【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 力”。 例：二硫化碳車間，二硫化碳耗用電量 20xx00 度，電價(jià) 元 /度，分錄： 借：生產(chǎn)成本 \直接動(dòng)力 \二硫化碳 87000 （數(shù)量 20xx00） 貸：應(yīng)付賬款 \ 往來(lái) 87000 3．直接人 工 基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員的工資、福利費(fèi)等，應(yīng)專門設(shè)置“直接人工”成本項(xiàng)目。 例：公司本月應(yīng)計(jì)發(fā)工資 250000 元，其中二硫化碳 125000 元，二甲基亞砜 125000 元，并按工資總額的 14%計(jì)提福利費(fèi)。分錄： 借：生產(chǎn)成本 \直接人工 \二硫化碳 142500 生產(chǎn)成本 \直接人工 \二甲基亞砜 142500 貸：應(yīng)付職工薪酬 285000 4．制造費(fèi)用 基本生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費(fèi)用，主要?dú)w集“ 4105 制造費(fèi)用”科目明細(xì)賬，月末根據(jù)各產(chǎn)品的生產(chǎn)車間所發(fā)生的費(fèi)用匯 總結(jié)轉(zhuǎn)。 例：公司二硫化碳車間在倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用輔助材料 5000 元，二甲基亞砜車間領(lǐng)用輔助材料 8000 元，分錄： 借：制造費(fèi)用 \機(jī)物料消耗 \二硫化碳 5000 制造費(fèi)用 \機(jī)物料消耗 \二甲基亞砜 8000 貸：原材料 \輔助材料 13000 月末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：生產(chǎn)成本 \制造費(fèi)用 \二硫化碳 5000 生產(chǎn)成本 \制造費(fèi)用 \二甲基亞砜 8000 貸：制造費(fèi)用 \機(jī)物料消耗二硫化碳 5000 制造費(fèi)用 \機(jī)物料消耗 \二甲基亞砜 8000 5．月末完工結(jié)轉(zhuǎn)基本生產(chǎn)費(fèi)用： 月末，根據(jù)各成本明細(xì)科目發(fā)生額，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，例：月末結(jié)轉(zhuǎn)二硫化碳產(chǎn)品生產(chǎn)成本，分錄： 借：庫(kù)存商品 \二硫化碳 888888（貸方各科目合計(jì)數(shù)） 貸：生產(chǎn)成本 \直接材料 \二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總） 生產(chǎn)成本 \直接動(dòng)力 \二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總） 生產(chǎn)成本 \直接人工 \二硫化碳車間 8888（該科目及車間匯總） 生產(chǎn)成本 \制造費(fèi)用 \二硫化碳 8888（該科目及車間匯總） 五、制造費(fèi) 用核算： （一）制造費(fèi)用的定義 制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本但不專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用。大部分是間接生產(chǎn)于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，例如機(jī)物料消耗、生產(chǎn)車間用房屋及建筑物的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)等，還包括直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但管理上不要求或者不便于單獨(dú)核算因而不專設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用。 制造費(fèi)有歸集和分配，通過(guò)“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行，該科目應(yīng)該根據(jù)有關(guān)的記帳憑證和前述各種費(fèi)用分配表登記，此外，還按不同的車間設(shè)立明細(xì)賬，賬內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立專欄，分別反映各車間各項(xiàng)制造費(fèi)用的發(fā)生情 況和分配轉(zhuǎn)出情況。 （二）科目設(shè)置 制造費(fèi)用共設(shè)置二級(jí)科目，一級(jí)科目“制造費(fèi)用”，二級(jí)科目按照發(fā)生業(yè)務(wù)的內(nèi)容設(shè)置，分別按車間部門進(jìn)行核算。例： 一級(jí) 制造費(fèi)用 二級(jí) 職工薪酬 (車間、部門核算 ) 二級(jí) 機(jī)物料消耗 (車間、部門核算 ) ?? （三）核算內(nèi)容簡(jiǎn)述 制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)根據(jù)發(fā)生的生產(chǎn)車間歸集，月末根據(jù)各車間匯總數(shù)，分配到各產(chǎn)品。 制造費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用指可以根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的內(nèi)容可以直接記入該產(chǎn)品的費(fèi)用；間接費(fèi)用指輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，輔助生產(chǎn)是指為基 本生產(chǎn)服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和提供勞務(wù)供應(yīng)，如動(dòng)力車間、生產(chǎn)管理部門發(fā)生的費(fèi)用為輔助費(fèi)用。