【文章內容簡介】 業(yè)務預測、營銷計劃—各責任中心工作預期預算目標體系預算編制 / 調整預算考評/反饋預算執(zhí)行 / 監(jiān)控預算目標：考慮各業(yè)務部門工作預期，結合集團公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和總體業(yè)務預測，參考上期預算執(zhí)行情況和考評結果，制定預算方針，確定公司預算目標；預算目標包括為集團公司總目標和各責任中心分解目標的全面目標體系，在預算中主要包括各項財務指標及部分重點關注的業(yè)務運行指標；總目標包括凈資產收益率，息稅前利潤，資產總周轉率等綜合財務指標，分解目標包括二級利潤中心的利潤、收入中心的銷售收入、成本中心的生產成本、各基層單位的明細預算目標項等。預算編制/調整：通過總目標確定和目標分解，確定預算年度的目標體系，分解各部門預算目標之后，各部門根據公司預算基本方針及預算組織方案，編制本部門預算草案，由各公司財務部及集團公司財務部對各級預算進行匯總，并據此編制損益預算表、資產負債預算表和現金流量預算表。年度預算執(zhí)行過程中，可根據外部環(huán)境的變化、實際經營情況與預算的差異程度、業(yè)務目標的修正等因素的變動，按照相應的管理權限及調整規(guī)范，對年度預算進行調整，剩余年度的經營按調整后的預算方案執(zhí)行。預算執(zhí)行/監(jiān)控：各級責任中心和基層業(yè)務/職能部門按預算標準開展經營活動；在預算執(zhí)行過程中，為保證預算執(zhí)行的嚴肅性和可控性，通過計劃調整控制、資金收付權限監(jiān)控、業(yè)務審批權限監(jiān)控、部門預算反饋報告等手段來進行預算執(zhí)行和監(jiān)控，確保預算目標實現。預算考評：預算年度考評報告反映了預算目標的完成情況，是下一年度預算目標確立的基礎，同時也是對部門和員工進行績效考核的依據。四）預算管理控制目標 保障集團公司按既定的戰(zhàn)略規(guī)劃開展年度經營活動，并為經營計劃的完成提供保障體系； 細化公司的整體經營目標，使其建立在各部門切實可行的預測基礎之上，從而有助于監(jiān)控公司風險，落實公司的長遠戰(zhàn)略發(fā)展； 以事前控制的方式加強業(yè)務循環(huán)的內部控制，有效降低成本費用； 及時進行過程反饋，加強事中控制，了解存在的差距和問題并采取改正措施，與績效管理體系相結合，使公司對于部門和員工的考核“有章可循，有法可依”； 鼓勵員工參與制訂預算，加強員工對公司戰(zhàn)略目標和基本政策的關注，便于公司管理層與員工的及時溝通，使各責任單位和責任人按照預算目標實現自我控制，保證目標利潤的完成。二、預算管理模式集團公司推行責任預算模式。定義216。 責任預算指按照責任會計劃分的責任中心體系，進行總體目標分解、預算編制和預算執(zhí)行考核的預算模式；216。 預算目標的匯總和分解對應各級責任中心，并按責任中心的特點和責任范圍，確定可控部分和不可控部分；216。 責任預算可按責任結構對預算期內的各項資源進行計劃、組織、分配，達到對資源有效和動態(tài)的配置，以明確各單位責任目標，提供考核依據，提高經濟效益；216。 責任預算將公司的整體經營目標細化，有助于監(jiān)控公司長遠戰(zhàn)略的發(fā)展；216。 責任預算要求各責任中心按統一、規(guī)范的格式編制預算，有助于統一預算數據和計劃信息，提高計劃效率。責任中心劃分責任范圍劃定集團公司責任結構責任關系確定預算目標體系（按責任結構匯總和分解）預算編制調整（按責任中心歸集數據，明確責任目標）預算執(zhí)行監(jiān)控（責任中心按責任目標執(zhí)行）預算考評反饋（按可控原則對責任中心進行考評）三、預算管理組織及關系216。 預算組織體系是預算推進的主體與基礎，必須與公司現行治理結構、管理體制及業(yè)務流程、崗位分工、組織結構相結合，明確每一預算層次和預算崗位的權責利。216。 責任預算的組織要素包括：預算決策機構、預算組織機構、預算編制執(zhí)行機構、預算監(jiān)控機構、預算考評機構。216。 結合責任預算組織體系的要素，集團公司設立四層預算管理組織： 一）預算決策層——預算管理組織性質：預算決策機構，預算管理體系的最高決策機構?！獦嫵桑杭瘓F公司董事會成員，核心高管層。——基本職能：216。 提出年度預算管理的總目標、總方針；216。 審議審批集團公司的年度預算和決算；216。 審議審批預算調整案；216。 其他預算管理重大事宜決策?！A算管理組織性質：預算決策機構，預算編制和調整的總體平衡決策?！獦嫵桑喊瘓F總經理、副總經理、集團總部各部門負責人?！韭毮埽?16。 討論、審核、調整部門上報預算草案及整體預算方案，提出必要的改進建議，確定各責任中心和本年度總目標利潤；216。 負責預算編制綜合平衡和決策；216。 預算分解的月度經營計劃和周資金計劃的綜合平衡和決策；216。 預算沖突的綜合協調；216。 預算執(zhí)行過程中超預算行為的審批控制；216。 預算調整決策和審核；216。 對財務部門反饋的預算執(zhí)行情況匯總和分析報告進行審查；216。 預算考評意見的審核。