【正文】 為提高資金使用效率，保證資金的安全性、流動性和收益性，降低公司加權(quán)平均資金成本，特制定本政策。資金 管理包括資金籌集與資金調(diào)度。資金籌集包括直接融資、間接融資、融資租賃、補償貿(mào)易等方式。公司資金籌集的管理在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由公司財務(wù)部門具體負(fù)責(zé)，各相關(guān)部門予以配合。 第十七條：資金計劃 公司財務(wù)處在年度預(yù)算中，根據(jù)銷售預(yù)測、成本水平、銷售與采購信用政策、年度固定資產(chǎn)及科研投入，制定公司年度資金預(yù)測計劃。 公司的一切生產(chǎn)、經(jīng)營和基建工程所需支出的資金必須納入公司年度、季度、月度財務(wù)收支計劃。公司總經(jīng)理審批資金計劃。各單位月初必須依據(jù)年度、季度、月度生產(chǎn)經(jīng)營情況向公司財務(wù)處提交資金使用計劃，由公司總經(jīng)理統(tǒng)一分 配后，下達(dá)資金計劃，合理使用資金，使資金的使用達(dá)到最佳效果，提高資金的利用率。 籌集資金應(yīng)首先做好資金需求量的預(yù)測與分析。公司資金需求量的分析與預(yù)測，由財務(wù)處預(yù)測公司的資金需要量，報公司董事會討論通過，編入年度財務(wù)預(yù)算；其次要注重資金成本，公司要在銀行信貸、銀行承兌、貿(mào)易融資等方式中提出最低成本籌資方案，提交董事長、總經(jīng)理審定。 第十八條：資金使用管理 資金使用按內(nèi)容劃分為以下幾個方面：工程項目、原材料采購、生產(chǎn)費用、銷售費用和管理費用、財務(wù)費用。其中工程項目的支出由董事長審批；銷售費用、原材料采購、生 產(chǎn)費用、管理費用、個人借支、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款等經(jīng)濟業(yè)務(wù)由總經(jīng)理審批入帳。 財務(wù)處報送資金收支日報表。月末負(fù)責(zé)編制當(dāng)期資金收支情況月報表，以便資金合理、準(zhǔn)確、及時地調(diào)度。 現(xiàn)金收入的管理：現(xiàn)金收入支出由出納員一人統(tǒng)一辦理，嚴(yán)禁設(shè)置帳外帳和私設(shè)小金庫；出納員收取現(xiàn)金，必須出具收款收據(jù)，當(dāng)日送存銀行。庫存現(xiàn)金嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理辦法》 現(xiàn)金保管：現(xiàn)金支票由出納員保管，支票印章由會財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)負(fù)責(zé)人分別保管。出納員不得開具空頭、遠(yuǎn)期支票，空頭支票不得加蓋印章；出納員必須設(shè)立現(xiàn)金日記帳，按時逐筆序時登記，日清月結(jié) ，月末與現(xiàn)金總帳和庫存現(xiàn)金核對，作到帳帳、帳實相符。 現(xiàn)金支出范圍： 銀行存款的日常管理：出納員必須根據(jù)手續(xù)完備的單據(jù)支出現(xiàn)金，凡因手續(xù)不全支出現(xiàn)金，責(zé)令出納員限期補辦有關(guān)手續(xù)或收回現(xiàn)金，否則由出納員全額賠償。出納員必須嚴(yán)格遵守《支付結(jié)算辦法》及國家關(guān)于銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定；必須按時逐筆序時登記銀行存款日記帳；日清月結(jié)，月末與總帳核對，次月 5 日前與銀行核對存款余額，及時查明末達(dá)帳項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交財務(wù)負(fù)責(zé)人審閱，保證帳實相符；對企業(yè)當(dāng)月未達(dá)帳項，應(yīng)及時查明原因，并于次月逐筆清理，對于超過三個月 的未達(dá)帳項應(yīng)上報財務(wù)部及有關(guān)部門，并進(jìn)行處理；公司及所屬單位財務(wù)部門會同相關(guān)部門按月編制資金收支情況平衡表，資金的支付嚴(yán)格按資金計劃執(zhí)行，由財務(wù)部門對資金執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并將分析資料報送公司領(lǐng)導(dǎo)。 公司在籌集資本金以外，按照計劃和需要籌集營運資金或其他專項資金，形成公司負(fù)債，公司財務(wù)處設(shè)立專人負(fù)責(zé)借款和債券管理，設(shè)立“長期借款、短期借款、應(yīng)付債券”等科目，按借款期限、借款單位核算，確保負(fù)債準(zhǔn)確無誤。 