生產(chǎn)管理部門包括安全環(huán)保處、質(zhì)管處、生產(chǎn)處。 ⑴ 職工薪酬，核算生產(chǎn)車間管理人員及輔助車間工人的工資、福利、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金、企業(yè)年金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償?shù)?。月末分配到各產(chǎn)品成本，借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”； ⑵ 折舊費(fèi)，按使用固定資產(chǎn)車間計(jì)提折舊費(fèi)，計(jì)入產(chǎn)品成本，借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”； ⑶ 修理費(fèi)，核算公司固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)及 大修理費(fèi)用，按使用固定資產(chǎn)車間分部門核算，月末分配到各產(chǎn)品成本，發(fā)生時(shí)借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等； ⑷ 辦公費(fèi)，核算生產(chǎn)車間耗用的辦公用品、電話費(fèi)、印刷費(fèi)及郵電費(fèi)，月末按一定比例分配到各產(chǎn)品成本； ⑸ 水電費(fèi)，核算生產(chǎn)車間管理部門及輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的水、電，月末按實(shí)際耗用量，分配到各產(chǎn)品成本； ⑹ 機(jī)物料消耗，核算生產(chǎn)車間領(lǐng)用的輔助材料費(fèi)用及產(chǎn)車間叉車和裝載機(jī)耗用配件及修理費(fèi)、油料（小車油耗不進(jìn)此科目），月末按領(lǐng)用部門分配到各產(chǎn)品成本，領(lǐng)用時(shí)借記“制造費(fèi)用”貸記“原材料— 備品備件”； ⑺ 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)， 核算生產(chǎn)車間工作人員領(lǐng)用的勞動(dòng)保護(hù)用品，包括：勞保服、耐酸服、耐酸手套、洗衣粉、手套等防護(hù)用品、防暑降溫物品； ⑻ 差旅費(fèi)，核算生產(chǎn)車間管理人員及生產(chǎn)工作人員，出差、學(xué)習(xí)發(fā)生的車、船、住宿費(fèi)、生活及通訊補(bǔ)貼。在此科目下設(shè)科目（三級(jí)）“縣內(nèi)交通費(fèi)”，核算考核各生產(chǎn)部門發(fā)生的縣內(nèi)交通費(fèi)； ⑼ 保險(xiǎn)費(fèi)，核算生產(chǎn)車間工作人員的商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)及團(tuán)體人身意外傷害險(xiǎn)、生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)； ⑽ 包裝物，核算在生產(chǎn)流轉(zhuǎn)過(guò)程中領(lǐng)用的包裝物成本； ⑾ 轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，核算各生產(chǎn)車間之間發(fā)生的物料轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)（含廢料處置費(fèi)）； ⑿ 勞務(wù)費(fèi)，核算生 產(chǎn)車間發(fā)生的勞務(wù)用工費(fèi)用； ⒀ 安措費(fèi)，核算生產(chǎn)車間為安全生產(chǎn)而增加的防護(hù)裝置發(fā)生的費(fèi)用，如勞保用品、防護(hù)網(wǎng)、防護(hù)攔、安全培訓(xùn)費(fèi)及安全制度牌； ⒁生活補(bǔ)助，生產(chǎn)車間根據(jù)實(shí)際發(fā)生的核算； ⒂排污費(fèi)，環(huán)保部門發(fā)生的排污費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)，月末分配到各產(chǎn)品費(fèi)用中； ⒃其他，核算生產(chǎn)車間發(fā)生已明確項(xiàng)目以外的其他費(fèi)用（非特殊情況不得歸集到該項(xiàng)目下）。 ⒄車耗費(fèi)、根據(jù)各生產(chǎn)車間耗用的費(fèi)用，月末分配到各產(chǎn)品費(fèi)用中。 ⒅行政規(guī)費(fèi)，核算國(guó)家行政機(jī)關(guān)針對(duì)產(chǎn)品收取的規(guī)費(fèi) ,包括資源補(bǔ)償費(fèi)等； ⒆無(wú)形資產(chǎn)攤銷，核算用于生產(chǎn)部門的無(wú)形資產(chǎn)，其攤 銷金額按資產(chǎn)組分?jǐn)傆?jì)入各產(chǎn)品。 3．輔助車間制造費(fèi)用 輔助生產(chǎn)車間是指為基本生產(chǎn)車間提供產(chǎn)品或勞務(wù)供應(yīng)，輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用是指輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用。 第四十五條 管理費(fèi)用核算 一、管理費(fèi)用的定義 管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。 二、管理費(fèi)用的分類 1．企業(yè)管理部門方面的費(fèi)用： 指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門修理費(fèi)、低值易耗品攤銷（一次攤銷）、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等。 