【文章內(nèi)容簡介】 度申報的要求。（二）項目填報說明（1）第1行“基本業(yè)務收入”（自動計算）：金額=本表第2+3+…+15行，據(jù)此填入主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”。（2）第2行“利息收入”（手工錄入）：填報除金融機構(gòu)往來利息收入以外的各項利息收入。包括：貸款利息收入、存款利息收入及貼現(xiàn)利息收入等。（3）第3行“金融企業(yè)往來收入”（手工錄入）：填報納稅人與其他金融機構(gòu)之間業(yè)務往來而發(fā)生的利息收入。（4）第4行“中間業(yè)務收入”（手工錄入）：填報納稅人提供金融中間業(yè)務所取得的收入，包括代理費、承諾費、安排費、咨詢顧問費和證券承銷費收入等。（5）第5行“手續(xù)費收入”（手工錄入）：填報納稅人在提供相關金融業(yè)務服務時向客戶收取的費用。（6）第6行“證券承銷收入”（手工錄入）：填報納稅人接受委托代理發(fā)行或者承銷股票、債券等而取得的收入。（7）第7行“自營證券差價收入”（手工錄入）：填報從事證券業(yè)務的納稅人在自營證券買賣業(yè)務中買入證券與賣出證券的差價收入。當出現(xiàn)負數(shù)時，將數(shù)額填入附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》第24行“其他業(yè)務支出”。（8）第8行“買入返售證券收入”（手工錄入）：填報從事證券業(yè)務的納稅人與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格買入證券，到期日按合同規(guī)定的價格將該批證券返售給其他企業(yè)賺取的差價收入。（9）第10行“保費收入”（手工錄入）：填報從事保險業(yè)務的納稅人銷售保險產(chǎn)品取得的收入。（10）第11行“分保費收入”（手工錄入）：填報從事保險業(yè)務的納稅人分入分保業(yè)務所取得的收入。（11）第12行“追償款收入”（手工錄入）：填報納稅人因第三者的過錯造成保險標的損失，在賠償被保險人后取得代位求償權(quán)并向第三者索回賠償所取得的收入。（12）第13行“基金收入”（手工錄入）：填報納稅人證券投資基金收入，包括股票差價收入、債券利息收入、存款利息收入、股利收入、賣出回購證券收入等。（13）第14行“匯兌收益”（手工錄入）：填報納稅人從事外幣兌換、外匯買賣業(yè)務產(chǎn)生的收益。（14）第15行“其他業(yè)務收入”（手工錄入）：填報納稅人除上述收入外的其他各項收入，包括從事信托、融資租賃的業(yè)務收入。（15）第16行“其他收入合計”（自動計算）：金額=第17+18+24+28行，據(jù)此填入主表第5行。（16）第17行“視同銷售收入”（手工錄入）：填報金融企業(yè)處置非貨幣性資產(chǎn)等按公允價值確認的收入，包括納稅人自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入；處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入；其他視同銷售的收入。（17）第18行“營業(yè)外收入”（自動計算）：金額=第19+20+…+23行。（19）第19行“固定資產(chǎn)盤盈和轉(zhuǎn)讓凈收入”（手工錄入）：按照金融企業(yè)的“盤盈清理凈收益”填列。（20）第20行“非貨幣性交易收益”（手工錄入）：按照金融企業(yè)進行非貨幣性交易取得的價差收益填列。（21）第21行“出售無形資產(chǎn)收益”（手工錄入）：按照金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈收益填列。（22）第22行“取得的各種價外基金、收費和附加”（手工錄入）：填報除國務院或財政部、國家稅務總局明確規(guī)定不征收企業(yè)所得稅的項目外的收入。按金融企業(yè)相關科目填列。（23）第23行“罰款收入”（手工錄入）：按照金融企業(yè)的“罰款罰沒收入”、“內(nèi)審罰沒收入”等科目填列。（24）第24行“稅收上應確認的收入”（自動計算）：填報按照稅收有關規(guī)定確認應當征收所得稅的收入，金額=第25+26+27行。（25）第25行“因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款”（手工錄入）：填報金融企業(yè)因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款在稅收應該確認的收入數(shù)。