【正文】 董事會或股東大會批準(zhǔn)，在期末結(jié)賬前處理完畢。 第 五十一 條 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按本制度第十三章所述方法計提 。 包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等 。 4 、企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。但對于外購的房屋建筑物，應(yīng)合理劃分土地和地上建筑物的價值入賬，如果確實無法合理劃分，全部作為固定資產(chǎn)核算；對于改變土地使用權(quán)用途，將其作為出 租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)： （ 1） 完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性； （ 2） 具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； （ 3） 無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，可證明其有用性； (4)有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該 無形資產(chǎn)； (5)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量 。 （三）無形資產(chǎn)攤銷 l 、根據(jù)無形資產(chǎn)的合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利、同行業(yè)情況、歷史經(jīng)驗、相關(guān)專家論證等綜合因素判斷，能合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益期限的，作為使用壽命有限的無形資產(chǎn)；無法合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。 3 、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但每年均對該無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，并進(jìn)行減值測試。無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計入當(dāng)期損益。 5 、無形資產(chǎn)的應(yīng)攤金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額，已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng) 19 扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了時，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。 公司將擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，并收取租金，在滿足收入準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的情況下， 應(yīng)確認(rèn)相關(guān)收入、成本。 （五）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)負(fù)債表日，檢查無形資產(chǎn)預(yù)計給公司帶來未來經(jīng)濟利益的能力，按本制度第十三章所述方法計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 公司長期待攤費用應(yīng)單獨核算，租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi) 平均攤銷。負(fù)債應(yīng)按其流動性分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 第五十五 條 短期借款的核算與管理 短期借款是指公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。 第五十六 條 應(yīng)付票據(jù)的核算與管理 應(yīng)付票據(jù)是指公司在商品交易中對外發(fā)生債務(wù)時開出的商業(yè)匯票，包括 銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。除按制度規(guī)定設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目進(jìn)行核算外，還應(yīng)根據(jù)公司管理的需要設(shè)置應(yīng)付票據(jù)登記薄，指定專人詳細(xì)記錄應(yīng)付票據(jù)的種類、票據(jù)金額、簽發(fā)日期、交易合同號、收款人（或單位名稱）、到期日及付款金額等票據(jù)信息資料。 3 、應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)及時辦理賬戶處理，并在備查薄中逐筆注銷。 1 、應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容： (1）應(yīng)付工資包括職工工資、獎金、津貼和補貼，各財務(wù)部門對應(yīng)付工資的核算須憑公司勞資部門審核批準(zhǔn)的“工資審批單”為依據(jù)。職工福利費的使用，年初要編制收支預(yù)算計劃，年底要編制使用決算報告。 (4）住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按國家有關(guān)規(guī)定有關(guān)比例計提。 21 3 、職工薪酬的會計處理 根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，為準(zhǔn)確核算職工薪酬，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”總賬科目，在總賬科目下按不同的核算內(nèi)容，并設(shè)置“應(yīng)付工資、職工福利費、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費 、 失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、 公積金、非貨幣性福利、工會經(jīng)費及其他 明細(xì)分類核算 。 3 、對確實無法支付的應(yīng)付款項，查明原因后按準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。處理原則如下： （ 1） 公司發(fā)生的借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的， 予 以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益 。 