【文章內(nèi)容簡介】 度申報的要求。（二）項目填報說明（1）第1行“基本業(yè)務(wù)收入”（自動計算）：金額=本表第2+3+…+15行，據(jù)此填入主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”。（2）第2行“利息收入”（手工錄入）：填報除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入以外的各項利息收入。包括：貸款利息收入、存款利息收入及貼現(xiàn)利息收入等。（3）第3行“金融企業(yè)往來收入”（手工錄入）：填報納稅人與其他金融機(jī)構(gòu)之間業(yè)務(wù)往來而發(fā)生的利息收入。（4）第4行“中間業(yè)務(wù)收入”（手工錄入）：填報納稅人提供金融中間業(yè)務(wù)所取得的收入，包括代理費(fèi)、承諾費(fèi)、安排費(fèi)、咨詢顧問費(fèi)和證券承銷費(fèi)收入等。（5）第5行“手續(xù)費(fèi)收入”（手工錄入）：填報納稅人在提供相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)時向客戶收取的費(fèi)用。（6）第6行“證券承銷收入”（手工錄入）：填報納稅人接受委托代理發(fā)行或者承銷股票、債券等而取得的收入。（7）第7行“自營證券差價收入”（手工錄入）：填報從事證券業(yè)務(wù)的納稅人在自營證券買賣業(yè)務(wù)中買入證券與賣出證券的差價收入。當(dāng)出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，將數(shù)額填入附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》第24行“其他業(yè)務(wù)支出”。（8）第8行“買入返售證券收入”（手工錄入）：填報從事證券業(yè)務(wù)的納稅人與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格買入證券，到期日按合同規(guī)定的價格將該批證券返售給其他企業(yè)賺取的差價收入。（9）第10行“保費(fèi)收入”（手工錄入）：填報從事保險業(yè)務(wù)的納稅人銷售保險產(chǎn)品取得的收入。（10）第11行“分保費(fèi)收入”（手工錄入）：填報從事保險業(yè)務(wù)的納稅人分入分保業(yè)務(wù)所取得的收入。（11）第12行“追償款收入”（手工錄入）：填報納稅人因第三者的過錯造成保險標(biāo)的損失，在賠償被保險人后取得代位求償權(quán)并向第三者索回賠償所取得的收入。（12）第13行“基金收入”（手工錄入）：填報納稅人證券投資基金收入，包括股票差價收入、債券利息收入、存款利息收入、股利收入、賣出回購證券收入等。（13）第14行“匯兌收益”（手工錄入）：填報納稅人從事外幣兌換、外匯買賣業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收益。（14）第15行“其他業(yè)務(wù)收入”（手工錄入）：填報納稅人除上述收入外的其他各項收入，包括從事信托、融資租賃的業(yè)務(wù)收入。（15）第16行“其他收入合計”（自動計算）：金額=第17+18+24+28行，據(jù)此填入主表第5行。（16）第17行“視同銷售收入”（手工錄入）：填報金融企業(yè)處置非貨幣性資產(chǎn)等按公允價值確認(rèn)的收入，包括納稅人自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入；處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入；其他視同銷售的收入。（17）第18行“營業(yè)外收入”（自動計算）：金額=第19+20+…+23行。（19）第19行“固定資產(chǎn)盤盈和轉(zhuǎn)讓凈收入”（手工錄入）：按照金融企業(yè)的“盤盈清理凈收益”填列。（20）第20行“非貨幣性交易收益”（手工錄入）：按照金融企業(yè)進(jìn)行非貨幣性交易取得的價差收益填列。（21）第21行“出售無形資產(chǎn)收益”（手工錄入）：按照金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈收益填列。（22）第22行“取得的各種價外基金、收費(fèi)和附加”（手工錄入）：填報除國務(wù)院或財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定不征收企業(yè)所得稅的項目外的收入。按金融企業(yè)相關(guān)科目填列。（23）第23行“罰款收入”（手工錄入）：按照金融企業(yè)的“罰款罰沒收入”、“內(nèi)審罰沒收入”等科目填列。（24）第24行“稅收上應(yīng)確認(rèn)的收入”（自動計算）：填報按照稅收有關(guān)規(guī)定確認(rèn)應(yīng)當(dāng)征收所得稅的收入，金額=第25+26+27行。（25）第25行“因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款”（手工錄入）：填報金融企業(yè)因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款在稅收應(yīng)該確認(rèn)的收入數(shù)。（26）第26行“接受捐贈的資產(chǎn)”（手工錄入）：填報金融企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)在稅收上應(yīng)該確認(rèn)的收入數(shù)。