公司接受供應(yīng)單位提供商品、勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款，均根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，在“應(yīng)付帳款”科目反映， 第 六章 應(yīng)收款及應(yīng)付款項和應(yīng)收票據(jù)管理 第十九條：財務(wù)處應(yīng)定期對應(yīng)收款項進(jìn)行核對和清理，至少每個月或每季度對應(yīng)收帳款進(jìn)行一次全面清理，并向客戶寄送對帳單，對應(yīng)收帳款按其帳齡長短逐項進(jìn)行分析，對帳齡超過一年的應(yīng)收帳款，督促公司指派專人催收。 第二十條：公司財務(wù)處每月應(yīng)對往來帳進(jìn)行分析，屬發(fā)出的商品按購銷合同由當(dāng)事人負(fù)責(zé)收回，按合同期限收不回的，按公司的有關(guān)文件精神，計算資金占用費記入當(dāng)事人個人往來；屬個人借支，無正當(dāng)理由超過一個月未歸還的，扣抵借款人工資直至歸還借款；屬應(yīng)付款及應(yīng)付帳款的要加強往來賬款的管 理，至少每個月或每季度對應(yīng)付款項進(jìn)行一次全面清理，并向客戶寄送對帳單， 定期編制應(yīng)付款項明細(xì)表，向 公司領(lǐng)導(dǎo) 反映應(yīng)付款項的余額和賬齡等信息，及時分析應(yīng)付款項管理情況。 按資金計劃憑應(yīng)付款單位收據(jù)付款，付款單位和帳面往來單位必須一致（有應(yīng)付款單位授權(quán)委托書例外），嚴(yán)禁現(xiàn)金支付應(yīng)付款及應(yīng)付帳款。 第二十一條：公司設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目，根據(jù)應(yīng)收票據(jù)種類設(shè)立明細(xì)科目，公司只收取銀行承兌匯票，收到票據(jù)后及時入帳，或背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)。建立票據(jù)登記制度，反映和監(jiān)督各種應(yīng)收票據(jù)的取得、回收、貼現(xiàn)等情況，及時回收各種應(yīng)收票據(jù)，加速 流動資金的周轉(zhuǎn)。同時應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、簽發(fā)日、到期日、票面金額、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額以及收款日期、收款金額等資料，直到結(jié)清票據(jù)款后，在備查簿上逐筆注銷。 第二十二條： 屬銷售產(chǎn)品發(fā)生的應(yīng)收帳款，年終應(yīng)按現(xiàn)行制度規(guī)定，提取壞帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備核算采用備抵法，按帳齡分析法計提，計提比例為： 1 年以內(nèi) 5%， 12 年 10%， 23 年 20%， 34 年 40%， 4年以上 100%。 第二十三條：壞帳的確認(rèn)條件：一是債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡， 以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項；二是因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的款項。 第二十四條：壞帳損失的審批程序 （一）逾期三年不能收回的應(yīng)收款項，由公司首先扣除責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)壞帳的損失，再按規(guī)定程序和審批進(jìn)行帳務(wù)處理。 （二）債務(wù)單位撤銷或破產(chǎn)，債務(wù)人死亡而發(fā)生的壞賬損失，根據(jù)附有法律效力的文件，由所在單位按規(guī)定程序和審批范圍進(jìn)行帳務(wù) 處理。 公司壞帳損失申報程序和審批范圍如下： 申報單位 金額范圍 審定部門 審批人 公司財務(wù)處 1000 元以下 財務(wù)處及相關(guān)部門 副總經(jīng)理 公司財務(wù)處 1000 元 10000 元 財務(wù)處及相關(guān)部門 總經(jīng)理 公司財務(wù)處 10000 元 50000 元 財務(wù)處及相關(guān)部門 董事長、總經(jīng)理 公司財務(wù)處 50000 元 100000 元 財務(wù)處及相關(guān)部門 董事會審議通過 公司財務(wù)處 100000元以上 財務(wù)處及相關(guān)部門 股東大會審議通過 第七章 存貨管理 第二十五條：存貨是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處于在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料 或物料等，包括各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，其管理工作主要由財務(wù)處責(zé)任會計和倉庫人員進(jìn)行。 第二十六條：公司的材料、物資采用實際價格核算（不含稅價格）。 第二十七條：產(chǎn)成品的入庫，保管員要認(rèn)真清查數(shù)量并核對生產(chǎn)計劃通知單的數(shù)量、包裝、質(zhì)量是否相符，否則不得辦理入庫。 