2 、借款費用資本化期間 （ 1） 當(dāng)同時滿足下列條件時，開始資本化： 1） 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生； 2） 借款費用已經(jīng)發(fā)生； 3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始 。 （ 3） 停止資本化：當(dāng)所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化 。在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資 本化金額不超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。 （ 4） 專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的， 予 以資本化；在達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益。 第十三章 資產(chǎn)減值管理 第六十 條 在資產(chǎn)負(fù)債表日 ，判斷 資產(chǎn)（除存貨、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量 的權(quán)益工具投資、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值和金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)）是否存在可能發(fā)生減值的跡象。 第六十一 條 可收回金額根據(jù)單項資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價值減去處置費用后的凈額與該單項資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認(rèn)其相應(yīng)的減值損失，減值損失金額先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值；以上資產(chǎn)賬面價值的抵減，作為各單項資產(chǎn)（包括商譽）的減值損失，計提各單項資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。成本管理是公司全面預(yù)算管理體系的重要組成部分，根據(jù)公司的總體目標(biāo)制定切實可行的目標(biāo)成本指標(biāo)，并納入經(jīng)濟責(zé)任制體系進(jìn)行分解、落實和考核。 （三） 加強成本開支的事前控制，從生產(chǎn)經(jīng)營活動的 各個工段、各個環(huán)節(jié)以信息化平臺 對成本形成的全過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理以確保公司總目標(biāo)的實現(xiàn)。 （五）加強成本考核，把降低成本的指標(biāo)列入各部門經(jīng)濟責(zé)任制考核體系，降成本指標(biāo)完成結(jié)果，按公司制定的經(jīng)濟責(zé)任制考核辦法按月進(jìn)行考核。 （二）各單位在成本核算中，要按照公司成本開支范圍的規(guī)定，正確劃分本期與下期、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品以及各品種之間的成本界線，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原 則，計算產(chǎn)品成本，不得以待攤、預(yù)提、在產(chǎn)品等方式，調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本。 （二）公司成本核算采用一 級核算模式 ，即針對不同成本核算對象所發(fā)生的原材料、人工、動力、制造費用等一次性歸集和確認(rèn)完畢，并按實際價格 體系計算產(chǎn)品成本 。 公司的成本、費用是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項耗費。 成本、費用應(yīng)按成本核算對象計入成本，公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗用的直接材料、直接工資、動力費用 ，直接按成本計算對象計入成本，制造費用等不能直接計入成本核算對象的費用， 按共 耗費用歸集，并按一定的分配方法計入相應(yīng)成本對象 。 第六十 六 條 期間費用的核算和管理 （一）公司的期間費用包括管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。 2 、財務(wù)費用的開支范圍： 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失以及相關(guān)銀行手續(xù)費等 。 （二）期間費用的管理控制辦法： 1 、期間費用納入公司全面預(yù)算管理，公司 根據(jù)各部門管理的特 色 及預(yù)算控制的要求，核定各部門的年度費用定額 及相關(guān)費用政策 ，并分解落實到各費用責(zé)任單位，納入經(jīng)濟責(zé)任制考核 。 3 、每月末，財務(wù) 部 統(tǒng)計匯總各部門費用完成情況，按經(jīng)濟責(zé)任制規(guī)定的考核辦法進(jìn)行考核 。包括股本 （ 或?qū)嵤召Y本）、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。 公司的股本與工商行政管理登記的實收資本相一致，并取得中國注冊會計師出具的驗資證明，在公司持續(xù)經(jīng)營期間內(nèi)實行資本保全制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回 。 （二）股份公司的股本除下列情況外，不得隨意變動： 1 、公司符合增資條件的，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn) 增資的，在實際取得股東增資時登記入賬，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理。 總額減少股本，購回股票支付的價款超過 25 面值 。 第六十九 條 資本公積的管理 （一）資本公積項目 公司資本公積項目主要包括股本溢價、其他資 本公 積 兩大類： 1 、股本溢價，是指投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分； 2 、其他資本公積，主要是指 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，主要包括： （ 1） 同一控制下控股合并、吸收合并形成的長期股權(quán)投資差額； （ 2） 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，公司按持股比例計算應(yīng)享有的份額； （ 3） 將持有至到期的投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)重分類為持有至到期投資的轉(zhuǎn)換差異； （二）資本公積的用途 資本公積的主要用途是用于轉(zhuǎn)增股本。 