【正文】 用范圍 l 、支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼； 2 、支付個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬； 3 、支付各種勞保、福利費(fèi)用及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出； 4 、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 5 、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)規(guī)定為 2,000 元） 。 （二）庫存現(xiàn)金限額規(guī)定 1 、公司庫存現(xiàn)金限額由財(cái)務(wù) 部 根據(jù) 日?，F(xiàn)金支出量的多少，結(jié)合公司的具體情況 核定，并報(bào)開戶銀行批準(zhǔn)。 6 2 、公司各單位現(xiàn)金支出的范圍要嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得突破庫存現(xiàn)金限額。 （三）現(xiàn)金收支的日常管理 1 、公司各單位的現(xiàn)金收支要嚴(yán)格按照收支兩條線的原則，現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日解交開戶銀行，當(dāng)日解交確有困難的，應(yīng)按公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定妥善保管，在次日上班后解交銀行； 2 、不得以收抵支 。 4 、因生產(chǎn)急需或采購地點(diǎn)不確定、交通不方便及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金且數(shù)額超過限額的，報(bào)經(jīng)主管部門 領(lǐng)導(dǎo) 同意并經(jīng)財(cái)務(wù) 部 批準(zhǔn)，可于限額外提取現(xiàn)金。 出現(xiàn)諸如人員變動(dòng)或其他異常情況應(yīng)隨時(shí)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)， 發(fā)現(xiàn)長短款應(yīng)查明原因及時(shí)處理。 l 、貨幣資金的內(nèi)部控制制度是按照不相容職務(wù)相分離的原則制定的，具體是： (1)貨幣資金的收付及其保管應(yīng)由專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。 (3)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。 (5)貨幣資金收付和控 制貨幣資金收支的專用印章不得由出納人員 保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。 2 、建立銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票的“收、發(fā)、存”管理制度，領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票，必須登記數(shù)量和起訖編號，由領(lǐng)用人簽字；收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)；對空白銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票應(yīng)定期檢查，以防止短缺。 4 、對公司的庫存現(xiàn)金，出納人員必須嚴(yán) 格遵守公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。 5 、公司的出納人員應(yīng)定期輪換，不得一人長期從事出納工作。 2 、公司對資金實(shí)行 集中統(tǒng)一管理，公司及其控股子公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要開立銀行結(jié)算賬 戶。 對作廢的轉(zhuǎn)帳支票等結(jié)算票據(jù)應(yīng)隨原付款憑證一起裝訂，不得隨意丟棄。 及相關(guān)的賬戶處理，以確保銀行憑單及其結(jié)算 票據(jù)完整有序的傳遞，并按照銀行結(jié)算規(guī)定辦理各類債權(quán)的委托手續(xù)。 2 、出納人員要按照審核無誤的記賬憑證及時(shí)登記銀行日記賬，每月終了結(jié) 出銀行存款余額。 3 、月度終了，應(yīng)將 銀行 存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對賬單進(jìn)行核對，如有未達(dá)賬項(xiàng)必須逐筆查明原因，督促經(jīng)辦人員及時(shí)處理，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，以確保賬實(shí)相符。 4 、轉(zhuǎn)帳支票等銀行結(jié)算票據(jù)由出納人員專人保管，銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要求嚴(yán)格分工，分別保管，出納人員不得兼管。 6 、其他貨幣資金由財(cái)務(wù)部 根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)賬和相應(yīng)的臺(tái)賬進(jìn)行核算和管理。 第二十八 條 外幣業(yè)務(wù)核算方法 （ 一）外幣交易，是指以本位幣以外的貨幣進(jìn)行計(jì)價(jià)或結(jié)算的交易。 公司在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶分別核算。公司的外幣交易資產(chǎn)負(fù)債表日外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債按 資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率 折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件的，按借款費(fèi)用資本化的原則處理；其余的均計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目按公允價(jià)值確定日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。 第六章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理 第二 十 九 條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理的范圍 公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收賬款、 應(yīng)收票據(jù)、 其他應(yīng)收款、預(yù)付賬 款等。 9 第三十 條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理的內(nèi)容 （ 一）應(yīng)收票據(jù)的日常管理 1 、應(yīng)收票據(jù)是核算公司因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè) 承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記薄”內(nèi)逐筆注銷 。 或者通過背書形式將未到期的應(yīng)收票據(jù)支付物資采購款等。票據(jù)經(jīng)辦人員按公司票據(jù)管 理規(guī)定辦理賬戶處理和登記相應(yīng)的管理臺(tái)賬 。根據(jù)公司資金的實(shí)際需要，由財(cái)務(wù) 部 提出貼現(xiàn)計(jì)劃，經(jīng) 部 領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一平衡后實(shí)施。 辦理票據(jù)交接手續(xù)，必須由交接雙方簽字確認(rèn)。 2 、財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬 款的核算和管理。 3 、每年應(yīng)定期對應(yīng)收賬款余額進(jìn)行 賬齡分析，對賬齡較長又不能收回的應(yīng)收 賬 款要查明原因，追究責(zé)任 。 4 、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備 ( 1 ）對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，下同） , 于資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行單獨(dú)減值測試。 ( 2 ）公司確定對應(yīng)收款項(xiàng)按 帳齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法 計(jì)提減值準(zhǔn)備。 ( 3 ）公司的壞帳損失采用備抵法核算。 第三十二 條 存貨的計(jì)價(jià) 公司的存貨按實(shí)際成本記賬。 2 、自制的存貨，以制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。 4 、投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的，按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值 。 6 、接受捐贈(zèng)的存貨，按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本： ( 1）捐贈(zèng)方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)銳費(fèi)，作為入賬價(jià)值。 7 、公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的存貨的入賬價(jià)值的確定 執(zhí)行相關(guān) 的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 。 11 2 、庫存商品按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出 庫存商品 采用先進(jìn)先出法， 其他存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法 核算 成本。生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物直接計(jì)入成本費(fèi)用 。 存貨可變現(xiàn)凈值確認(rèn)方法 :在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。 每 年至少進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)結(jié)果，通過編制“存貨盤盈 、盤虧報(bào)告表”，對造成賬存與實(shí)存差異的原因進(jìn)行分析，并上報(bào)財(cái)務(wù)部 ；財(cái)務(wù) 部 匯總后按規(guī)定程序上報(bào)總經(jīng)理 辦公會(huì)議或董事會(huì) 和股東大會(huì) 審批，待批準(zhǔn)后再依據(jù)不同原因和相應(yīng)的處理決定，進(jìn)行帳 務(wù) 處理 。 2 、金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下兩類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 的金融負(fù)債（包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債）、其他金融負(fù)債。 