第二十八條：材料、物資的入庫，倉庫保管員要認(rèn)真清點、登記，并核對入庫材料的品名、數(shù)量、型號、質(zhì)量是否相符，否則不得辦理入庫手續(xù)。 第二十九條：材料、物資的入庫要按采購計劃單和合規(guī)的票據(jù)處理，對沒有采購計劃單 及合法、合規(guī)票據(jù)而又沒有合法采購合同的材料、物資，倉庫不予辦理入庫手續(xù)。 第三十條：對無采購計劃、無合同而生產(chǎn)，工程又急需的個別材料，須經(jīng)項目主管副總經(jīng)理審批、領(lǐng)用后辦理入庫手續(xù)。 第三十一條：產(chǎn)成品的銷售出庫，倉庫保管員憑供銷處開出的內(nèi)容完整且印鑒章齊全的產(chǎn)品調(diào)撥單發(fā)貨，凡調(diào)撥單填寫不完整、印鑒 章不齊全的，倉庫不予發(fā)貨。 第三十二條：材料的出庫，倉庫保管人員憑公司各車間及職能部門開出的內(nèi)容完整且加蓋各單位財務(wù)專用章或公章、會計人員私章及管理第一責(zé)任人簽字（章）的領(lǐng)料單發(fā)貨，并認(rèn)真辦理結(jié)算手續(xù)。凡領(lǐng)料單填寫 不完整、手續(xù)不齊全的，倉庫不予發(fā)貨。 第三十三條：產(chǎn)成品、材料的出庫應(yīng)執(zhí)行“先進(jìn)先出”的原則，出庫后要及時登記材料帳和有關(guān)卡片，做到“帳、物、卡”相符。 第三十四條：對外單位求購和支援的材料、物資（不含產(chǎn)品正常銷售業(yè)務(wù)）由總經(jīng)理批準(zhǔn)，并按財務(wù)制度規(guī)定辦理好相關(guān)手續(xù)后，倉庫方可發(fā)貨。 第三十五條：財務(wù)處、倉庫要加強庫存材料的定額管理，每季度對積壓物資按名稱、型號、價格、數(shù)量，清點造冊并查明原因，報供銷經(jīng)理和總經(jīng)理，尋求渠道處理。 第三十六條：倉庫必須每 6 個月對庫存材料、物資、產(chǎn)品進(jìn)行盤點，及時查找材料、商品盈 虧原因，寫出書面報告和填寫存貨清查盤點表報送財務(wù)處。 第三十七條；倉庫要加強對包裝物和廢舊材料的回收管理，對生產(chǎn)單位領(lǐng)用并隨產(chǎn)品作價銷售的包裝物作當(dāng)期生產(chǎn)成本進(jìn)行目標(biāo)考核；對生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物先作領(lǐng)用，當(dāng)月產(chǎn)品入庫后沖減領(lǐng)用數(shù)量，對毀損或差件應(yīng)記入當(dāng)月生產(chǎn)成本進(jìn)行考核；對毀損和無法返回的由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人寫出書面報告報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后作帳務(wù)處理；包裝物和廢舊材料的回收價根據(jù)公司的有關(guān)規(guī)定，由倉庫、財務(wù)、供銷處共同認(rèn)定，報總經(jīng)理審批。 第三十八條：材料的采購，由倉庫按有關(guān)單位提交的采購計劃并依據(jù)庫存限額進(jìn)行審查后， 交供銷處采購，不得超限額采購而造成材料、物資的積壓。 第三十九條：庫存材料、物資、產(chǎn)品擺放要合理，以便于收發(fā)、清點和保管，做到庫房清潔、防火、防腐、防潮，避免事故的發(fā)生。 第四十條：倉庫保管員對保管的產(chǎn)成品、物資、材料負(fù)保管責(zé)任，不能因保管不善而造成損失、損毀、短少。 第四十一條：倉庫必須每月向財務(wù)處報送各種材料、物資的過磅匯總表。 第四十二條：加強產(chǎn)成品、材料電算化管理，提高辦理產(chǎn)成品、材料出、入庫手續(xù)效率，及時提供庫存信息，為公司“降成本、增效益”服務(wù)。 第八章 會計核算 為了加強公司的會計核算和 會計管理工作，貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，準(zhǔn)確核算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，特制定本章節(jié)，用于規(guī)范公司會計核算工作。 第四十三條 應(yīng)用統(tǒng)一的 NC 財務(wù)核算軟件，統(tǒng)一會計科目及編碼。 第四十四條 生產(chǎn)成本核算 一、生產(chǎn)成本的定義 生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的費用，即直接材料、直接動力、直接人工、制造費用的總和。 1．直接材料，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。 2．直接動力，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞 務(wù)過程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實體的電力。 3．