【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 大疏漏和欺詐，未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立銷(xiāo)售合同，可 能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害； 銷(xiāo)售價(jià)格、收款期限等違背企業(yè)銷(xiāo)售政策，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。 (1)訂立 銷(xiāo)售合同前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定專(zhuān)門(mén)人員與客戶(hù)進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判 (2)關(guān)注 客戶(hù)信用狀況，明確銷(xiāo)售定價(jià)、結(jié)算方式、權(quán)利與義務(wù)條款等相關(guān)內(nèi)容 (3)重大的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)談判還應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專(zhuān)業(yè)人員參加，并形成完整的書(shū)面記錄； (1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷(xiāo)售合同定理及審批管理制度，明確必須簽訂合同的范圍，規(guī)范合同訂立程序，確定具體的審核、審批程序和所涉及的部門(mén)人員及相應(yīng)權(quán)責(zé)。 (2)審核、審批應(yīng)當(dāng) 重點(diǎn)關(guān)注銷(xiāo)售合同草案中提出的銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等。 (3)重要的銷(xiāo)售合同，應(yīng)當(dāng)征詢(xún)法律專(zhuān)業(yè)人員的意見(jiàn) 銷(xiāo)售合同草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶(hù)簽訂正式銷(xiāo)售合同。 發(fā)貨 未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨或發(fā)貨不符合合同約定，可能導(dǎo)致貨物損失或客戶(hù)與企業(yè)的銷(xiāo)售爭(zhēng)議、銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回 。 銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)審核后的銷(xiāo)售合同開(kāi)具相關(guān)的銷(xiāo)售通知交倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)； (1)倉(cāng)儲(chǔ)部 門(mén)應(yīng)當(dāng)落實(shí)出庫(kù)、計(jì)量、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)的崗位責(zé)任，對(duì)銷(xiāo)售通知進(jìn)行審核 (2)嚴(yán)格按照所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間 、發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)等，按規(guī)定時(shí)間組織發(fā)貨，形成相應(yīng)的發(fā)貨單據(jù)，并應(yīng)連續(xù)編號(hào)； (1)應(yīng)當(dāng)以運(yùn)輸合同或條款等形式明確運(yùn)輸方式、商品短缺、毀損或變質(zhì)的責(zé)任、到貨驗(yàn)收方式 、運(yùn)輸費(fèi)用承擔(dān)、保險(xiǎn)等內(nèi)容 (2)貨物交接環(huán)節(jié)應(yīng)做好裝卸和檢驗(yàn)工作，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)，由客戶(hù)驗(yàn)收確認(rèn)； 應(yīng)當(dāng)做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，設(shè)置銷(xiāo)售臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的銷(xiāo)售登記制度。 客戶(hù)服務(wù) 客戶(hù)服務(wù)水平低，消費(fèi)者滿(mǎn)意度不足，影響公司品牌形象，造成客戶(hù)流失 結(jié)合競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手客戶(hù)服務(wù)水平，建立和完善客戶(hù)服務(wù)制度，包括客戶(hù)服務(wù)內(nèi) 容、標(biāo)準(zhǔn)、方式等； (1)設(shè)專(zhuān)人或部門(mén)進(jìn)行客戶(hù) 服務(wù)和跟蹤，有條件的企業(yè)可以按產(chǎn)品線或地理區(qū)域建立客戶(hù)服務(wù)中心 (2)加強(qiáng)售前、售中和售后技術(shù)服務(wù) (3)試行客戶(hù)服務(wù)人員的薪酬與客戶(hù)滿(mǎn)意度掛鉤； 建立產(chǎn)品質(zhì)量管理制度，加強(qiáng)銷(xiāo)售、生產(chǎn)、研發(fā)、質(zhì)量檢驗(yàn)等相關(guān)部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)； 7 (1)做好客戶(hù)回訪工作，定期或不定期開(kāi)展客戶(hù)滿(mǎn)意度調(diào)查 (2)建立客戶(hù)投訴制度，記錄所有的客戶(hù)投訴，并分析產(chǎn)生原因及解決措施； 加強(qiáng)銷(xiāo)售退回控制，銷(xiāo)售退回需經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的人員審批后方可執(zhí)行，銷(xiāo)售退回的商品應(yīng)當(dāng)參照物資 采購(gòu)入庫(kù)管理 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 缺乏有效的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，可能導(dǎo)致企業(yè)賬實(shí)不符、賬證不符、賬賬不符或者賬表不符，影響銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、應(yīng)收款項(xiàng)等會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和可靠性 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄客戶(hù)、銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售通知、發(fā)運(yùn)憑證、商業(yè)票據(jù)、 款項(xiàng)收回等情況，確保會(huì)計(jì)記錄、銷(xiāo)售記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致 ； 建立應(yīng)收賬款清收核查制度，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)定期與客戶(hù)對(duì)賬，并取得書(shū)面對(duì)賬憑證，財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收 ； (1)及時(shí)收集應(yīng)收賬款相關(guān)憑證資料并妥善保管 (2)及時(shí)要求客戶(hù)提供擔(dān)保 (3)對(duì)未按時(shí)還 款的客戶(hù)，采取申請(qǐng)支付令、申請(qǐng)?jiān)V前保全和起訴等方式及時(shí)清收欠款 (4)對(duì)收回的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)經(jīng)評(píng)估和恰當(dāng)審批 ； (1)企業(yè)對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 并按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批 (2)對(duì)確定發(fā)生的各項(xiàng)壞賬 ，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理 (3)企業(yè)核銷(xiāo)的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷(xiāo)案存。