二）預算組織層預算管理辦公室——預算管理組織性質：預算組織機構。——構成：預算管理委員會下設預算管理辦公室，辦公室設在財務部。財務部門設預算管理科，與財務部部門負責人具體負責預算管理事宜；具體崗位為集團公司財務管理部的預算管理科，財務部部長；下屬各級公司財務部的預算管理崗和財務負責人?！韭毮埽?16。 各級財務部門縱向接受集團公司財務部職能管理，負責預算組織工作的計劃和控制。216。 負責組織各部門編制預算，承擔預算目標匯總和分解、預算政策等上下溝通的職能；216。 負責預算制定程序中對各級預算編制部門的預算編制輔導；216。 預算沖突的匯報；216。 預算編制信息匯總和財務數據轉換、處理等工作；三）預算編制執(zhí)行層責任中心——預算管理組織性質：預算編制和執(zhí)行機構。——構成：包括集團公司的各級責任中心（利潤中心、收入中心、費用中心和成本中心），明確為各業(yè)務部門和職能部門?！韭毮埽?16。 負責填報預算報表，參與編制和修訂預算和具體分解年度預算至月度經營計劃和周資金計劃；216。 在日常經營活動中執(zhí)行綜合平衡后的預算，促進生產經營完成預算任務，加強預算自律，嚴格控制預算外行為；216。 定期提供預算實際執(zhí)行數據；216。 預算沖突上報。四）預算監(jiān)控及考評層——預算管理組織性質：預算監(jiān)控和考評機構。——構成：預算管理委員會下設預算管理辦公室，辦公室設在財務部。財務部門設預算管理科，與財務部部門負責人具體負責預算管理事宜；具體崗位為集團公司財務部的預算管理科，財務部部長；下屬各級公司財務部的預算管理崗和財務負責人?！韭毮埽?16。 預算執(zhí)行過程中的常規(guī)審查，履行預算執(zhí)行監(jiān)督職能；216。 匯總預算執(zhí)行數據，進行預算執(zhí)行差異分析，形成預算執(zhí)行情況的相關數據和報告，向總經理辦公會和董事會反饋報告；216。 定期形成預算執(zhí)行情況匯總數據，并進行整理分析，為預算執(zhí)行考評提供數據基礎；216。 對各預算執(zhí)行部門的預算執(zhí)行情況予以考評?！A算管理組織性質：預算監(jiān)控機構?！獦嫵桑杭瘓F公司董事會、預算管理委員會?！韭毮埽?16。 以預算為依據進行各項經營事務超預算行為的審查審批。3. 稽查審計部門——預算管理組織性質：預算監(jiān)控和考評機構?！獦嫵桑杭瘓F公司稽查審計部門——基本職能：216。 對預算編制和組織情況進行監(jiān)控，提出獨立意見，向董事長匯報；216。 進行預算執(zhí)行情況檢查，包括常規(guī)和特定事項的審查；216。 對年度預算情況和專項預算等提供整體考評意見。四、預算目標體系216。 預算目標是集團公司和各級責任中心編制詳細責任預算的基本依據，以責任中心考核指標為基礎，表現為綜合的財務指標結構體系。216。 集團公司的預算目標體系由總戰(zhàn)略規(guī)劃目標和分解的各級責任中心責任目標兩個層次構成。 1．目標制定權限216。 集團公司的總戰(zhàn)略規(guī)劃目標由董事會提出，并根據實際情況進行修正；216。 集團財務部門根據董事會的戰(zhàn)略規(guī)劃目標，對比過去年度預算執(zhí)行情況，制定集團公司一級利潤中心的各項綜合財務目標；216。 集團預算管理委員會根據一級利潤中心的綜合財務目標向集團下屬各公司或部門分解責任中心目標，形成分解目標草案；216。 各負責編制本部門預算的責任中心根據集團分解的責任中心目標草案，分別開展確定自身預算期責任目標的工作；216。 各基層責任中心根據部門情況和上年度預算執(zhí)行情況，編制本部門預算目標草案，并形成各責任中心預算分解目標草案說明（對與總目標分解一致和不一致的說明），向上層層匯總至集團公司財務部；216。 最終由集團預算管理委員會統一綜合平衡，確定責任中心目標，并向上匯報至董事會審批通過。以下列示了主要的責任預算目標：單位重點預算目標利潤中心凈資產利潤率總資產收益率息稅前總利潤凈資產增長率資產現金回收率噸材市場利潤利潤總額凈利潤營業(yè)利潤主營業(yè)務利潤營業(yè)財產利潤率專業(yè)公司經濟增加值＝可控利潤－資本成本＝可控利潤－凈投資額＊風險調整成本收入中心銷售額增長率銷售利潤率銷售回款率銷售收現率總銷售收入銷售毛利率（不完全可控）銷售收入壞帳率銷售費用率銷售費用總額費用中心費用總額單項費用定額可控費用總額管理費用總額財務費用總額營業(yè)收入費用率產品銷售收入費用率資金費用率成本中心成本利潤率產品單位成本產品生產成本消耗定額可控成本總額成本降低率五、預算編制與調整一）預算編制與調整流程預算編制準備階段流程：預算編制階段流程：預算調整階段流程：二）預算編制流程說明序號流程說明（一）預算準備階段1董事會根據當年整體經營計劃和業(yè)務預期下達預算年度經營總目標和基本預算假設，以正式文件形式下達給集團公司預算管理委員會。2集團預算管理委員會根據董事會下達的預算年度經營總目標，制定綜合財務預算目標草案（主要包括凈資產盈利率、資產增值率等指標）和預算假設。3集團預算管理辦公室按綜合財務預算目標草案，結合本年度各業(yè)務整體經營預期，分解形成初步責任