（26）第26行“接受捐贈的資產(chǎn)”（手工錄入）：填報金融企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)在稅收上應該確認的收入數(shù)。（27）第27行“在稅收上確認的資產(chǎn)評估增值”（手工錄入）：填報金融企業(yè)資產(chǎn)評估增值在稅收上應確認的收入數(shù)。（28）第28行“其他”（手工錄入）：填報納稅人銷售材料、廢舊物資等收入，代購代銷收入，租賃收入，出租包裝物的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等收入。（三）產(chǎn)生關聯(lián)信息生成企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表的第1行和第5行信息。五、附表二（2） 金融企業(yè)營業(yè)成本明細表（適用于金融企業(yè)）（一）適用范圍本表適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》的納稅人填報。納稅人根據(jù)會計制度核算的金融基本業(yè)務成本、其他業(yè)務成本及稅收規(guī)定確認的成本。納稅人應按會計制度核算的要求準確歸集成本費用分別填列相關項目，不得重復和遺漏。（二）項目填報說明（1）第1行“基本業(yè)務成本合計”（自動計算）：金額=第2+3+…+2425行。據(jù)此填報主表第7行。（2）第2行“利息支出”（手工錄入）：填報銀行辦理存款、借款業(yè)務中發(fā)生的利息支出；保險公司按規(guī)定借入短期借款、拆入資金、長期借款等所發(fā)生的利息支出；其他金融企業(yè)進行資金運作時所支付的利息。根據(jù)“利息支出”科目填報。（3）第3行“金融企業(yè)往來支出”（手工錄入）：填報納稅人與其他金融機構(gòu)之間資金往來發(fā)生的利息支出。包括納稅人借入中央銀行款項利息支出、同業(yè)拆入、同業(yè)存放款項、系統(tǒng)內(nèi)存放款項利息支出等。根據(jù)“金融企業(yè)往來支出”科目填報。（4）第4行“中間業(yè)務支出”（手工錄入）：填報與中間業(yè)務收入對應的業(yè)務支出。根據(jù)“金融企業(yè)往來支出”科目填報。（5）第5行“手續(xù)費支出”（手工錄入）：填報納稅人委托其他金融機構(gòu)代辦儲蓄存款、代辦其他金融業(yè)務或代辦保險業(yè)務的手續(xù)費以及參加票據(jù)交換的管理支出。根據(jù)“手續(xù)費支出”科目填列。（6）第6行“賣出回購證券支出”（手工錄入）：填報從事證券業(yè)務的納稅人與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價格買回該批證券的經(jīng)營活動業(yè)務支出。（7）第7行“死傷醫(yī)療給付”（手工錄入）：填報從事保險業(yè)務的納稅人發(fā)生的死亡傷殘給付和醫(yī)療給付。（8）第8行“滿期給付”（手工錄入）：填報從事保險業(yè)務的納稅人對被保險人生存至保險期滿時給付的保險金額。根據(jù)“滿期給付”科目填列。（9）第9行“年金給付”（手工錄入）：填報從事保險業(yè)務的納稅人對被保險人生存至規(guī)定的年齡按保險合同約定支付給被保險人的金額。根據(jù)“年金給付”科目填列。（10）第10行“退保金”（手工錄入）：主要是指保險公司因人壽保險業(yè)務按保險合同約定退還給投保人的保單現(xiàn)金價值。根據(jù)“退保金”科目填列。（11）第11行“賠款支出”（手工錄入）：填報從事保險業(yè)務的納稅人當發(fā)生保險事故時所承擔的賠償責任并支付的保險金。根據(jù)“賠款支出”科目填列。（12）第12行“分出保費”（手工錄入）：主要指保險公司分出分保業(yè)務向分保接受人分出的保費。根據(jù)“分出保費”科目填列。（13）第13行“分保賠款支出”（手工錄入）：填報從事保險業(yè)務的納稅人分入分保業(yè)務需向分保分出人支付應由其承擔的賠款。根據(jù)“分保賠款支出”科目填列。（14）第14行“分保費用支出”（手工錄入）：填報從事保險業(yè)務的納稅人分入分保業(yè)務向分保分出人支付的應由其承擔的各項費用。根據(jù)“分保費用支出”科目填列。（15）第15行“傭金支出”（手工錄入）：主要指保險公司支付給專門推銷壽險業(yè)務的個人代理人和經(jīng)紀人公司的傭金。根據(jù)“傭金支出”科目填列。（16）第16行“保戶紅利支出”（手工錄入）：填報從事保險業(yè)務的納稅人按保險約定支付給被保險人的紅利支出。根據(jù)“保戶紅利支出”科目填列。