【正文】 董事會或股東大會批準，在期末結賬前處理完畢。 第 五十一 條 固定資產減值準備，按本制度第十三章所述方法計提 。 包括專利權、商標權、非專利技術、土地使用權等 。 4 、企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無形資產。但對于外購的房屋建筑物，應合理劃分土地和地上建筑物的價值入賬，如果確實無法合理劃分，全部作為固定資產核算；對于改變土地使用權用途，將其作為出 租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產。內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資產： （ 1） 完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性； （ 2） 具有完成該無形資產并使用或出售的意圖； （ 3） 無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，可證明其有用性； (4)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發(fā)，并有能力使用或出售該 無形資產； (5)歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量 。 （三）無形資產攤銷 l 、根據無形資產的合同性權利或其他法定權利、同行業(yè)情況、歷史經驗、相關專家論證等綜合因素判斷，能合理確定無形資產為公司帶來經濟利益期限的，作為使用壽命有限的無形資產；無法合理確定無形資產為公司帶來經濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產。 3 、使用壽命不確定的無形資產不攤銷，但每年均對該無形資產的使用壽命進行復核，并進行減值測試。無形資產的攤銷金額一般應計入當期損益。 5 、無形資產的應攤金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產，還應 19 扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。至少應當于每年年度終了時，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核，無形資產的使用壽命與以前估計不同的，應當改變攤銷期限和攤銷方法。 公司將擁有的無形資產的使用權讓渡給他人，并收取租金，在滿足收入準則規(guī)定的確認標準的情況下， 應確認相關收入、成本。 （五）無形資產減值準備 資產負債表日，檢查無形資產預計給公司帶來未來經濟利益的能力，按本制度第十三章所述方法計提無形資產減值準備。 公司長期待攤費用應單獨核算，租入固定資產的改良支出應在租賃期內 平均攤銷。負債應按其流動性分為流動負債和長期負債。 第五十五 條 短期借款的核算與管理 短期借款是指公司向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內的各種借款。 第五十六 條 應付票據的核算與管理 應付票據是指公司在商品交易中對外發(fā)生債務時開出的商業(yè)匯票，包括 銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。除按制度規(guī)定設置“應付票據”科目進行核算外，還應根據公司管理的需要設置應付票據登記薄，指定專人詳細記錄應付票據的種類、票據金額、簽發(fā)日期、交易合同號、收款人（或單位名稱）、到期日及付款金額等票據信息資料。 3 、應付票據到期付清時，應及時辦理賬戶處理，并在備查薄中逐筆注銷。 1 、應付職工薪酬核算的內容： (1）應付工資包括職工工資、獎金、津貼和補貼，各財務部門對應付工資的核算須憑公司勞資部門審核批準的“工資審批單”為依據。職工福利費的使用，年初要編制收支預算計劃，年底要編制使用決算報告。 (4）住房公積金、工會經費、職工教育經費按國家有關規(guī)定有關比例計提。 21 3 、職工薪酬的會計處理 根據準則的規(guī)定，為準確核算職工薪酬，應設置“應付職工薪酬”總賬科目，在總賬科目下按不同的核算內容，并設置“應付工資、職工福利費、醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費 、 失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、 公積金、非貨幣性福利、工會經費及其他 明細分類核算 。 3 、對確實無法支付的應付款項，查明原因后按準則的有關規(guī)定進行處理。處理原則如下： （ 1） 公司發(fā)生的借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的， 予 以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益 。 