2．企業(yè)職工薪 酬方面的費(fèi)用 : ⑴職工工資 :指企業(yè)行政管理部門的職工工資。 ⑵ 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，下同）的 2％計(jì)提并撥交給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。 ⑶ 職工教育經(jīng)費(fèi)；指按職工工資總額的 ％計(jì)提，用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費(fèi)用。 ⑷ 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納地方統(tǒng)籌退休金）、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)、醫(yī)保費(fèi)（包括支付離退體人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用）、職工退職金、 按規(guī)定支付給離休人員的其他費(fèi)用。 ⑸ 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定交納的失業(yè)保險(xiǎn)基金。 ⑹住房公積金：指企業(yè)按照一定金額 交納的住房公積金。 3．用于企業(yè)直接管理和間接管理的費(fèi)用： ⑴ 董事會(huì)費(fèi)：指企業(yè)董事會(huì)或及其工作人員為辦理業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括津貼、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。 ⑵ 聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)：指企業(yè)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行查賬、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、清賬以及聘請(qǐng)律師事務(wù)所支付的顧問(wèn)咨詢等費(fèi)用。 ⑶ 訴訟費(fèi)；指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的費(fèi)用。 ⑷ 稅金：企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 4．提供生產(chǎn)技術(shù)條件的管理費(fèi)用： ⑴ 綠化費(fèi)：指企業(yè)區(qū)域內(nèi)綠化費(fèi)用。 ⑵ 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。 ⑶ 研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)：指企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)等。 ⑷ 無(wú)形資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用分期攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等的攤銷。 5．業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費(fèi)。其中主要指業(yè)務(wù)招待費(fèi)，即企業(yè)為辦理業(yè)務(wù)的合理需要而支付的費(fèi)用，這些費(fèi)用應(yīng)加以控制列入管理費(fèi)用。 6．損失或準(zhǔn)備： ⑴ 壞賬準(zhǔn)備：指企業(yè)按應(yīng)收款項(xiàng)的一定比例計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備， 1年內(nèi) 5%， 12 年 10%， 23 年 20%， 34 年 40%， 4年以上 100%。 ⑵ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：指企業(yè)按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 ⑶ 存貨盤虧和盤盈：指企業(yè)存貨盤點(diǎn)的盈虧、盤盈凈額，但不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失。 7．其他費(fèi)用：這里指不包括在以上各項(xiàng)之內(nèi)又應(yīng)列入管理費(fèi)用的費(fèi)用，主要指化工企業(yè)計(jì)提的安全技術(shù)措施專項(xiàng)費(fèi)用，按重慶市地方法規(guī)執(zhí)行。 管理費(fèi)用科目表 科目編碼 科 目 名 稱 輔助核算 備 注 6602 管理費(fèi)用 一級(jí)科目 660201 職工薪酬 部門核算 二級(jí)科目 660202 辦公費(fèi) 部門核算 二級(jí)科目 660203 差旅費(fèi) 部門核算 二級(jí)科目 660204 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 二級(jí)科目 660205 車耗費(fèi) 部門核算 二級(jí)科目 660206 折舊費(fèi) 二級(jí)科目 660207 修理費(fèi) 二級(jí)科目 660208 低值易耗品攤銷 二級(jí)科目 660209 水電費(fèi) 二級(jí)科目 660210 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 部門核算 二級(jí)科目 660211 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 二級(jí)科目 660212 董事會(huì)費(fèi) 二級(jí)科目 660213 訴訟費(fèi) 