【正文】 暫估價值，但不需調(diào)整原已計提的固定資產(chǎn)折舊。 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn) ，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停提折舊 。 結(jié)合公司的實際情況，在不考慮計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的前提下，確定公司固定資 17 產(chǎn)的類別、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值率（固定 資產(chǎn)原值的 3%5%）如下： 固定資產(chǎn)類別 折舊年限 （ 年） 預(yù)計凈殘值 年折舊率（ % ) 房屋及建筑物 1043 3%5% %% 設(shè)備 及 運輸 67 3%5% %% 年折舊率和月折舊率按 加速折舊 法計提折舊的基本原理計算確定。 （九）在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去該項固定資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后余額，作為入賬價值 。 （八）接受損贈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價值 1 、捐贈方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值。 （六）融資租入的固定資 產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低者入賬。 （四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按 投資合同或協(xié)議約定的價值 作為入賬價值， 合同或協(xié)議約定價值不公允的 按公允價值入賬。 （二） 外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、進(jìn)口關(guān)稅等，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出 。 （四）固定資產(chǎn)的清查盤點由公司設(shè)備處及其使用單位負(fù)責(zé)，財務(wù) 、 審 計 部門參與 。 16 （三）公司設(shè)備處負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)大 、 中修計劃的審定工作，針對固定資產(chǎn)的實際情況編制年度固定資產(chǎn)大中修計劃，經(jīng)公司 總經(jīng)理辦公會 審議批準(zhǔn)后組織實施。 第四十七 條 固定資產(chǎn)的管理部門及管理范圍 （一）公司固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的管理體制，公司固定資產(chǎn)管理工作由設(shè)備處統(tǒng)一負(fù)責(zé)，由使用部門負(fù)責(zé)日常管理，財務(wù)部門負(fù)責(zé)公 司固定資產(chǎn)的核算，及時做好固定資產(chǎn)增減變動及固定資產(chǎn)的折舊的賬戶處理，正確反映固定資產(chǎn)的增減變化 。 第四十五 條 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計提 資產(chǎn)負(fù)債表日，以成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，按照類似投資當(dāng)時市場收益率對預(yù)計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值低于 其賬面價值之間的差額，計提長期投資減值準(zhǔn)備；其他投資，當(dāng)存在減值跡象時，按本制度第十三章所述方法計提長期投資減值準(zhǔn)備。 第四十四 條 長期股權(quán)投資的管理方法 1 、公司長期股權(quán)投資的確定，由主管職能部門根據(jù)市場分析，投資方式及投資回報率等方面進(jìn)行可行性分析后，提出投資立項申請，經(jīng)公司董事會（或股東大會）審批后，財務(wù)部門按公司投資付款操作程序核對審核無誤后子以辦理投資付款手續(xù)， 并進(jìn)行賬務(wù)處理 。 因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并以成本法下長期股權(quán)投資賬面價值或按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22 號 金融工具確認(rèn) 15 與計量》確定的投資賬面價值作為按權(quán)益法核算的初始投資成本。 3 、投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算 。 在確定投資者投入的長期股權(quán)投資的公允價值 時，在該權(quán)益性投資存在活躍市場的，應(yīng)當(dāng)參照活躍市場信息確定其公允價值；不存在活躍市場的，無法按照市場信息確定其公允價值的情況下，應(yīng)當(dāng)將其按照一定的估值技術(shù)等合理的方法確定的價值作為其公允價值。 2 、非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購買日按照支付的合并對價的公允價值和各項直接相關(guān)費用作為其初始投資成本。 14 第九章 長期 股權(quán)投資的核算與管理 第 四十二 條 長期股權(quán)投資初始投資成本的確定 1 、同一控制下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者 權(quán)益賬面價值的份額作為其初始投資成本。如由本公司自行保管，必須執(zhí)行嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸投資資產(chǎn)，對任何投資資產(chǎn)的存入或取出，都要將投資資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價值及存取的日期等詳細(xì)記錄于登記簿內(nèi)，并由所有在場人員簽名。在簽訂投資合同或協(xié)議之前，不得支付投資款或辦理投資資產(chǎn)的移交；投資完成后，應(yīng)取得被投資方出具的投資證明或 其他有效憑據(jù)。 