【文章內(nèi)容簡介】 定資產(chǎn)，可按規(guī)定的權(quán)限審批后報(bào)廢。6．企業(yè)房屋類和運(yùn)輸類固定資產(chǎn)應(yīng)辦理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)手續(xù)。固定資產(chǎn)購置必須履行必備的申請、審批和驗(yàn)收手續(xù)，手續(xù)不完備的，財(cái)務(wù)部不得支付貨款。第三十九條 無形資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)的購買、轉(zhuǎn)讓及授權(quán)他方使用必須經(jīng)過集團(tuán)批準(zhǔn)。第四十條 各企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對遞延資產(chǎn)的帳面情況和攤銷情況進(jìn)行清理，對長期掛帳的費(fèi)用性開支和消耗性支出按集團(tuán)相關(guān)會(huì)計(jì)政策及時(shí)處理，根據(jù)資產(chǎn)實(shí)際收益情況調(diào)整遞延資產(chǎn)的帳務(wù)處理，并清理其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在遞延資產(chǎn)中的臨時(shí)掛帳，避免遞延資產(chǎn)虛增。第四十一條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)注意考慮費(fèi)用資本化的可能性和可行性，隨公司發(fā)展階段和戰(zhàn)略意圖的不同，作出費(fèi)用資本化與否的選擇。四、 貨幣資金及結(jié)算資金第四十二條 庫存現(xiàn)金管理1．各單位現(xiàn)金的使用范圍應(yīng)符合國家《現(xiàn)金管理辦法》的規(guī)定，嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算，超出結(jié)算起點(diǎn)的付款應(yīng)通過銀行結(jié)算；特殊情況下需用現(xiàn)金結(jié)算時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)；各企業(yè)不得為任何單位和個(gè)人套取現(xiàn)金。 2．各單位必須核定庫存現(xiàn)金限額，限額的核定以本單位3天以內(nèi)的現(xiàn)金日常用量為準(zhǔn)，凡超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，企業(yè)現(xiàn)金的存入及取出應(yīng)派車輛接送，切實(shí)做好安全保衛(wèi)措施。3．除零星現(xiàn)金收入可以補(bǔ)充庫存外，收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)天送存銀行，在銀行停止收款后收進(jìn)的現(xiàn)金，應(yīng)存入企業(yè)保險(xiǎn)柜，于第二天上班后及時(shí)送存銀行。 4．出納員在辦理現(xiàn)金收付時(shí)，必須檢查收付款憑證是否按規(guī)定的審批權(quán)限及程序經(jīng)過審批，不得受理未按規(guī)定審批的收付款業(yè)務(wù)；不得受理不完整、不真實(shí)、不合法的內(nèi)外部憑證，并視情況報(bào)告財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。 5．出納員在辦理現(xiàn)金收付時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持“當(dāng)面點(diǎn)清”的原則，每筆現(xiàn)金收付后，須加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記。 6．“現(xiàn)金日記帳”應(yīng)使用訂本式帳簿，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，出納員仍要設(shè)置現(xiàn)金收付登記簿，逐筆登記。 7．出納員必須做到“日清月結(jié)”，日記帳與庫存現(xiàn)金應(yīng)于每日終了后核對，如出現(xiàn)長短款，應(yīng)報(bào)告財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，查明原因后及時(shí)處理。 8．不準(zhǔn)用白條抵充現(xiàn)金，不準(zhǔn)因私借支現(xiàn)金，不準(zhǔn)保存帳外現(xiàn)金，不得公款私存。 9．各企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人或安排出納以外的其他人員每兩月至少對出納庫存現(xiàn)金檢查核對一次，驗(yàn)證帳實(shí)是否相符，情況異常時(shí)，應(yīng)進(jìn)行突發(fā)性檢查。 10．出納員不得兼管任何購、銷業(yè)務(wù)和實(shí)物收發(fā)；不登記除銀行存款、現(xiàn)金日記帳外的任何其他帳簿；不兼管財(cái)務(wù)稽核和不抄寄結(jié)算帳戶的對帳單。11．