2 、借款費用資本化期間 （ 1） 當同時滿足下列條件時，開始資本化： 1） 資產支出已經發(fā)生； 2） 借款費用已經發(fā)生； 3）為使資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始 。 （ 3） 停止資本化：當所購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化 。在資本化期間內，每一會計期間的利息資 本化金額不超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。 （ 4） 專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的， 予 以資本化；在達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，計入當期損益。 第十三章 資產減值管理 第六十 條 在資產負債表日 ，判斷 資產（除存貨、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量 的權益工具投資、采用公允價值模式計量的投資性房地產、消耗性生物資產、建造合同形成的資產、遞延所得稅資產、融資租賃中出租人未擔保余值和金融資產以外的資產）是否存在可能發(fā)生減值的跡象。 第六十一 條 可收回金額根據單項資產、資產組或資產組組合的公允價值減去處置費用后的凈額與該單項資產、資產組或資產組組合的預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。資產組或資產組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認其相應的減值損失，減值損失金額先抵減分攤至資產組或資產組組合中商譽的賬面價值，再根據資產組或資產組組合中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產的賬面價值；以上資產賬面價值的抵減，作為各單項資產（包括商譽）的減值損失，計提各單項資產的減值準備。成本管理是公司全面預算管理體系的重要組成部分，根據公司的總體目標制定切實可行的目標成本指標，并納入經濟責任制體系進行分解、落實和考核。 （三） 加強成本開支的事前控制，從生產經營活動的 各個工段、各個環(huán)節(jié)以信息化平臺 對成本形成的全過程進行嚴格的監(jiān)督和管理以確保公司總目標的實現。 （五）加強成本考核，把降低成本的指標列入各部門經濟責任制考核體系，降成本指標完成結果，按公司制定的經濟責任制考核辦法按月進行考核。 （二）各單位在成本核算中，要按照公司成本開支范圍的規(guī)定，正確劃分本期與下期、在產品與產成品以及各品種之間的成本界線，按權責發(fā)生制的原 則，計算產品成本，不得以待攤、預提、在產品等方式，調節(jié)產品成本。 （二）公司成本核算采用一 級核算模式 ，即針對不同成本核算對象所發(fā)生的原材料、人工、動力、制造費用等一次性歸集和確認完畢，并按實際價格 體系計算產品成本 。 公司的成本、費用是指各單位在生產經營過程中的各項耗費。 成本、費用應按成本核算對象計入成本，公司在生產經營過程中耗用的直接材料、直接工資、動力費用 ，直接按成本計算對象計入成本，制造費用等不能直接計入成本核算對象的費用， 按共 耗費用歸集，并按一定的分配方法計入相應成本對象 。 第六十 六 條 期間費用的核算和管理 （一）公司的期間費用包括管理費用、財務費用和銷售費用。 2 、財務費用的開支范圍： 企業(yè)為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失以及相關銀行手續(xù)費等 。 （二）期間費用的管理控制辦法： 1 、期間費用納入公司全面預算管理，公司 根據各部門管理的特 色 及預算控制的要求，核定各部門的年度費用定額 及相關費用政策 ，并分解落實到各費用責任單位，納入經濟責任制考核 。 3 、每月末，財務 部 統(tǒng)計匯總各部門費用完成情況，按經濟責任制規(guī)定的考核辦法進行考核 。包括股本 （ 或實收資本）、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。 公司的股本與工商行政管理登記的實收資本相一致，并取得中國注冊會計師出具的驗資證明，在公司持續(xù)經營期間內實行資本保全制度，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽回 。 （二）股份公司的股本除下列情況外，不得隨意變動： 1 、公司符合增資條件的，并經有關部門批準 增資的，在實際取得股東增資時登記入賬，并按有關規(guī)定進行會計處理。 總額減少股本，購回股票支付的價款超過 25 面值 。 第六十九 條 資本公積的管理 （一）資本公積項目 公司資本公積項目主要包括股本溢價、其他資 本公 積 兩大類： 1 、股本溢價，是指投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分； 2 、其他資本公積，主要是指 直接計入所有者權益的利得和損失，主要包括： （ 1） 同一控制下控股合并、吸收合并形成的長期股權投資差額； （ 2） 長期股權投資采用權益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，公司按持股比例計算應享有的份額； （ 3） 將持有至到期的投資重分類為可供出售金融資產，或將可供出售金融資產重分類為持有至到期投資的轉換差異； （二）資本公積的用途 資本公積的主要用途是用于轉增股本。 