第 七十 條 盈余公積的管理 （一）盈余公積金包括法定盈 余公積、任意盈余公積兩部分 。 任意盈余公積金，按《公司章程》規(guī)定或經(jīng)公司股東大會決議自行決定提取。用盈余公積金彌補虧損，應(yīng)當(dāng)由公司董事會提議，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。用盈余公積金轉(zhuǎn)增股本，轉(zhuǎn)增時必須經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)并辦妥相應(yīng)的增資手續(xù)，按股東原有持股比例 予 以轉(zhuǎn)增。 分派現(xiàn) 金股利。按現(xiàn)有規(guī)定， 用盈余公積分派股利必須符合以下條件： （ 1） 若企業(yè)有未彌補虧損，應(yīng)用盈余公積金彌補虧損后仍有結(jié)余的，方可分配股利； （ 2） 用盈余公積金分配股利的股利率不得超過股票面值的 6 % ； （ 3） 分配股利后盈余公積不得低于注冊資本的 25 %； （ 4） 企業(yè)可供分配的利潤不足以按不超過股票面值的 6%分配股利，可以用盈余公積補到 6%，但分配股利后的盈余公積不得低于注冊資本的 25%。 26 第十六章 營業(yè)收入的核算與管理 第七 十 二 條 營業(yè)收入是指公司在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中取得的收入。 （二）提供勞務(wù) 提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表 日能夠可靠估計的（同時滿足收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量），采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入，并按已完工作的測量確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度。 （三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 讓渡 資產(chǎn)使用權(quán)在同時滿足相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。 第七十四 條 銷售合同的簽訂與管理 公司產(chǎn)品的銷售由銷售處負(fù)責(zé)，銷售處應(yīng)按市場情況，嚴(yán)格按《合同法》的要求及公司的有關(guān)規(guī)定與客戶簽訂合同。 產(chǎn)品合同簽訂后，必須嚴(yán)格按合同執(zhí)行 。 第七十五 條 營業(yè)收入的核算 公司實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實際價款記賬 。 27 銷售實現(xiàn)后，若客戶對產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見，由 質(zhì)量管理 處協(xié)同有關(guān)部門處理，處理結(jié)果應(yīng)通知銷售處和 財務(wù)部 及其他相關(guān)部門。 財務(wù)部門憑銷售部門入庫憑據(jù)和客戶退回的原銷貨發(fā)票或稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出或折讓證明書，作沖減當(dāng)期的營業(yè)收入和營業(yè)成本的賬戶處理 。 公司在核算營業(yè)收入時，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)稅收法律的規(guī)定，依法計算并繳納稅款。 公司的利潤總額納入全面預(yù)算管理 。 第七十六條公司實現(xiàn)的利潤總額，應(yīng)按國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確計算并按期繳納所得稅 。 第七十七 條 公司利潤分配 公司繳納所得稅后的利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和《公司章程》，按下 列順序分 配： 彌補以前年度虧損，是指超過用所得稅前利潤抵補以前年度虧損的期限后，仍未補足的虧損。 3 、經(jīng)股東大會決議，提取任意盈余公積金。 公司提出股利分配預(yù)案，經(jīng)股東大會審議通過后按普通股股東持有股份比例進(jìn)行分配。公司法定公積金轉(zhuǎn)增股本時，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的 50%。公司未分配利潤屬于股東權(quán)益，在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映。如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在利潤分配賬戶核算，不作為本年度損益處理。 28 第十八章 財務(wù)報告與財務(wù)分析管理制度 第 八十 條 會計科目及財務(wù)報表的設(shè)置原則 公司會計科目的設(shè)置原則，以《企業(yè)會計準(zhǔn)則 基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則 第 1 號存貨》等外 38 號具體準(zhǔn)則及其《企業(yè)會計準(zhǔn)則 應(yīng)用指南》為指導(dǎo)，結(jié)合公司的實際設(shè)置 。 第 八 十一 條 財務(wù)會計報告的編制內(nèi)容及財務(wù)報告的種類 財務(wù)報告，是反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。 中期財務(wù)報告包括月度財務(wù)報告、季度財務(wù)報告和半年度財務(wù)報告。 公司向外報送的財務(wù)會計報告包括； （ 1） 資產(chǎn)負(fù)債表； （ 2） 利潤表； （ 3） 現(xiàn)金流量表；。 按照《企業(yè) 會計準(zhǔn)則第 30 號 財務(wù)報表列報》的規(guī)定，財務(wù)報表附注應(yīng)按以下順序披露； ① 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)； ② 遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的說明； ③ 重要會計政策的說明，包括財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等； ④ 要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等； ⑤ 會計政策、會計估計變更以及差錯更正的說明； ⑥ 對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益增減變動表中 列 示的重要項目的進(jìn)一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等； ⑦