【文章內(nèi)容簡介】 0 同時：借：應(yīng)收賬款 117000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 如均為帶息票據(jù)應(yīng)如何處理？ 三、預(yù)付帳款 ?（ 一 ） 預(yù)付帳款的核算 ?1．預(yù)付帳款范圍 ?2．帳戶設(shè)置 ? 3. 帳務(wù)處理 ? （ 1） 預(yù)付貨款時 ? 借：預(yù)付帳款 ? 貸：銀行存款 ? （ 2） 收到貨物 ? 借：原材料 ? 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅 ） ? 貸：預(yù)付帳款 ? （ 3） 補(bǔ)付 ? 借：預(yù)付帳款 貸： 銀行存款 （ 4） 退回多付款 ? 借：銀行存款 貸：預(yù)付帳款 ? 借 預(yù)付帳款 —銷貨單位 貸 ① 預(yù)付款時 ①收 到所購貨物 ② 補(bǔ)付時 ② 退回多付款 余額： 預(yù)付款 余額： 應(yīng)補(bǔ)付的 款項(xiàng) 四、 其他應(yīng)收款 ?范圍：除應(yīng)收票據(jù) 、 應(yīng)收帳款 、 預(yù)付帳款等以外的 其他各種應(yīng)收 、 暫付款項(xiàng) 。 ?包括 應(yīng)收的各種賠款 、 罰 款 ? 應(yīng)收出租包裝物租金 ? 應(yīng)向職工收取的各項(xiàng)墊付款項(xiàng) ? 備用金 ? 存出保證金 ， 如租入包裝物支付的押金 ? 其他各種應(yīng)收 、 預(yù)付款項(xiàng) ? 預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入 （二）壞帳損失的核算 ?1． 壞帳損失的確認(rèn) ?⑴ 壞帳及壞帳損失： ?⑵ 確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)： ?2． 壞帳損失的核算方法 ?⑴ 備抵法： ?定義： ?優(yōu)點(diǎn)： ?⑵ 核算帳戶 ? 壞帳準(zhǔn)備 ? 發(fā)生壞帳時 提取壞帳準(zhǔn)備 ? 沖銷壞賬 收回轉(zhuǎn)銷壞賬 ? 余額：已提取的 壞帳準(zhǔn)備 ?“壞帳準(zhǔn)備”帳戶是“應(yīng)收帳款”的備抵帳戶 應(yīng)收帳款余額 —壞帳準(zhǔn)備余額 =應(yīng)收帳款凈值 ⊙ ?帳戶：應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備 ? 原余額 ?余額 百分比 = 應(yīng)有余額 ? 應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備＝凈值（期末價值） ?期末調(diào)整： ? 當(dāng)應(yīng)有余額 大于 原貸方余額 補(bǔ)提 ? 當(dāng)應(yīng)有余額 小于 原貸方余額 沖銷 ? 當(dāng)原余額在 借方時 ， 補(bǔ)提 ⑶ 估計壞帳損失的方法 （三種方法） ? 應(yīng)收帳款余額百分比法 ? 提取壞帳準(zhǔn)備金＝應(yīng)收帳款余額估計壞賬率 ? 例：①某企業(yè)第一年年末應(yīng)收帳款的余額為 1 000 000提取壞帳準(zhǔn)備的比例為 3‰ 年末應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備： 1 000 000 3‰ ＝ 3 000 借：管理費(fèi)用 3 000 貸：壞帳準(zhǔn)備 3 000 ? ②第二年發(fā)生了壞帳損失 6 000元，其中甲單位 1 000元，乙單位 5 000元，年末應(yīng)收帳款為 1 200 000元 ? 沖銷壞帳 借：壞帳準(zhǔn)備 6 000 貸：應(yīng)收帳款 —— 甲單位 1 000 ? —— 乙單位 5 000 ⊙ 年末應(yīng)保持壞帳準(zhǔn)備余額： 1 200 000 3‰ ＝ 3 600 本年 應(yīng)提取 壞帳準(zhǔn)備： 3 600+3 000=6 600 提取壞帳準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用 6 600 ? 貸：壞帳準(zhǔn)備 6 600 ? ③第三年，已沖銷的上年乙單位應(yīng)收帳款 5 000元又收回，期末應(yīng)收帳款 1 300 000元 收回壞帳 借：應(yīng)收帳款 —— 乙單位 5 000 貸：壞帳準(zhǔn)備 5 000 同時 ， 借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收帳款 —— 乙單位 5 000 年末應(yīng)保持壞帳準(zhǔn)備余額： 1 300 000 3‰ ＝ 3 900 本年 應(yīng)提取 壞帳準(zhǔn)備： 8 600－ 3 900 = 4 700 提取壞帳準(zhǔn)備 借：壞帳準(zhǔn)備 4 700 貸：管理費(fèi)用 4 700 ⊙ ● 銷貨百分比法 ●賬齡分析法 資料：企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法對壞賬進(jìn)行核算，計提壞賬準(zhǔn)備的比率為 5%，做出以下業(yè)務(wù)的會計分錄。 1． 