二級(jí)科目 660214 聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi) 二 級(jí)科目 660215 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 二級(jí)科目 660216 壞賬準(zhǔn)備 二級(jí)科目 660217 房產(chǎn)稅 二級(jí)科目 660218 車船使用稅 二級(jí)科目 660219 土地使用稅 二級(jí)科目 660220 印花稅 二級(jí)科目 660221 存貨盤虧或盤盈 二級(jí)科目 660222 研究與開(kāi)發(fā)費(fèi) 二級(jí)科目 660223 銀行手續(xù)費(fèi) 二級(jí)科目 660224 證照審檢費(fèi) 二級(jí)科目 660225 其他 二級(jí)科目 三、管理費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算 1．管理部門工資：提取時(shí)按照核定的工資基數(shù)計(jì)提工 資，發(fā)放時(shí)根據(jù)工資管理部門計(jì)算審核的工資表經(jīng)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)務(wù)部門出納付款，進(jìn)行賬務(wù)處理。 計(jì)提時(shí)分錄： 借：管理費(fèi)用 — 職工薪酬（公司行管） 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資（公司行管） 2．職工福利費(fèi)：根據(jù)計(jì)提工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi)，計(jì)提時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 — 職工薪酬（公司行管） 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 福利費(fèi)（公司行管） 3．工會(huì)經(jīng)費(fèi)：根據(jù)計(jì)提工資總額的 2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，計(jì)提時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 — 職工薪酬（公司行管） 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工會(huì)經(jīng)費(fèi)（公司行管） 4．職工教育經(jīng)費(fèi)：根據(jù)計(jì)提工資總額 的 %計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，計(jì)提時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 — 職工薪酬（公司行管） 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 職工教育經(jīng)費(fèi)（公司行管） 5．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：根據(jù)工資總額的 60%和相應(yīng)比例計(jì)提繳納社保費(fèi)，其中：養(yǎng)老 20%，醫(yī)療 6%，生育 1%，失業(yè) 2%，工傷保險(xiǎn)金 2%，按重慶市社保管理辦法執(zhí)行。計(jì)提時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 — 職工薪酬（公司行管） 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（公司行管） 6．住房公積金：按照 元 /人計(jì)提交納住房公積金，計(jì)提時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 — 職工薪酬（公司行管） 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 住房公積金（公司 行管） 7．差旅費(fèi)：包括行管人員因公出差期間的車船費(fèi)、飛機(jī)費(fèi)用、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通、伙食補(bǔ)助。審批程序：出差人員必須于出差回來(lái)十個(gè)工作日內(nèi)，在出差審批單批準(zhǔn)范圍內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，由出差人員填寫(xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷單（附出差審批單） 審批出差的領(lǐng)導(dǎo)簽字 財(cái)務(wù)部門稽核人員稽核 財(cái)務(wù)部門出納報(bào)銷，然后分部門核算，進(jìn)行賬務(wù)處理（見(jiàn)公司差旅費(fèi)管理辦法）。 付款分錄 ： 借：管理費(fèi)用 — 差旅費(fèi) 貸：銀行存款 沖銷往來(lái)： 借：管理費(fèi)用 — 差旅費(fèi) 貸：其他應(yīng)收款 8．辦公費(fèi)：包括打印紙、復(fù)寫(xiě)紙、圓珠筆、訂書(shū)機(jī)、訂書(shū)針、膠水 、文件夾、大頭針、回形針、報(bào)表封面等。報(bào)銷程序：辦公室經(jīng)辦人員取得采購(gòu)計(jì)劃合規(guī)發(fā)票填制費(fèi)用報(bào)銷單登記并簽字 財(cái)務(wù)部 門稽核人員稽核 分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批 財(cái)務(wù)部門出納報(bào)銷付款，然后分部門核算，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：管理費(fèi)用 — 辦公費(fèi) 貸：