（17）第17行“未到期責任準備金提轉(zhuǎn)差”（自動從附表十四（3）《保險準備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表》第4行“實際發(fā)生額”取數(shù)）：應由提存的未到期責任準備金減去轉(zhuǎn)回的未到期責任準備金。（18）第18行“長期責任準備金提轉(zhuǎn)差”（自動從附表十四（3）《保險準備金提轉(zhuǎn)差納稅調(diào)整表》第8行“實際發(fā)生額”取數(shù)）：應由提存的長期責任準備金減去轉(zhuǎn)回的長期責任準備金。（19）第19行“未決賠款準備金提轉(zhuǎn)差”（自動取數(shù)）：應由提存的未決賠款準備金減去轉(zhuǎn)回的未決賠款準備金。（20）第20行“壽險責任準備金提轉(zhuǎn)差” （自動取數(shù)）：應由提存的壽險責任準備金減去轉(zhuǎn)回的壽險責任準備金。（21）第21行“長期健康險責任準備金提轉(zhuǎn)差”（自動取數(shù)）：應由提存的長期健康險責任準備金減去轉(zhuǎn)回的長期健康險責任準備金。（22）第22行“提取保險保障基金” （自動取數(shù)）：核算按規(guī)定提取的保險保障基金。（23）第23行“匯兌損失”（手工錄入）：填報納稅人在經(jīng)營外匯買賣或外幣兌換中由于匯率變動而發(fā)生的匯兌損失。根據(jù)“匯兌收益”會計科目的借方額填列。銀行包括衍生交易支出、衍生交易重估支出、外幣重估支出、外匯買賣支出等。（24）第24行“其他業(yè)務支出”（手工錄入）：填報納稅人除上述支出外的其他各項支出，包括“自營證券差價收入”出現(xiàn)負數(shù)時的數(shù)額。取自“其他業(yè)務支出”會計科目。（25）第25行“減：攤回分保賠款”（手工錄入）：主要是指保險公司分出分保業(yè)務向分保接受人攤回的應由其承擔的賠款。根據(jù)“攤回分保賠款”科目填列。（26）第26行“其他支出”（自動計算）：金額=第27+28+35+38行。據(jù)此填入主表第11行。（27）第27行“視同銷售成本”（手工錄入）：填報自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售成本、處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售成本、其他視同銷售成本。（28）第28行“營業(yè)外支出”（自動計算）：金額=第29+30+…+34行（剔除捐贈支出）。（29）第29行“固定資產(chǎn)盤虧”（手工錄入）：按照金融企業(yè)的“盤虧清理凈收益”科目填列。（30）第30行“處置固定資產(chǎn)凈損失”（手工錄入）：按照金融企業(yè)的“盤虧清理凈收益”科目填列。（31）第31行“出售無形資產(chǎn)損失”（手工錄入）：按照金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈損失填列。（32）第32行“罰款支出”（手工錄入）：按照金融企業(yè)的“營業(yè)外支出”填列。（33）第33行“非常損失”（手工錄入）：按照金融企業(yè)的“營業(yè)外支出”填列。（34）第34行“其他”（手工錄入）：填列金融企業(yè)的其他營業(yè)外支出項目。（35）第35行“稅收上應確認的其他成本費用”（自動計算）：金額=第36+37行。（36）第36行“稅收上確認的資產(chǎn)評估減值”（手工錄入）：填報稅法應確認的資產(chǎn)評估減值。（37）第37行“其他”（手工錄入）：填報稅法應確認的其他成本費用。（38）第38行“其他”（手工錄入）：填報材料銷售成本、代購代銷費用、包裝物出租成本、相關稅金及附加等。（39）第39行“期間費用合計”（自動計算）：金額=第40+41+42行，據(jù)此填入主表第9行。（40）第40行“營業(yè)費用”（手工錄入）：主要是金融企業(yè)在業(yè)務經(jīng)營及管理工作中發(fā)生各類營業(yè)費用，如固定資產(chǎn)折舊費、業(yè)務宣傳費、印刷費、公雜費、電子設備運轉(zhuǎn)費等。（41）第41行“管理費用”（手工錄入）：填報金融企業(yè)按照金融企業(yè)會計制度核算的管理費用的相關項目數(shù)。（42）第42行“財務費用”（手工錄入）：填報金融企業(yè)按照金融企業(yè)會計制度核算的財務費用的相關項目數(shù)。（三）產(chǎn)生關聯(lián)信息生成企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表的第11行信息。