【正文】 款的核算與管理短期借款是指公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。第五十六條應(yīng)付票據(jù)的核算與管理應(yīng)付票據(jù)是指公司在商品交易中對外發(fā)生債務(wù)時開出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。除按制度規(guī)定設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目進(jìn)行核算外，還應(yīng)根據(jù)公司管理的需要設(shè)置應(yīng)付票據(jù)登記薄，指定專人詳細(xì)記錄應(yīng)付票據(jù)的種類、票據(jù)金額、簽發(fā)日期、交易合同號、收款人（或單位名稱）、到期日及付款金額等票據(jù)信息資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)及時辦理賬戶處理，并在備查薄中逐筆注銷。應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容：(1）應(yīng)付工資包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，各財務(wù)部門對應(yīng)付工資的核算須憑公司勞資部門審核批準(zhǔn)的“工資審批單”為依據(jù)。職工福利費(fèi)的使用，年初要編制收支預(yù)算計劃，年底要編制使用決算報告。(4）住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按國家有關(guān)規(guī)定有關(guān)比例計提。職工薪酬的會計處理根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，為準(zhǔn)確核算職工薪酬，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”總賬科目，在總賬科目下按不同的核算內(nèi)容，并設(shè)置“應(yīng)付工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)、公積金、非貨幣性福利、工會經(jīng)費(fèi)及其他明細(xì)分類核算。對確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，查明原因后按準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。處理原則如下：（1）公司發(fā)生的借款費(fèi)用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。借款費(fèi)用資本化期間（1）當(dāng)同時滿足下列條件時，開始資本化：1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。（3）停止資本化：當(dāng)所購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費(fèi)用停止資本化。在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額不超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。（4）專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，予以資本化；在達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益。第十三章 資產(chǎn)減值管理第六十條在資產(chǎn)負(fù)債表日，判斷資產(chǎn)（除存貨、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值和金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)）是否存在可能發(fā)生減值的跡象。22第六十一條可收回金額根據(jù)單項(xiàng)資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與該單項(xiàng)資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認(rèn)其相應(yīng)的減值損失，減值損失金額先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值；以上資產(chǎn)賬面價值的抵減，作為各單項(xiàng)資產(chǎn)（包括商譽(yù)）的減值損失，計提各單項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。成本管理是公司全面預(yù)算管理體系的重要組成部分，根據(jù)公司的總體目標(biāo)制定切實(shí)可行的目標(biāo)成本指標(biāo)，并納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制體系進(jìn)行分解、落實(shí)和考核。（三）加強(qiáng)成本開支的事前控制，從生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個工段、各個環(huán)節(jié)以信息化平臺對成本形成的全過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理以確保公司總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（五）加強(qiáng)成本考核，把降低成本的指標(biāo)列入各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核體系，降成本指標(biāo)完成結(jié)果，按公司制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法按月進(jìn)行考核。23（二）各單位在成本核算中，要按照公司成本開支范圍的規(guī)定，正確劃分本期與下期、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品以及各品種之間的成本界線，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，計算產(chǎn)品成本，不得以待攤、預(yù)提、在產(chǎn)品等方式，調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本。（二）公司成本核算采用一級核算模式，即針對不同成本核算對象所發(fā)生的原材料、人工、動力、制造費(fèi)用等一次性歸集和確認(rèn)完畢，并按實(shí)際價格體系計算產(chǎn)品成本。公司的成本、費(fèi)用是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)。