【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)（精、大設(shè)備的報(bào)廢要報(bào)集團(tuán)批準(zhǔn)備案）后，進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理。 （四）固定資產(chǎn) 的 保 險(xiǎn) 為確保本企業(yè)各公司固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)安全，對(duì)一些特殊貴重固定資產(chǎn)在安全轉(zhuǎn)移、 正常使用中投設(shè)保險(xiǎn)。 固定資產(chǎn)充為抵押品時(shí)，雖認(rèn)定不易發(fā)生損失危險(xiǎn)而未投保，但質(zhì)權(quán)人要求投保者仍應(yīng)予投保。 投保由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)投保申請(qǐng)，經(jīng)主管副總、總經(jīng)理簽字后辦理投保手續(xù)。 固定資產(chǎn)投保后遭受災(zāi)害時(shí)，管理部門核實(shí)情況后，持固定資產(chǎn)災(zāi)害報(bào)告書等有關(guān)手續(xù)向保險(xiǎn)公司辦理索賠手續(xù)，并送交會(huì)計(jì)部門備案。 管理部門領(lǐng)到損失賠償金后，應(yīng)立即交送會(huì)計(jì)部門辦理入賬手續(xù)；如對(duì)投保賠償請(qǐng)求有異議應(yīng)經(jīng)公司總經(jīng)理同意后及時(shí)向法院提起訴訟，以維護(hù)保險(xiǎn)權(quán)益。 第十五條 低值易耗品管理 （一）低值易耗品，指單價(jià)低 于固定資產(chǎn)規(guī)定限額，能夠多次使用不改變其實(shí)物狀態(tài)，或價(jià)值雖然較高， 但易于損壞需要經(jīng)常補(bǔ)充和更換、不屬于材料范圍的各種物品。 （二）根據(jù)低值易耗品的上述特點(diǎn)，應(yīng)實(shí)行單獨(dú)管理。 （三）低值易耗品的分類 １．一般工具，指各種通用工具。 ２．專用器具，指單位某項(xiàng)專業(yè)工作所必需的小型工器具。 ３．辦公用具，指單位日常辦公活動(dòng)所必需的各種物品。 ４．炊事用具，指單位餐廳和廚房所必備的工具。 ５．勞保用品，指單位為保證職工安全和健康，按勞動(dòng)保護(hù)規(guī)定所配發(fā)的勞動(dòng)保護(hù)用品。 ６．其他，指上述各類未包括的低值易耗品。 （四） 低值易耗品的管理 １．財(cái) 產(chǎn)物資管理部門根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要，編制低值易耗品采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù) 部門審核報(bào)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)后購(gòu)進(jìn)。財(cái)產(chǎn) 物資部門要對(duì)在用、在庫(kù)低值易耗品進(jìn)行登記和管理。 ２． 各 單位根據(jù)各自不同的情況，對(duì)低值易耗品可以采取不同的管理辦法。 （１）對(duì)消耗較快的低值易耗品，制定消耗性定額，對(duì)使用部門采取“定額供應(yīng)，包干使用”的辦法。 （２）對(duì)耐用低值易耗品，采取“定期供應(yīng)，以舊換新”的管理辦法，規(guī)定最低使用年限，期滿后經(jīng)驗(yàn)收 鑒定確實(shí)無(wú)法使用時(shí)，以舊換新。 （３）對(duì)業(yè)務(wù)部門不經(jīng)常使用的低值易耗品，一般可采 用由財(cái)產(chǎn)物資部門“統(tǒng)一管理，臨時(shí)借用，定期歸還”的管理辦法。 3. 低值易耗品統(tǒng)一采用“五五攤銷方法”進(jìn)行核算。 第十六條 應(yīng)收賬款管理 （一）建立應(yīng)收賬款管理制度。針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的 問(wèn)題采取相應(yīng)的辦法，解決 在應(yīng)收賬款回收過(guò)程 中出現(xiàn)的問(wèn)題，加快 資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。 （二）應(yīng)收賬款的日常管理 建立客戶檔案。 要充分了解客戶的基本情況，主要包括客戶在當(dāng)?shù)睾椭苓叺貐^(qū)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、信譽(yù)狀況等，確定客戶信用等級(jí)。進(jìn)行有效的信用評(píng)估和跟蹤記錄。 選擇不同的銷售政策。對(duì)信用狀況好、信用 等級(jí)高的客戶可提供賒銷。對(duì)信用狀況不確定的暫時(shí)不提供信用，采取現(xiàn)銷的方式。 銷售合同審查。銷售合同是解決應(yīng)收款追收的最主要證據(jù)，對(duì)銷售合同的各項(xiàng)條款進(jìn)行逐一審查核對(duì)，合同的每一項(xiàng)內(nèi)容，都有可能成為日后產(chǎn)生信用問(wèn)題的憑證。 發(fā)貨查詢，貨款跟蹤。每次發(fā)貨前必須與銷售合同進(jìn)行核對(duì)；公司在銷售貨物后，就應(yīng)該啟動(dòng)監(jiān)控程序，根據(jù)不同的信用等級(jí)實(shí)施不同的收賬策略，在貨款形成的早期進(jìn)行適度催收，同時(shí)注意保持與客戶良好的合作關(guān)系 做好回款記錄及賬齡分析。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與業(yè)務(wù)部門對(duì)賬，不能使管理脫節(jié)，造成互 相推諉、責(zé)任不清。詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況，并定期進(jìn)行賬齡分析。 及時(shí)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。已過(guò)信用期限的債務(wù)應(yīng)加大回收力度。 在清查核實(shí)的基礎(chǔ)上，確定不能收回的應(yīng)收款，上報(bào) 集團(tuán) 財(cái)務(wù)部審核后，交由 集團(tuán) 董事會(huì)批準(zhǔn)，按壞賬損失處理。 壞賬核算采用備抵法， 對(duì)應(yīng)收款按年末余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 按賬齡確定不同的壞賬準(zhǔn)備提取比例，以備彌補(bǔ)發(fā)生的無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 （三）應(yīng)收賬款的事后管理 預(yù)警管理。 （ 1）應(yīng)收款賬戶中客戶欠款額占總額的 60%（含 60%）以上，預(yù)警該客戶在信用上存在問(wèn)題，應(yīng)改變其信用政策，及時(shí)收回所欠賬款。 （ 2）每一會(huì)計(jì)年度終結(jié)，必須取得欠款人對(duì)所欠款的書面確認(rèn)。（ 3）從發(fā)生之日計(jì)算，逾期一年以上的應(yīng)收賬款，一律上報(bào)公 司總經(jīng)理，并通知公司法律顧問(wèn)啟動(dòng)催討程序。 內(nèi)部審計(jì)。定期或不定期對(duì)各子公司及派出機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬實(shí)相符，同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和操作程序，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化，防范因管理不 嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題降低風(fēng)險(xiǎn)。 總量控制，分級(jí)管理。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核。業(yè)務(wù)人員是應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人，對(duì)業(yè)務(wù)人員考核的最終目標(biāo)是收現(xiàn)指標(biāo)。 獎(jiǎng)勵(lì)制度。對(duì)以往已確定的呆死賬，由非經(jīng)辦業(yè)務(wù)員收回，公司可以給予 46%的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于委托律師機(jī)構(gòu)或其它機(jī)構(gòu)進(jìn)行收款，可申報(bào)集團(tuán) 總裁 和 財(cái)務(wù)總監(jiān)，確定具體報(bào)酬比例。 第十七條 存貨管理 存貨是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為耗用或銷售而儲(chǔ)備的實(shí)物資產(chǎn)。包括 材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件以及外銷商品等。 （一）存貨的 確認(rèn)原則 存貨 確定的原則 ： 凡是在盤存日期，法定所有權(quán)屬于 本公司 的一切存貨，無(wú)論其存放在什么地方，都應(yīng)作為企業(yè)的存貨進(jìn)行管理。 （二）存貨的計(jì)價(jià) 公司各類存貨成本核算可根據(jù)具體情況采用實(shí)際成本或計(jì)劃成本核算。 公司各類存貨的發(fā)出按各公司的具體情況可采用加權(quán)平均法或先進(jìn)先出法。 存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，原則上在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。如在以后年度變更存貨計(jì)價(jià)方法，應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書上詳細(xì)說(shuō)明原因。 存貨采用永續(xù)盤存制。 期末，可根據(jù)存貨的具體存在狀態(tài)及市場(chǎng)價(jià)格，計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備。 （三） 存貨 的日常管理 存貨的轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退都應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管人員填制入庫(kù)、出庫(kù)、調(diào)撥單，并由經(jīng)辦人員和有關(guān)部門簽字后，辦理入庫(kù)、出庫(kù)、調(diào)撥手續(xù)。并及時(shí)向財(cái)務(wù)部門傳遞單據(jù)。 財(cái)務(wù)部門按期到倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行稽核，檢查賬實(shí)是否相符。 由于公司內(nèi)部不同部門對(duì)存貨管理有著不同的要求，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)了解，妥善處理，使之相互和諧，達(dá)到存貨總體優(yōu)化，加速存貨周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。 定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查。 年終由 集團(tuán) 財(cái)務(wù)部牽頭成立存貨盤點(diǎn)清查小組，進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查，以確保存貨做到賬實(shí)相符，真實(shí)反映公司存貨的實(shí)際情況。不 定期清查，可按具體情況隨時(shí)開展。 存貨清查盤點(diǎn)出現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損和報(bào)廢， 查明原因后，上報(bào)集團(tuán) 財(cái)務(wù)部審核，由 總裁 辦公會(huì)審批處理。 第四章 投資與籌資管理 第十八條 投資管理 一、對(duì)外投資 （一）對(duì)外投資程序 確定投資目的并對(duì)投資環(huán)境進(jìn)行考察； 計(jì)劃發(fā)展 部在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上編制投資意向書； 計(jì)劃發(fā)展 部委托編制項(xiàng)目投資可行性研究報(bào)告，上報(bào)總 裁 辦 ；按投資規(guī)模經(jīng)公司董事會(huì)或股東會(huì)審批后方可執(zhí)行。 財(cái)務(wù)部協(xié)同 計(jì)劃發(fā)展 部門編制項(xiàng)目合作協(xié)議書； 按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本辦法規(guī)定的程 序辦理報(bào)批手續(xù)； 計(jì)劃發(fā)展 部制訂有關(guān)章程和管理制度； 計(jì)劃發(fā)展 部