初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，按照公允價(jià)值計(jì)量；對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。 3 、公司采用實(shí)際利率法，按攤余成本對金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但下列情況除外： (1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，按照公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來結(jié)清金融負(fù)債時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用； (2）與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具掛鉤并 須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計(jì)量； (3）不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，或沒有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益并將以低于市場利率貨款的貨款承諾，按照 履行相關(guān) 現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)與初始確認(rèn)金額扣除按照實(shí)際利率法攤銷的累計(jì)攤銷額后的余額兩項(xiàng)金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2 、公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，分別下 列 情況處理： (1）放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)； (2）未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債 。 4 、金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益： (1）終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值； (2）終止確認(rèn)部分的對價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和 。 第三十八 條 金融資產(chǎn)的減值測試和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法 1 、資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。 2 、按攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失，短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，不對其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn) 。 第 三十九 條 涉及對外投資項(xiàng)目應(yīng)與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，其中長期投資合同或協(xié)議必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可對外正式簽署。 第 四十 條 投資的股票和債券資產(chǎn)可委托銀行、證券公司，信托公司等獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)保管，也可由本公司自行保管。 第 四十一 條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)對本公司的對外投資活動(dòng)進(jìn)行完整的會(huì)計(jì)記錄，進(jìn)行詳盡的會(huì)計(jì)核算，按每一個(gè)投資項(xiàng)目分別設(shè)立明細(xì)賬簿，詳細(xì)記錄相關(guān)資料。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的合并對價(jià)的賬面價(jià)值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益 。 3 、除企業(yè)合并形成以外的 長期股權(quán)投資初始投資成本的確定： (1）以支付現(xiàn)金取得的，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為其初始投資成本，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利的差額，作為初始投資成本； (2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為其初始投資成本，但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和利潤； (3）投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為其初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外 。 第四十 三 條 長期股權(quán)投資的核算方法 l 、成本法 對實(shí)施控制的長期股權(quán)投資 （ 公司持有的對子公司的投資）采用成本法核算，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整；對不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，采用成本法核算； 2 、權(quán)益法 應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的為以下兩類 ：一是對合營企業(yè)投資；二是對聯(lián)營企業(yè)投資。 并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按成本法核算的初始投資成本。 4 、確定對被投 資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)；按照合同約定，與被投資單位相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意的，認(rèn)定為共同控制；對被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認(rèn)定為重大影響。 2 、公司章程規(guī)定，各子公司未經(jīng)公司批準(zhǔn)或授權(quán)不得對外進(jìn)行投資，因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，必須由子公司直接對外投資的，應(yīng)遵循公司章程的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)子公司相關(guān)決策層批準(zhǔn)后，報(bào)公司董事會(huì)（或股東大會(huì)）決策批準(zhǔn)，并按公司對外信息披露程序履行信息披露后，子公司才能辦理對外投資的相關(guān)事宜 。 第十章 固定資產(chǎn)和在建工程的核算與管理 第四十六 條 固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計(jì)量、單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn) 。 （二）公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目按公司章程規(guī)定的程序，經(jīng) 董事會(huì)或股東大會(huì)大會(huì)批準(zhǔn)后，由基建技改處組織相關(guān)部門實(shí)施，財(cái)務(wù)部 負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目投資的核算 。財(cái)務(wù)部門根據(jù)大 、 中修計(jì)劃在年度內(nèi)分期 核算 大中修理費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用。 第四十 八 條 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià) （一）固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 （三） 自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。 （五）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)分別按相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定。 （七）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去改建、擴(kuò)建中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入賬價(jià)值。 2 、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似的固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格估 計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；如同類或類似的固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，應(yīng)按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。 第四十九 條 固定資產(chǎn)折舊 （一）公司固定資產(chǎn)折舊采取 加速折舊 法（閑置固定資產(chǎn)采用和其他同類別固定資產(chǎn)一致的折舊方法） 。 （二）計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍 1 、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊 。 2 、已提足折舊（即逾齡）的固定資產(chǎn)，無論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；未提足折舊而提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。 4 、公司固定資產(chǎn)專業(yè)管理部門至少每年對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行一次復(fù)核。 第 五十 條 固定資產(chǎn)清理 公司設(shè)備處及其使用單位必須按規(guī)定加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，公司對固定資產(chǎn)定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的情況，通過編制“固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表”，各使用單位應(yīng)查明原因，寫出書面報(bào) 告，按管理權(quán)限及規(guī)定程序報(bào)經(jīng)公司設(shè)備處審核鑒定后，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部 匯總后報(bào)公司 總 經(jīng)理 辦公會(huì)議 、