成本、費(fèi)用應(yīng)按成本核算對象計入成本，公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗用的直接材料、直接工資、動力費(fèi)用，直接按成本計算對象計入成本，制造費(fèi)用等不能直接計入成本核算對象的費(fèi)用，按共耗費(fèi)用歸集，并按一定的分配方法計入相應(yīng)成本對象。第六十六條期間費(fèi)用的核算和管理（一）公司的期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用的開支范圍：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失以及相關(guān)銀行手續(xù)費(fèi)等。24（二）期間費(fèi)用的管理控制辦法：期間費(fèi)用納入公司全面預(yù)算管理，公司根據(jù)各部門管理的特色及預(yù)算控制的要求，核定各部門的年度費(fèi)用定額及相關(guān)費(fèi)用政策，并分解落實(shí)到各費(fèi)用責(zé)任單位，納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。每月末，財務(wù)部統(tǒng)計匯總各部門費(fèi)用完成情況，按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制規(guī)定的考核辦法進(jìn)行考核。包括股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。公司的股本與工商行政管理登記的實(shí)收資本相一致，并取得中國注冊會計師出具的驗(yàn)資證明，在公司持續(xù)經(jīng)營期間內(nèi)實(shí)行資本保全制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。（二）股份公司的股本除下列情況外，不得隨意變動：公司符合增資條件的，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得股東增資時登記入賬，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理?？傤~減少股本，購回股票支付的價款超過面值。第六十九條資本公積的管理（一）資本公積項(xiàng)目公司資本公積項(xiàng)目主要包括股本溢價、其他資本公積兩大類：股本溢價，是指投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分；其他資本公積，主要是指直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，主要包括：（1）同一控制下控股合并、吸收合并形成的長期股權(quán)投資差額；（2）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，公司按持股比例計算應(yīng)享有的份額；25（3）將持有至到期的投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)重分類為持有至到期投資的轉(zhuǎn)換差異；（二）資本公積的用途資本公積的主要用途是用于轉(zhuǎn)增股本。第七十條盈余公積的管理（一）盈余公積金包括法定盈余公積、任意盈余公積兩部分。任意盈余公積金，按《公司章程》規(guī)定或經(jīng)公司股東大會決議自行決定提取。用盈余公積金彌補(bǔ)虧損，應(yīng)當(dāng)由公司董事會提議，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。用盈余公積金轉(zhuǎn)增股本，轉(zhuǎn)增時必須經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)并辦妥相應(yīng)的增資手續(xù)，按股東原有持股比例予以轉(zhuǎn)增。分派現(xiàn)金股利。按現(xiàn)有規(guī)定，用盈余公積分派股利必須符合以下條件：（1）若企業(yè)有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后仍有結(jié)余的，方可分配股利；（2）用盈余公積金分配股利的股利率不得超過股票面值的6%；（3）分配股利后盈余公積不得低于注冊資本的25%；（4）企業(yè)可供分配的利潤不足以按不超過股票面值的6%分配股利，可以用盈余公積補(bǔ)到6%，但分配股利后的盈余公積不得低于注冊資本的25%。第十六章營業(yè)收入的核算與管理第七十二條營業(yè)收入是指公司在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中取得的收入。（二）提供勞務(wù)提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計的（同時滿足收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量），采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入，并按已完工作的測量確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度。（三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)在同時滿足相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。第七十四條銷售合同的簽訂與管理公司產(chǎn)品的銷售由銷售處負(fù)責(zé)，銷售處應(yīng)按市場情況，嚴(yán)格按《合同法》的要求及公司的有關(guān)規(guī)定與客戶簽訂合同。產(chǎn)品合同簽訂后，必須嚴(yán)格按合同執(zhí)行。第七十五條營業(yè)收入的核算公司實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際價款記賬。銷售實(shí)現(xiàn)后，若客戶對產(chǎn)品質(zhì)量等提出意見，由質(zhì)量管理處協(xié)同有關(guān)部門處理，處理結(jié)果應(yīng)通知銷售處和財務(wù)部及其他相關(guān)部門。財務(wù)部門憑銷售部門入庫憑據(jù)和客戶退回的原銷貨發(fā)票或稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出或折讓證明書，作沖減當(dāng)期的營業(yè)收入和營業(yè)成本的賬戶處理。公司在核算營業(yè)收入時，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)稅收法律的規(guī)定，依法計算并繳納稅款。公司的利潤總額納入全面預(yù)算管理。