六、附表三 投資所得(損失)明細表（一）適用范圍本表適用于各類查帳征收納稅人填報。填報納稅人的各項境內(nèi)投資收益、投資轉(zhuǎn)讓所得的詳細信息。納稅人應根據(jù)投資性質(zhì)、投資期限進行歸類，分別按債權(quán)投資和股權(quán)投資兩大類填報。短期債權(quán)、長期債權(quán)投資項目較多的可分類填報；短期股權(quán)投資收益涉及補稅的，應區(qū)別被投資方不同稅率分類填報；長期股權(quán)投資應分項填報。填報的項目金額據(jù)以分別填報主表第2行“投資收益”、第3行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”和第10行“投資轉(zhuǎn)讓成本”。（二）項目填報說明：（1）第1列“被投資企業(yè)所在地”、第2列“占被投資企業(yè)權(quán)益比例”（手工錄入）：根據(jù)納稅人的股權(quán)投資在被投資方的有關信息，應按不同投資項目分別填報。短期股權(quán)投資收益分類合并填報的，可不填此兩列。（2）第3列“被投資企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率”（手工錄入）：填報納稅人的股權(quán)投資項目在被投資方的稅率，其中短期股權(quán)投資應根據(jù)被投資方的稅率不同分類填報，長期股權(quán)投資應根據(jù)不同項目分別填報。（3）第4列“投資收益（持有收益）”（自動計算和手工錄入）：填報納稅人在持有各類投資期間取得的利息性或股息性所得，包括各類債權(quán)投資、股權(quán)投資。第4列22行=主表第2行。（4）第5列“應補稅的投資收益已納企業(yè)所得稅”（自動計算和納稅人錄入）：填報納稅人股權(quán)投資持有期間取得的根據(jù)稅收規(guī)定應補稅的股息性所得在被投資方實際繳納的所得稅，計算公式為：投資收益247。（1被投資方適用稅率）被投資方適用稅率。對不補稅的股權(quán)投資的持有收益，不再計算其被投資方的已納所得稅額。（5）第6列“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”（自動計算和手工錄入）：填報納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時轉(zhuǎn)讓收入扣除相關稅費后的金額。本列第22行=主表第3行。（6）第7列“初始投資成本”（自動計算和手工錄入）：填報納稅人取得投資時實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關費用（但不包括實際支付價款中包含的已宣告但尚未領取的股息）。（7）第8列“計稅成本調(diào)整” （自動計算和手工錄入）：填報追加或減少股權(quán)投資，以及根據(jù)稅收規(guī)定，應作為投資成本收回的投資分配。增加成本以正數(shù)反映，減少成本以負數(shù)反映。（8）第9列“投資轉(zhuǎn)讓成本”（自動計算）：填報投資轉(zhuǎn)讓的成本支出，金額等于第7+8列。本列第22行=主表第10行。第22行金額=第1+10行。（9）第10列“投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”（自動計算）：填報納稅人在投資轉(zhuǎn)讓過程中的所得或損失。第10列金額=第69列。第10列第11至16行如為正數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得；如為負數(shù)，為本期發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失。企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但在每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可按規(guī)定向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（10）補充資料填報說明：①“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失”（手工錄入）：不得超過“本年度股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除限額”扣減本年實際發(fā)生的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓凈損失后的余額。②“本年