現(xiàn)金支付范圍：（1） 支付給員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼及勞保福利等開支；（2） 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3） 報(bào)銷（或借支）的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、修理費(fèi)等；（4） 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（5） 集團(tuán)董事長、總裁、各企業(yè)總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他特別支出。第四十三條 銀行存款管理1．銀行戶頭必須按國家規(guī)定開立和使用，僅供企業(yè)收支結(jié)算使用，不得出借銀行戶頭給外單位或個(gè)人使用，不得為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。2．出納員在每月終了后5個(gè)工作日內(nèi)， 應(yīng)根據(jù)銀行對帳單仔細(xì)核對和清理銀行日記帳，查明未達(dá)帳項(xiàng)及其原因，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》及其說明，交部門財(cái)務(wù)稽核人員審查核對并簽字認(rèn)可后報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批?！躲y行存款余額調(diào)節(jié)表》及其說明應(yīng)每年裝訂成冊歸檔。3．各企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對各開戶行的戶頭進(jìn)行清理、核對，對不再使用的帳戶應(yīng)及時(shí)辦理銷戶手續(xù)。4．各企業(yè)要嚴(yán)格規(guī)定銀行存款支付審批權(quán)限，出納人員應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，履行審批程序，做到單據(jù)齊全、審批手續(xù)完備、合乎規(guī)章。各級審批人員出差、休假等不在公司期間，應(yīng)對審批權(quán)限進(jìn)行書面授權(quán)。5．財(cái)務(wù)人員應(yīng)通曉各類銀行結(jié)算方法，并根據(jù)情況選擇對公司較為有利的方法進(jìn)行結(jié)算。第四十四條 各企業(yè)應(yīng)就臨時(shí)閑置資金通過通知存款、定存等方式獲取最大的利息收益。 第四十五條 款項(xiàng)支出須有可靠依據(jù)，并符合以下原則。：1． 支出項(xiàng)目必須按規(guī)定辦理批準(zhǔn)手續(xù)；2． 收到的資產(chǎn)必須經(jīng)檢查驗(yàn)收；3． 有關(guān)憑證的價(jià)格、金額、付款條件等經(jīng)審核無誤。 第四十六條 已經(jīng)支付的付款憑證上應(yīng)加蓋銀行（現(xiàn)金）付訖章，以防重復(fù)付款。 第四十七條 備用金管理1．各單位應(yīng)建立備用金審批制度。職員因公出差、接待客戶或購買辦公用品等，可申請借支備用金。財(cái)務(wù)部門可根據(jù)業(yè)務(wù)情況，確定借支備用金的合理限額，嚴(yán)格控制職員借取大額備用金。2．借支備用金需由經(jīng)手人填寫“借款單”，注明借款用途、金額、預(yù)計(jì)還款時(shí)間等，并經(jīng)過規(guī)定的批準(zhǔn)程序。3．借支的備用金應(yīng)在業(yè)務(wù)完成后一周內(nèi)報(bào)銷或清還，對未按規(guī)定及時(shí)清還者，財(cái)務(wù)部門應(yīng)通知人事部門從借款人當(dāng)期或下月工資中予以扣還；并不得批準(zhǔn)其再次借款。超過三個(gè)月仍未清還且欠款超過 1,000元者，提交所在部門和有關(guān)部門研處，并視同占用本單位資金，按銀行一年期貸款利率計(jì)收利息。4．職員調(diào)離時(shí)，原所在部門應(yīng)督促還清各種借款，欠款未清者，人事等有關(guān)部門不得辦理調(diào)離手續(xù)；職員在集團(tuán)內(nèi)部單位之間調(diào)動(dòng)，可憑職員簽字確認(rèn)的欠款單轉(zhuǎn)入調(diào)入單位。5．財(cái)務(wù)部門應(yīng)逐月清理并將備用金結(jié)欠情況通報(bào)各有關(guān)部門和本人。6．備用金審批權(quán)限：個(gè)人借支備用金不超過5000元的，由各企業(yè)總經(jīng)理審批；超過5000元的報(bào)集團(tuán)審批；集團(tuán)總部，個(gè)人借支備用金不超過5000元的，由集團(tuán)財(cái)務(wù)副總裁審批；不超過2萬元的，由分管副總裁及財(cái)務(wù)副總裁雙批，涉及財(cái)務(wù)人員的，由常務(wù)副總裁及財(cái)務(wù)副總裁雙批；不超過20萬元的，由集團(tuán)總裁審批；20萬元以上的，由集團(tuán)董事長審批。第四十八條 結(jié)算資金管理1．結(jié)算資金主要指因商品銷售、購買物品等與其它單位發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)往來。財(cái)務(wù)部門應(yīng)本著加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效益、防止壞帳、呆帳的發(fā)生、充分利用商業(yè)信用獲取資金、維護(hù)本單位信譽(yù)的原則進(jìn)行結(jié)算資金的管理。2．