直接人工，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定的比例計算提取的職工福利費用。 4．制造費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、差旅費、保險費、包裝物、加班生活費、轉(zhuǎn)運費、勞務(wù)費、汽耗費、季節(jié)性、維修費及期間的停工損失等。 二、生產(chǎn)成本核算的一般程序 產(chǎn)品成本核算程序，是指從生產(chǎn)費用的發(fā)生開始，直到計算出 完工產(chǎn)品實際成本的順序和步驟。其基本步驟是： 1．應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用和不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費用； 2．應(yīng)將計入本期產(chǎn)品成本的各種費用在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行歸集和分配，計算出各種產(chǎn)品成本； 3．既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，采用一定的方法計算出該種完工產(chǎn)品的成本。 三、要素費用 基本生產(chǎn)車間發(fā)生的各項要素費用，最終都要計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，即各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬。由于產(chǎn)品成本明細(xì)賬按產(chǎn)品設(shè)立，賬內(nèi)按成本項目登記，因此，在生產(chǎn)車間發(fā)生材料、動力、工資等各種要素費用時，對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、專門設(shè)有成本項目的費用，應(yīng)單獨記 入“生產(chǎn)成本”科目。如果是某種產(chǎn)品直接耗用的費用，應(yīng)直接計入這種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的相關(guān)成本項目；如果是幾種產(chǎn)品共同耗用的費用，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ǎ峙溆嬋脒@幾種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的相關(guān)成本項目。 基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、但沒有專門設(shè)立成本項目的費用，以及間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用，應(yīng)先記入“制造費用”科目及其相應(yīng)明細(xì)賬；月末，再將歸集的全部制造費用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目。 通過上述要素費用的歸集和分配，在“生產(chǎn)成本”科目和所屬各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的各個成本項目中，就歸集了應(yīng)由本月基本生產(chǎn)車間的各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān) 的全部生產(chǎn)費用。將這些費用加上月初在產(chǎn)品成本，在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，就可算出各種完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。 輔助生產(chǎn)車間的各項要素費用的分配方法，與基本生產(chǎn)車間基本相同。 四、基本生產(chǎn)成本的核算 1．直接材料 基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料費用，應(yīng)專門設(shè)置“直接材料”成本項目。這些原料和主要材料一般分產(chǎn)品領(lǐng)用，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)退料憑證直接記入某種產(chǎn)品成本的“直接材料”項目，按材料 名稱設(shè)下級科目。 例：公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用硫磺 20xx 噸，金額 20xx000 元，分錄： 借：生產(chǎn)成本 \直接材料 \硫 磺 \二硫化碳車間 20xx000 元（數(shù)量 20xx 噸） 貸：原材料 \硫磺 20xx000 元（數(shù)量 20xx 噸） 2．直接動力 基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動力費用，應(yīng)專門設(shè)置“直接動力”成本項目。根據(jù)各車間耗用電量核算電費，記入該種產(chǎn)品的“直接動