2022年末計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款年末余額為 1 000 000元，壞賬準(zhǔn)備賬戶年初貸方余額為 2 000元。 2． 2022年實(shí)際發(fā)生壞賬 10 000元。 3． 2022年原已確認(rèn)的壞賬中有 4 500元收回。 4． 2022年末，應(yīng)收賬款余額為 700 000元，計提壞賬準(zhǔn)備。 5． 2022年發(fā)生壞賬 1 000元。 6． 2022年末，應(yīng)收賬款余額為 800 000元，計提壞賬準(zhǔn)備 。 （ 1）壞帳準(zhǔn)備賬戶的余額為： 1000000 5%=50000 本期應(yīng)提金額 =500002022=48000 借：資產(chǎn)減值損失 48000 貸：壞帳準(zhǔn)備 48000 (2)借：壞帳準(zhǔn)備 10000 貸：應(yīng)收賬款 10000 （ 3）借：應(yīng)收賬款 4500 貸：壞帳準(zhǔn)備 4500 同時：借：銀行存款 4500 貸：應(yīng)收賬款 4500 (4)借：壞帳準(zhǔn)備 9500 貸：資產(chǎn)減值損失 9500 （ 5）借：壞帳準(zhǔn)備 1000 貸：應(yīng)收賬款 1000 （ 6）壞帳準(zhǔn)備賬戶的余額為： 800000 5%=40000 本期應(yīng)提金額 =4000034000=6000 借：資產(chǎn)減值損失 6000 貸：壞帳準(zhǔn)備 6000 資料 ：甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計提比例為 %， 2022年 1月 1日“應(yīng)收賬款”余額 50萬元， 2022年 12月 31日應(yīng)收賬款賬戶余額 40萬元， 2022年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)： （ 1）因一客戶破產(chǎn)，有 1 000元不能收回，經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。 （ 2）收回 2022年度核銷的壞賬 2 000元，存入銀行。 要求：①編制確認(rèn)壞賬的會計分錄： ②編制收回已核銷壞賬的會計分錄： ③計算 2022年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備，并編制會計分錄。 （ 1）借：壞賬準(zhǔn)備 1 000 貸：應(yīng)收賬款 ——丙公司 1 000 （ 2）借：銀行存款 2 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 2 000 （ 3） 2022年 12月 31日 借：壞賬準(zhǔn)備 1 500 貸： 資產(chǎn)減值損失 —— 計提的壞賬準(zhǔn)備 1 500 ? 第三章存貨 ? 第一節(jié)存貨概述 ? 一、存貨概念 ? 二、存貨的確認(rèn) ? 性質(zhì)：存貨同時滿足以下兩個條件時，才加以確認(rèn)： ①該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； ? ②該存貨的成本能夠可靠地計量。 ? ? 范圍：在實(shí)務(wù)中以企業(yè)對貨物是否具有法定財產(chǎn)所有權(quán)來確定存貨的范圍。 ? 三、存貨的分類 ? 四、存貨核算和管理的重要性 ? 五、存貨會計的主要目的 ⊙ 第二節(jié)存貨數(shù)量的確定和計價方法 一、存貨數(shù)量的確定方法 實(shí)地盤存制 永續(xù)盤存制 二、存貨的計價方法 采購成本 （一）存貨入賬價值 加工成本 其他成本 個別計價法 全月一次加權(quán)平均法 (二）存貨發(fā)出的計價方法 移動加權(quán)平均法 先進(jìn)先出法 計劃成本法 毛利率法 售價成本法 的計劃成本本月收入材料的計劃成本期初結(jié)存材料的成本差異本月收入材料的成本差異月初結(jié)存材料成本差異率本月材料???發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的成本差異＝發(fā)出材料的計劃成本 材料成本差異率 實(shí)際成本 —計劃成本 =差異 ＞超支差（ +） ＜節(jié)約差（－） 例 2 練習(xí) 存貨 1 期初成本 本期購進(jìn) 銷售成本 =？（銷售收入 —銷售毛利） 2 期末成本 本期購進(jìn) 銷售成本＝同上 3期末成本 本期購進(jìn) 銷售成本倒擠＝季銷售成本－前兩個月成本 期末成本 （先計算） 4420 8320 9000 6600 2700 6620 ? 4710 存貨 期初 成本 售價 購進(jìn) 成本 售價 銷售 成本（計算 3） 售價 期末 成本（計算 2） 售價（計算 1） ?（三）存貨的計價 ? ： ? 應(yīng)當(dāng)按照取得時的實(shí)際成本記帳 。 ? ? 購入存貨的采購成本＝買價＋相關(guān)費(fèi)用 （ 附帶成本 ） ① 運(yùn)雜費(fèi) （ 運(yùn)輸費(fèi) 、 裝卸費(fèi) 、 保險費(fèi) 、 包裝費(fèi) 、 倉儲費(fèi)等費(fèi)用 ） ② 運(yùn)輸途中的合理損耗 ③ 入庫前的挑選整理費(fèi)用 ④ 應(yīng)計入成本的稅金 :如進(jìn)口物資按規(guī)定支付的進(jìn)口關(guān)稅 ⑤ 其他費(fèi)用 。 ?相關(guān)費(fèi)