（27）第27行“在稅收上確認(rèn)的資產(chǎn)評估增值”（手工錄入）：填報金融企業(yè)資產(chǎn)評估增值在稅收上應(yīng)確認(rèn)的收入數(shù)。（28）第28行“其他”（手工錄入）：填報納稅人銷售材料、廢舊物資等收入，代購代銷收入，租賃收入，出租包裝物的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等收入。（三）產(chǎn)生關(guān)聯(lián)信息生成企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表的第1行和第5行信息。五、附表二（2） 金融企業(yè)營業(yè)成本明細(xì)表（適用于金融企業(yè)）（一）適用范圍本表適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》的納稅人填報。納稅人根據(jù)會計制度核算的金融基本業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本及稅收規(guī)定確認(rèn)的成本。納稅人應(yīng)按會計制度核算的要求準(zhǔn)確歸集成本費(fèi)用分別填列相關(guān)項目，不得重復(fù)和遺漏。（二）項目填報說明（1）第1行“基本業(yè)務(wù)成本合計”（自動計算）：金額=第2+3+…+2425行。據(jù)此填報主表第7行。（2）第2行“利息支出”（手工錄入）：填報銀行辦理存款、借款業(yè)務(wù)中發(fā)生的利息支出；保險公司按規(guī)定借入短期借款、拆入資金、長期借款等所發(fā)生的利息支出；其他金融企業(yè)進(jìn)行資金運(yùn)作時所支付的利息。根據(jù)“利息支出”科目填報。（3）第3行“金融企業(yè)往來支出”（手工錄入）：填報納稅人與其他金融機(jī)構(gòu)之間資金往來發(fā)生的利息支出。包括納稅人借入中央銀行款項利息支出、同業(yè)拆入、同業(yè)存放款項、系統(tǒng)內(nèi)存放款項利息支出等。根據(jù)“金融企業(yè)往來支出”科目填報。（4）第4行“中間業(yè)務(wù)支出”（手工錄入）：填報與中間業(yè)務(wù)收入對應(yīng)的業(yè)務(wù)支出。根據(jù)“金融企業(yè)往來支出”科目填報。（5）第5行“手續(xù)費(fèi)支出”（手工錄入）：填報納稅人委托其他金融機(jī)構(gòu)代辦儲蓄存款、代辦其他金融業(yè)務(wù)或代辦保險業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)以及參加票據(jù)交換的管理支出。根據(jù)“手續(xù)費(fèi)支出”科目填列。（6）第6行“賣出回購證券支出”（手工錄入）：填報從事證券業(yè)務(wù)的納稅人與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價格買回該批證券的經(jīng)營活動業(yè)務(wù)支出。（7）第7行“死傷醫(yī)療給付”（手工錄入）：填報從事保險業(yè)務(wù)的納稅人發(fā)生的死亡傷殘給付和醫(yī)療給付。（8）第8行“滿期給付”（手工錄入）：填報從事保險業(yè)務(wù)的納稅人對被保險人生存至保險期滿時給付的保險金額。根據(jù)“滿期給付”科目填列。（9）第9行“年金給付”（手工錄入）：填報從事保險業(yè)務(wù)的納稅人對被保險人生存至規(guī)定的年齡按保險合同約定支付給被保險人的金額。根據(jù)“年金給付”科目填列。（10）第10行“退保金”（手工錄入）：主要是指保險公司因人壽保險業(yè)務(wù)按保險合同約定退還給投保人的保單現(xiàn)金價值。根據(jù)“退保金”科目填列。（11）第11行“賠款支出”（手工錄入）：填報從事保險業(yè)務(wù)的納稅人當(dāng)發(fā)生保險事故時所承擔(dān)的賠償責(zé)任并支付的保險金。根據(jù)“賠款支出”科目填列。（12）第12行“分出保費(fèi)”（手工錄入）：主要指保險公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人分出的保費(fèi)。根據(jù)“分出保費(fèi)”科目填列。（13）第13行“分保賠款支出”（手工錄入）：填報從事保險業(yè)務(wù)的納稅人分入分保業(yè)務(wù)需向分保分出人支付應(yīng)由其承擔(dān)的賠款。根據(jù)“分保賠款支出”科目填列。（14）第14行“分保費(fèi)用支出”（手工錄入）：填報從事保險業(yè)務(wù)的納稅人分入分保業(yè)務(wù)向分保分出人支付的應(yīng)由其承擔(dān)的各項費(fèi)用。根據(jù)“分保費(fèi)用支出”科目填列。（15）第15行“傭金支出”（手工錄入）：主要指保險公司支付給專門推銷壽險業(yè)務(wù)的個人代理人和經(jīng)紀(jì)人公司的傭金。根據(jù)“傭金支出”科目填列。（16）第16行“保戶紅利支出”（手工錄入）：填報從事保險業(yè)務(wù)的納稅人按保險約定支付給被保險人的紅利支出。根據(jù)“保戶紅利支出”科目填列。（17）第17行“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”（自動從附表十四（3）《保險準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表》第4行“實(shí)際發(fā)生額”取數(shù)）：應(yīng)由提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金減去轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。