第七十六條公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額，應(yīng)按國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確計算并按期繳納所得稅。第七十七條公司利潤分配公司繳納所得稅后的利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和《公司章程》，按下列順序分配：彌補(bǔ)以前年度虧損，是指超過用所得稅前利潤抵補(bǔ)以前年度虧損的期限后，仍未補(bǔ)足的虧損。經(jīng)股東大會決議，提取任意盈余公積金。公司提出股利分配預(yù)案，經(jīng)股東大會審議通過后按普通股股東持有股份比例進(jìn)行分配。公司法定公積金轉(zhuǎn)增股本時，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于注冊資本的50%。公司未分配利潤屬于股東權(quán)益，在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在利潤分配賬戶核算，不作為本年度損益處理。第十八章 財務(wù)報告與財務(wù)分析管理制度第八十條會計科目及財務(wù)報表的設(shè)置原則公司會計科目的設(shè)置原則，以《企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號存貨》等外38號具體準(zhǔn)則及其《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》為指導(dǎo)，結(jié)合公司的實(shí)際設(shè)置。第八十一條財務(wù)會計報告的編制內(nèi)容及財務(wù)報告的種類財務(wù)報告，是反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。中期財務(wù)報告包括月度財務(wù)報告、季度財務(wù)報告和半年度財務(wù)報告。公司向外報送的財務(wù)會計報告包括；（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號財務(wù)報表列報》的規(guī)定，財務(wù)報表附注應(yīng)按以下順序披露；①財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；②遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的說明；③重要會計政策的說明，包括財務(wù)報表項(xiàng)目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等；④要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等；⑤會計政策、會計估計變更以及差錯更正的說明；⑥對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益增減變動表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等；⑦或有或承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。第八十三條合并報表范圍母公司將其控制的所有子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍。不能控制的被投資單位，不納入合并財務(wù)報表的合并范圍。第八十四條財務(wù)報告分析財務(wù)分析是以財務(wù)報表和其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用專門方法和技術(shù)，對公司的財務(wù)狀況、償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力進(jìn)行分析和評價，為預(yù)測未來作出正確決策提供有效的會計信息。第十九章 資金管理第八十五條公司的資金管理納入全面預(yù)算管理，公司日常資金管理，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況通過編制資月度資金計劃，落實(shí)資金用款計劃，加強(qiáng)對資金支付的日?？刂啤５诎耸鶙l公司貨幣資金的日常管理由財務(wù)部門指定專職人員負(fù)責(zé)，按不相容職務(wù)相分離的原則建立崗位職責(zé)，制定內(nèi)部稽核和控制制度，以確保貨幣資金安全和完整。制定了現(xiàn)金必須由出納人員保管，支票等銀行結(jié)算憑證必須由出納人員保管和簽發(fā)，簽發(fā)支票必須注明用途，支票印鑒由專職審核人員分管，出納人員不得兼管等控制管理制度。第八十八條根據(jù)公司商業(yè)票據(jù)結(jié)算管理辦法的規(guī)定，指定專人管理票據(jù)，在日常進(jìn)行票據(jù)核算時要按照票據(jù)法的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核無誤后才可以辦理賬戶處理。收到的票據(jù)在未使用前（包括到期托收、貼現(xiàn)或背書轉(zhuǎn)讓前）應(yīng)每天移交指定的銀行委托保管，不得將收到的票據(jù)任意存放在辦公場所，以確保商業(yè)票據(jù)的安全完整。會計人員對于款項(xiàng)的支付要嚴(yán)格按照操作程序的要求進(jìn)行審核，并按公司規(guī)定的管理權(quán)限辦理審批手續(xù)，未按規(guī)定辦妥相關(guān)手續(xù)或手續(xù)不齊備的款項(xiàng)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕支付。同時按資金歸口管理原則，明確清賬措施，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以加快資金周轉(zhuǎn)。公司為防范提供擔(dān)保的風(fēng)險，采用財產(chǎn)抵押（質(zhì)押）方式反擔(dān)保的，必須嚴(yán)格按相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定規(guī)范操作，申請人需提供能證明財產(chǎn)合法性的有效憑據(jù)，對抵押（質(zhì)押）財產(chǎn)應(yīng)做好登記及辦妥相關(guān)的手續(xù)；互保企業(yè)間應(yīng)簽訂反擔(dān)保合同，載明雙方應(yīng)承擔(dān)的權(quán)利和義務(wù)。審計處應(yīng)定期將公司的擔(dān)保情況向監(jiān)事會通報。第九十三條公司將建立全面預(yù)算的決算審批制度。公司審計部門對各責(zé)任單位的預(yù)決算實(shí)行審計監(jiān)督。第九十五條本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。東北制藥集團(tuán)股份有限公司董事會二OO八年二月三日53 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