3 、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，將 該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損夫， 4 、可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降且預(yù)期下降趨勢屬于非暫時性時，確認(rèn)其減值損失，并將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值累計損失一并轉(zhuǎn)出計入減值損失 。對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進(jìn)行減值測試；對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn) 行減值測試；單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。 第三十七 條 主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法 1 、存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以活躍市場的報價確定其公允價值； 13 2 、不存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用估值技術(shù)（ 包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等）確定其公允價值； 3 、初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ) 。 3 、金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益： (1）所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值； (2）因轉(zhuǎn)移而收到的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額 之和 。 第三十六 條 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計量方法 1 、公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾 乎所有的風(fēng)險和報酬的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)，并將收到的對價確認(rèn)為一項金融負(fù)債。 2 、公司按照公允價值對金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生 的交易費用，但下列情況除外： ( l）持有至到期投資以及貨款和應(yīng)收款項采用實際利率法，按攤余成本計量； 12 ( 2）在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計量 。 第三十五 條 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)和計量方法 1 、公司成為金融工具合同的一方時，確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債 。 第八章 金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的核算與管理 第三十四 條 金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的分類 1 、 本公司按投資目的和經(jīng)濟實質(zhì)將擁有的金融資產(chǎn)分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項、持有至到期投資四類。 5 、存貨數(shù)量的盤存方法采用永續(xù)盤存制 。 4 、存貨跌價準(zhǔn)備的計提和核銷方法： 期末存貨計價原則及存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法： 期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計價，并按個別存貨逐項比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低，如個別存貨可變現(xiàn)凈值低于個別存貨成本，按其差額計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。 3 、公司生產(chǎn)過程中 領(lǐng)用的低值易耗品在領(lǐng)用時均采用一次攤銷法核算。 第三十三 條 存貨的核算方法 1 、公司生產(chǎn)所需的原材料、自制半成品、委托加工物資等采用 實際成本計價。 ( 2）捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似的存貨存在活躍市場的，按同類或 類似存貨的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值；如同類或類似的存貨不存在活躍市 場的，應(yīng)按該接受捐贈的存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。 5 、盤盈的存貨，其入賬價值按照同類或類似存貨的市場價格。 3 、委托外單位加工的存貨，以實際耗用原材料或半成品的實際成本、委外加工費 、運輸費、裝卻費、保險以及按規(guī)定計入成本的稅金等費用作為實際成本 。 并 按下列原則計價： 1 、購入的存貨入賬價格包括：買價、運輸費、 裝卸 費、保險費、包裝費、倉儲費、 運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用及其他費用。 第七章 存貨的核算與管理 第三十一 條 存貨核算與管理的范圍 存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在 生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，主要包括原材料、燃料、備品備件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、委托加工物資等 。公司根據(jù)債務(wù)單位 10 的財 務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定具體提取比例為： 賬齡為 信用期內(nèi)不計提壞賬準(zhǔn)備； 賬齡為 信用期以上 1 年以內(nèi)按 2%計提壞賬準(zhǔn)備； 賬齡為 12 年的，按 5%計提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為 23年的，按 20%計提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為 34 年的，按 30%計提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為 45 年的，按 40%計提壞賬準(zhǔn)備；賬齡在 5 年以上的，按 50%計提壞賬準(zhǔn)備。