（18）第18行“長期責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”（自動從附表十四（3）《保險準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表》第8行“實(shí)際發(fā)生額”取數(shù)）：應(yīng)由提存的長期責(zé)任準(zhǔn)備金減去轉(zhuǎn)回的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。（19）第19行“未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”（自動取數(shù)）：應(yīng)由提存的未決賠款準(zhǔn)備金減去轉(zhuǎn)回的未決賠款準(zhǔn)備金。（20）第20行“壽險責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差” （自動取數(shù)）：應(yīng)由提存的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金減去轉(zhuǎn)回的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金。（21）第21行“長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”（自動取數(shù)）：應(yīng)由提存的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金減去轉(zhuǎn)回的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。（22）第22行“提取保險保障基金” （自動取數(shù)）：核算按規(guī)定提取的保險保障基金。（23）第23行“匯兌損失”（手工錄入）：填報納稅人在經(jīng)營外匯買賣或外幣兌換中由于匯率變動而發(fā)生的匯兌損失。根據(jù)“匯兌收益”會計科目的借方額填列。銀行包括衍生交易支出、衍生交易重估支出、外幣重估支出、外匯買賣支出等。（24）第24行“其他業(yè)務(wù)支出”（手工錄入）：填報納稅人除上述支出外的其他各項支出，包括“自營證券差價收入”出現(xiàn)負(fù)數(shù)時的數(shù)額。取自“其他業(yè)務(wù)支出”會計科目。（25）第25行“減：攤回分保賠款”（手工錄入）：主要是指保險公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人攤回的應(yīng)由其承擔(dān)的賠款。根據(jù)“攤回分保賠款”科目填列。（26）第26行“其他支出”（自動計算）：金額=第27+28+35+38行。據(jù)此填入主表第11行。（27）第27行“視同銷售成本”（手工錄入）：填報自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售成本、處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售成本、其他視同銷售成本。（28）第28行“營業(yè)外支出”（自動計算）：金額=第29+30+…+34行（剔除捐贈支出）。（29）第29行“固定資產(chǎn)盤虧”（手工錄入）：按照金融企業(yè)的“盤虧清理凈收益”科目填列。（30）第30行“處置固定資產(chǎn)凈損失”（手工錄入）：按照金融企業(yè)的“盤虧清理凈收益”科目填列。（31）第31行“出售無形資產(chǎn)損失”（手工錄入）：按照金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈損失填列。（32）第32行“罰款支出”（手工錄入）：按照金融企業(yè)的“營業(yè)外支出”填列。（33）第33行“非常損失”（手工錄入）：按照金融企業(yè)的“營業(yè)外支出”填列。（34）第34行“其他”（手工錄入）：填列金融企業(yè)的其他營業(yè)外支出項目。（35）第35行“稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他成本費(fèi)用”（自動計算）：金額=第36+37行。（36）第36行“稅收上確認(rèn)的資產(chǎn)評估減值”（手工錄入）：填報稅法應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)評估減值。（37）第37行“其他”（手工錄入）：填報稅法應(yīng)確認(rèn)的其他成本費(fèi)用。（38）第38行“其他”（手工錄入）：填報材料銷售成本、代購代銷費(fèi)用、包裝物出租成本、相關(guān)稅金及附加等。（39）第39行“期間費(fèi)用合計”（自動計算）：金額=第40+41+42行，據(jù)此填入主表第9行。（40）第40行“營業(yè)費(fèi)用”（手工錄入）：主要是金融企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生各類營業(yè)費(fèi)用，如固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)等。（41）第41行“管理費(fèi)用”（手工錄入）：填報金融企業(yè)按照金融企業(yè)會計制度核算的管理費(fèi)用的相關(guān)項目數(shù)。