結(jié)算資金按往來性質(zhì)記入應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付等會(huì)計(jì)科目。各科目按業(yè)務(wù)發(fā)生單位設(shè)立明細(xì)帳，并在備注中注明我方經(jīng)辦人姓名和往來內(nèi)容，不得以業(yè)務(wù)員名稱等其他形式設(shè)立明細(xì)戶頭。3．各企業(yè)對存貨銷售應(yīng)嚴(yán)格控制賒銷，對庫存積壓的存貨可采取降價(jià)、置換等方式進(jìn)行處理；各企業(yè)賒銷由利潤中心負(fù)責(zé)人審批，積壓存貨降價(jià)處理應(yīng)報(bào)經(jīng)本單位總經(jīng)理批準(zhǔn)。4．各企業(yè)應(yīng)建立必要的崗位責(zé)任制，明確規(guī)定業(yè)務(wù)部門及經(jīng)辦人對應(yīng)收帳款的收回應(yīng)負(fù)全部責(zé)任。5．財(cái)務(wù)部門要定期編制客戶往來對帳單發(fā)送對方單位，至少每季核對一次并妥善保存對帳記錄。6．財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月向本單位領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門通報(bào)應(yīng)收帳款情況，督促催收。對長期未收回的款項(xiàng)，要求有關(guān)人員查明原因，采取措施追索。7．對于已采取多種措施，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如果超過國家規(guī)定掛帳期限，可經(jīng)本單位總經(jīng)理確認(rèn)和集團(tuán)批準(zhǔn)，報(bào)稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)后作壞帳損失處理。債權(quán)雖然從財(cái)務(wù)帳上核銷，但并不意味著放棄債權(quán)，仍應(yīng)設(shè)置處理壞帳登記簿進(jìn)行備查登記，視情況采取或繼續(xù)采取法律途徑進(jìn)行追索。8．業(yè)務(wù)員辭職或調(diào)動(dòng)工作，須收回自己經(jīng)手的責(zé)任債權(quán)，如有特殊情況尚有責(zé)任債權(quán)未收回，須經(jīng)本單位總經(jīng)理批準(zhǔn)，在取得客戶承付聲明并將情況交接清楚后，有關(guān)部門才可予以辦理調(diào)出手續(xù)。9．各企業(yè)應(yīng)取得并妥善保管好能證明公司債權(quán)客觀存在的依據(jù)如：合同協(xié)議、提貨憑證、對帳函件等。11．在支付應(yīng)付帳款時(shí)，應(yīng)對照合同等仔細(xì)復(fù)核，并同預(yù)付貨款及應(yīng)收帳款等全部債權(quán)一起清理結(jié)算，防止重復(fù)付款。12．各企業(yè)對長期客戶或重點(diǎn)客戶，以及金額在一定起點(diǎn)以上的往來客戶，應(yīng)視情況按客戶名稱設(shè)置專宗，保管好相關(guān)的業(yè)務(wù)合同、提貨憑證、收付款憑據(jù)，并設(shè)置備查登記簿，逐筆記錄收、付情況。13．財(cái)務(wù)部門每月應(yīng)對債權(quán)的帳齡和債權(quán)損失可能性進(jìn)行綜合分析，密切關(guān)注債務(wù)人的近況，對快過訴訟時(shí)效期的債權(quán)或償債能力趨弱的債務(wù)人應(yīng)及時(shí)提請銷售部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)采取法律或其他行動(dòng)，防止壞帳損失的發(fā)生或擴(kuò)大。14．每個(gè)年度末，企業(yè)應(yīng)按集團(tuán)會(huì)計(jì)政策提取壞帳損失準(zhǔn)備，并應(yīng)定期對壞帳損失作出處理。15．壞帳損失標(biāo)準(zhǔn)如下：（1）債務(wù)人已撤消、破產(chǎn)、資不抵債，依照民事訴訟法進(jìn)行追償后，確實(shí)無法追回；（2）債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法追回；（3）因故在訴訟時(shí)效期內(nèi)未起訴而債務(wù)人又拒不承認(rèn)債務(wù)或雖承認(rèn)但基本不具備償債能力；（4）債務(wù)人逾期不履行償債義務(wù)已達(dá)三年以上，仍然無法收回。滿足上述條件之一，就應(yīng)列入壞帳損失。16．報(bào)批核銷壞帳時(shí)，應(yīng)詳細(xì)說明債務(wù)人有關(guān)情況、發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、拖欠原因、催收情況等。同時(shí)，還應(yīng)提交壞帳損失申請書，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。17．壞帳損失審批權(quán)限：各企業(yè)的壞帳損失核銷均應(yīng)報(bào)集團(tuán)審批；各企業(yè)年度壞帳損失總額在1萬元以內(nèi)或單戶壞帳損失金額在2000元以下的，由集團(tuán)財(cái)務(wù)副總裁審批；總額在2萬以內(nèi)或單戶壞帳損失金額在2000元以上的，由分管副總裁及財(cái)務(wù)副總裁雙批；總額在10萬以內(nèi)或單戶壞帳損失金額在1萬元以下的，由集團(tuán)