第 七十 條 盈余公積的管理 （一）盈余公積金包括法定盈 余公積、任意盈余公積兩部分 。 任意盈余公積金，按《公司章程》規(guī)定或經公司股東大會決議自行決定提取。用盈余公積金彌補虧損，應當由公司董事會提議，經股東大會批準。用盈余公積金轉增股本，轉增時必須經股東大會決議批準并辦妥相應的增資手續(xù)，按股東原有持股比例 予 以轉增。 分派現 金股利。按現有規(guī)定， 用盈余公積分派股利必須符合以下條件： （ 1） 若企業(yè)有未彌補虧損，應用盈余公積金彌補虧損后仍有結余的，方可分配股利； （ 2） 用盈余公積金分配股利的股利率不得超過股票面值的 6 % ； （ 3） 分配股利后盈余公積不得低于注冊資本的 25 %； （ 4） 企業(yè)可供分配的利潤不足以按不超過股票面值的 6%分配股利，可以用盈余公積補到 6%，但分配股利后的盈余公積不得低于注冊資本的 25%。 26 第十六章 營業(yè)收入的核算與管理 第七 十 二 條 營業(yè)收入是指公司在銷售產品和提供勞務等經營業(yè)務中取得的收入。 （二）提供勞務 提供勞務交易的結果在資產負債表 日能夠可靠估計的（同時滿足收入的金額能夠可靠地計量、相關經濟利益很可能流入、交易的完工進度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量），采用完工百分比法確認提供勞務的收入，并按已完工作的測量確定提供勞務交易的完工進度。 （三）讓渡資產使用權 讓渡 資產使用權在同時滿足相關的經濟利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時，確認讓渡資產使用權的收入。 第七十四 條 銷售合同的簽訂與管理 公司產品的銷售由銷售處負責，銷售處應按市場情況，嚴格按《合同法》的要求及公司的有關規(guī)定與客戶簽訂合同。 產品合同簽訂后，必須嚴格按合同執(zhí)行 。 第七十五 條 營業(yè)收入的核算 公司實現的營業(yè)收入，應按實際價款記賬 。 27 銷售實現后，若客戶對產品質量等提出意見，由 質量管理 處協(xié)同有關部門處理，處理結果應通知銷售處和 財務部 及其他相關部門。 財務部門憑銷售部門入庫憑據和客戶退回的原銷貨發(fā)票或稅務部門開具的進貨退出或折讓證明書，作沖減當期的營業(yè)收入和營業(yè)成本的賬戶處理 。 公司在核算營業(yè)收入時，應嚴格遵守國家有關稅收法律的規(guī)定，依法計算并繳納稅款。 公司的利潤總額納入全面預算管理 。 第七十六條公司實現的利潤總額，應按國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確計算并按期繳納所得稅 。 第七十七 條 公司利潤分配 公司繳納所得稅后的利潤，應按照國家有關規(guī)定和《公司章程》，按下 列順序分 配： 彌補以前年度虧損，是指超過用所得稅前利潤抵補以前年度虧損的期限后，仍未補足的虧損。 3 、經股東大會決議，提取任意盈余公積金。 公司提出股利分配預案，經股東大會審議通過后按普通股股東持有股份比例進行分配。公司法定公積金轉增股本時，所留存的該項公積金不得少于注冊資本的 50%。公司未分配利潤屬于股東權益，在資產負債表中單列項目反映。如果涉及以前年度損益的，應在利潤分配賬戶核算，不作為本年度損益處理。 28 第十八章 財務報告與財務分析管理制度 第 八十 條 會計科目及財務報表的設置原則 公司會計科目的設置原則，以《企業(yè)會計準則 基本準則》、《企業(yè)會計準則 第 1 號存貨》等外 38 號具體準則及其《企業(yè)會計準則 應用指南》為指導，結合公司的實際設置 。 第 八 十一 條 財務會計報告的編制內容及財務報告的種類 財務報告，是反映公司財務狀況、經營成果、現金流量的書面文件。 中期財務報告包括月度財務報告、季度財務報告和半年度財務報告。 公司向外報送的財務會計報告包括； （ 1） 資產負債表； （ 2） 利潤表； （ 3） 現金流量表；。 按照《企業(yè) 會計準則第 30 號 財務報表列報》的規(guī)定，財務報表附注應按以下順序披露； ① 財務報表的編制基礎； ② 遵循企業(yè)會計準則的說明； ③ 重要會計政策的說明，包括財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定依據等； ④ 要會計估計的說明，包括下一會計期間內很可能導致資產、負債賬面價值重大調整的會計估計的確定依據等； ⑤ 會計政策、會計估計變更以及差錯更正的說明； ⑥ 對已在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益增減變動表中 列 示的重要項目的進一步說明，包括終止經營稅后利潤的金額及其構成情況等； ⑦