（42）第42行“財務(wù)費(fèi)用”（手工錄入）：填報金融企業(yè)按照金融企業(yè)會計制度核算的財務(wù)費(fèi)用的相關(guān)項目數(shù)。（三）產(chǎn)生關(guān)聯(lián)信息生成企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表的第11行信息。六、附表三 投資所得(損失)明細(xì)表（一）適用范圍本表適用于各類查帳征收納稅人填報。填報納稅人的各項境內(nèi)投資收益、投資轉(zhuǎn)讓所得的詳細(xì)信息。納稅人應(yīng)根據(jù)投資性質(zhì)、投資期限進(jìn)行歸類，分別按債權(quán)投資和股權(quán)投資兩大類填報。短期債權(quán)、長期債權(quán)投資項目較多的可分類填報；短期股權(quán)投資收益涉及補(bǔ)稅的，應(yīng)區(qū)別被投資方不同稅率分類填報；長期股權(quán)投資應(yīng)分項填報。填報的項目金額據(jù)以分別填報主表第2行“投資收益”、第3行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”和第10行“投資轉(zhuǎn)讓成本”。（二）項目填報說明：（1）第1列“被投資企業(yè)所在地”、第2列“占被投資企業(yè)權(quán)益比例”（手工錄入）：根據(jù)納稅人的股權(quán)投資在被投資方的有關(guān)信息，應(yīng)按不同投資項目分別填報。短期股權(quán)投資收益分類合并填報的，可不填此兩列。（2）第3列“被投資企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率”（手工錄入）：填報納稅人的股權(quán)投資項目在被投資方的稅率，其中短期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)被投資方的稅率不同分類填報，長期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)不同項目分別填報。（3）第4列“投資收益（持有收益）”（自動計算和手工錄入）：填報納稅人在持有各類投資期間取得的利息性或股息性所得，包括各類債權(quán)投資、股權(quán)投資。第4列22行=主表第2行。（4）第5列“應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益已納企業(yè)所得稅”（自動計算和納稅人錄入）：填報納稅人股權(quán)投資持有期間取得的根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)補(bǔ)稅的股息性所得在被投資方實(shí)際繳納的所得稅，計算公式為：投資收益247。（1被投資方適用稅率）被投資方適用稅率。對不補(bǔ)稅的股權(quán)投資的持有收益，不再計算其被投資方的已納所得稅額。（5）第6列“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”（自動計算和手工錄入）：填報納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額。本列第22行=主表第3行。（6）第7列“初始投資成本”（自動計算和手工錄入）：填報納稅人取得投資時實(shí)際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用（但不包括實(shí)際支付價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的股息）。（7）第8列“計稅成本調(diào)整” （自動計算和手工錄入）：填報追加或減少股權(quán)投資，以及根據(jù)稅收規(guī)定，應(yīng)作為投資成本收回的投資分配。增加成本以正數(shù)反映，減少成本以負(fù)數(shù)反映。（8）第9列“投資轉(zhuǎn)讓成本”（自動計算）：填報投資轉(zhuǎn)讓的成本支出，金額等于第7+8列。本列第22行=主表第10行。第22行金額=第1+10行。（9）第10列“投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”（自動計算）：填報納稅人在投資轉(zhuǎn)讓過程中的所得或損失。第10列金額=第69列。第10列第11至16行如為正數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得；如為負(fù)數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失。企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但在每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可按規(guī)定向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（10）補(bǔ)充資料填報說明：①“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失”（手工錄入）：不得超過“本年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額”扣減本年實(shí)際發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失后的余額。②“本年