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面余額的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。 對確實無法收回的，按規(guī)定程序報公司 總 經(jīng)理 辦公會議 或董事會 及股東大會批準(zhǔn)，作為壞帳損失沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備。 每月終了，將 已確認(rèn)收款的收款單據(jù)全部處理完畢，確?？傎~、明細(xì)賬相符， 對超過信用回款期 不回款的客戶進(jìn)行預(yù)警，并及時辦理對帳 ，把拖欠的應(yīng)收賬 款余額反饋給銷售 、信用風(fēng)險管理處 等 責(zé)任部門，督促經(jīng)辦人員及時進(jìn)行催討，加速貨款回籠，避免發(fā)生 損失。 （二）應(yīng)收賬款的日常管理 1 、應(yīng)收賬 款是核算公司因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位收取的款項。根據(jù)貼現(xiàn)計劃填制票據(jù)貼現(xiàn)清單，向受托保管銀行提取票據(jù)，并對貼現(xiàn)票據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，辦妥相應(yīng)的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)后與貼現(xiàn)銀行辦理票據(jù)交 接。 票據(jù)的貼現(xiàn)由財務(wù) 部 辦理。 4 、為了確保應(yīng)收票據(jù)的安全與完整，按照內(nèi)部牽制制度的要求，應(yīng)收票據(jù)實行實物與記帳分管的原則。 3 、公 司因生產(chǎn)經(jīng)營需要資金，按規(guī)定可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn) 。 2 、公司財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記薄”，收到應(yīng)收票據(jù)時要按《中華人民共和國票據(jù)法》等的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核、驗收，對合法的應(yīng)收票據(jù)要逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、編號和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收及預(yù)付款項按照實際發(fā)生額記賬，并按不同客戶建立明細(xì)賬戶進(jìn)行核算、清查和管理。 本公司采用的即期匯率為當(dāng)日國家外匯管理局公布的匯率中間價。資產(chǎn)負(fù)債表日以歷史成本計量的外幣非貨幣項目仍 按交易發(fā)生日即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。 （二）對發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)， 在即期匯率波動不大時，按 與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率將 一 外幣金額折算 為記賬本位幣；即期匯率波動較大時，按 交易發(fā)生日即期匯率將外幣金額折算 為記賬本位幣。包括：買入或賣出以外幣計價的商品或勞務(wù)； 借入或借出外幣資金；其他以外幣計價或結(jié)算的交易 。業(yè)務(wù)部門需要采用外埠存 款等形式辦理結(jié)算時，應(yīng)在月度資金用款預(yù)算內(nèi)另行編制計劃，經(jīng)財務(wù)部 審核同意后方可辦理存款手續(xù)。 5 、公司 員工因公出差暫借的備用金，必須在出差回本單位后五日內(nèi)辦理報銷手續(xù)，不得以任何形式拖延報銷或延期交回多余 的備用金，將公款移作他用 ,特殊情況由單位領(lǐng)導(dǎo)同意并說明原因后報財務(wù)部批準(zhǔn)。嚴(yán)禁以“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)，擅自調(diào)整銀行存款余額，更不能以銀行存款對賬單代替銀行存款日記賬 。 公司在經(jīng)營中涉及外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)按公司外幣核算的有關(guān)規(guī)定將 外幣折算為人民幣記賬，并 8 登記外幣金額和折合率。 （二）銀行存款的核算及日常管理的規(guī)定 1 、公司按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置銀行存款日記賬。 建立銀行結(jié)算票據(jù)的簽收、簽發(fā)管理制度，會計人員對于收到外來銀行結(jié)算票據(jù)時要按照票據(jù)法的規(guī)定，對結(jié)算票據(jù)的要素進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核無誤后才可以填制和辦理各類結(jié)算業(yè)務(wù) 。 3 、根據(jù)《銀行結(jié)算辦法》和公司的業(yè)務(wù)特點，可采用銀行匯票、支票、銀行本票、信用證、信用卡等結(jié)算方式，公司在辦理銀行結(jié)算，必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算原則，不得出租、出借銀行帳號，不 得為外單位或個人代收代支或轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。 第二十七 條 銀行存款管理制度 （一）銀行結(jié)算的范圍、方式及結(jié)算的規(guī)定 1 、公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，除《 現(xiàn)金管理暫行條例》 規(guī)定可使用現(xiàn)金外，一律按中國人民銀行總 行發(fā)布的《銀行結(jié)算 辦法》 及其 補充規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票。出納人員在辦理現(xiàn)金支付的具體業(yè)務(wù)時，應(yīng)做到不以“白條”抵充庫存現(xiàn)