已核銷(xiāo)的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外資金。 七、采購(gòu)和付款制度的設(shè)計(jì) （一） 采購(gòu)業(yè)務(wù)流程 需求計(jì)劃 采購(gòu)計(jì)劃 選擇供應(yīng)商 確定采購(gòu)價(jià) 格 銷(xiāo)售計(jì)劃管理 請(qǐng)購(gòu) 訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同 管理供應(yīng)過(guò)程 驗(yàn)收 是否合格 入庫(kù) 取得發(fā)票 退貨 辦理索賠等 付款 8 （二）各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施 主要環(huán)節(jié) 該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn) 主要管控措施 編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃 需求或采購(gòu)計(jì)劃不合理、不按實(shí)際需求安排采購(gòu)或隨意超計(jì)劃采購(gòu)，甚至與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。 (1)生產(chǎn) 、經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目建設(shè)等部門(mén)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需求準(zhǔn)確、及時(shí)編制需求計(jì)劃 (2)需求部門(mén)提出需求計(jì)劃時(shí)，不能指定或變相指定供應(yīng)商 (3)對(duì)獨(dú)家代理、專(zhuān)有、專(zhuān)利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨(dú)家、專(zhuān)有資料，經(jīng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的 部門(mén)或人員審批。 采購(gòu)計(jì)劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的一部分，在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)際需要，結(jié)合庫(kù)存和在途情況，科學(xué)安排采購(gòu)計(jì)劃，防止采購(gòu)過(guò)高或過(guò)低。 采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)納入采購(gòu)預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。 請(qǐng)購(gòu) 缺乏采購(gòu)申請(qǐng)制度，請(qǐng)購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資過(guò)量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 (1)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)買(mǎi)物資或接受勞務(wù)的類(lèi)型，確定歸口管理部門(mén)， 授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序 (2)企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的請(qǐng)購(gòu)部門(mén)，對(duì)需求部門(mén)提出的采購(gòu)需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類(lèi)匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃。 (1)具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán) 格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng) (2)對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門(mén)或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。 (1)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門(mén)或人員審批采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)申請(qǐng)內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整， 是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，是否符合采購(gòu)計(jì)劃，是否在采購(gòu)預(yù)算范圍內(nèi)等 (2)對(duì)不符合規(guī)定的采購(gòu)申請(qǐng)，應(yīng)要求請(qǐng)購(gòu)部門(mén)調(diào)整請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。 選擇供應(yīng)商 供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出 現(xiàn)舞弊行為。 (1)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng) 9 商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。 (2)企業(yè)新增供應(yīng)商的市場(chǎng)準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購(gòu)部門(mén)根據(jù)需要提出申請(qǐng)，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。 (3)企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查。 采購(gòu)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。 建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對(duì)供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營(yíng)狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和考核評(píng)價(jià)，根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。 確定采購(gòu)價(jià)格 采購(gòu)定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，采購(gòu)定價(jià)方式選擇不當(dāng)，缺乏對(duì)重要物資品種 價(jià)格的跟蹤監(jiān)控，引起采購(gòu)價(jià)格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。 (1)健全采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采 購(gòu)、詢(xún)比價(jià)采購(gòu)、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購(gòu)等多種方式，科學(xué)合理地確定采購(gòu)價(jià)格 (2)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計(jì)劃性強(qiáng)、價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定的物資，通過(guò)招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開(kāi)、競(jìng)爭(zhēng)方式簽訂框架協(xié)議。