【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，也有的銀行以備忘錄的形式概括對(duì)貸款的分析和分類結(jié)果，但是備忘錄包含的信息，與《信貸狀況報(bào)告表》的內(nèi)容是一致的。對(duì)于監(jiān)管當(dāng)局來(lái)說(shuō)，《信貸狀況報(bào)告表》在目前是比較理想的工具。 《信貸狀況報(bào)告表》有兩張，前面一張的上半部分主要是貸款的基本信息，如借款人背景是填列在（３）—（７）欄，貸款的種類、金額、期限、還款情況等等是填列在（１４）—（２９）欄，這些資料來(lái)自于貸款檔案資料的基本情況部分和備忘錄部分；表的下半部分是對(duì)該筆貸款進(jìn)行評(píng)級(jí)分類的優(yōu)缺點(diǎn)以及最后分類理由的綜述，填列在（３１）—（３３）欄，表的左上角是對(duì)該貸款最后分類結(jié)果的簡(jiǎn)單記錄，填列在（２）欄，這兩部分是在填寫了后面一張附表以后進(jìn)行理由的綜述；后面一張附表是支持前面分類結(jié)果的有關(guān)借款人財(cái)務(wù)信息分析（包括連續(xù)三年的趨勢(shì)分析）情況，填列在（４５）—（６１）欄，其資料來(lái)源于檔案資料中的財(cái)務(wù)狀況部分；表中還有抵押品估價(jià)、抵押率和擔(dān)保人連續(xù)三年財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)擔(dān)保抵押的信息，填列在（３５）—（４１）欄及（４４）—（５６）欄，其資料來(lái)源于檔案資料的擔(dān)保抵押文件部分。另外表中（３０）欄的“影響借款人的近期事件”的資料來(lái)源于檔案資料的分析報(bào)告部分、備忘錄部分與信函部分。檢查人員在完成上述的填寫以后，在《信貸狀況報(bào)告表》（１１）欄上填寫自己的名字，并由審表人員在（１３）欄復(fù)核簽字。 （二）審查貸款的基本情況 審查貸款檔案資料的齊全性和貸款發(fā)放手續(xù)的完備性 貸款合同等貸款法律文件不完整，貸款合同及貸款要素不夠完整或不合法，擔(dān)保抵押有效性存在問(wèn)題，貸款發(fā)放過(guò)程中違反內(nèi)部信貸政策和操作規(guī)程，貸款發(fā)放手續(xù)不完善等都將直接引起貸款償還的法律責(zé)任，使貸款具有很高的風(fēng)險(xiǎn)。 審查貸款的真實(shí)用途 貸款合同上最初的用途與貸款實(shí)際用途是否一致，是判斷貸款正常與否的最基本的標(biāo)志，因?yàn)橘J款一旦被挪用，就意味著將產(chǎn)生更大的風(fēng)險(xiǎn)。比如，借款人申請(qǐng)的是一筆短期貸款，但是后來(lái)發(fā)現(xiàn)貸款用作一塊土地的先期付款，短期貸款變?yōu)殚L(zhǎng)期使用，貸款被挪用，還款周期加大，貸款償還可能性受到影響。 在一筆貸款的發(fā)放過(guò)程中，借款人在貸款申請(qǐng)中會(huì)列出貸款的用途，如流動(dòng)資金貸款或固定資產(chǎn)貸款。但真正的原因應(yīng)該是：借款人無(wú)法從自身經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)中獲得所需的資金，因而需要通過(guò)外部融資來(lái)滿足資金需要。銀行對(duì)借款人資金短缺的原因作出分析，了解真正的貸款目的，進(jìn)而確定該筆貸款的金額和期限。同時(shí)，對(duì)借款人合理的償付來(lái)源渠道、金額、期限安排也可予以明確，從而可以對(duì)借款人的償付能力進(jìn)行分析。銀行一般通過(guò)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期與資金需求分析，來(lái)識(shí)別貸款用途和還款來(lái)源。 在貸款分類中，對(duì)借款人資金需求進(jìn)行分析，對(duì)于正確理解貸款的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)是有幫助的。比如當(dāng)借款人向銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款用于短期資金周轉(zhuǎn)，但借款人卻用于購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，擠占了流動(dòng)資金貸款，這時(shí)，該筆流動(dòng)資金貸款的償還就很可能會(huì)出現(xiàn)拖延。如果要對(duì)此筆貸款進(jìn)行分類，在考慮借款人償付表現(xiàn)時(shí)應(yīng)該結(jié)合考慮貸款條件與借款人真正的融資需求是否一致。對(duì)借款人目前的資金需求進(jìn)行分析，可以了解借款人當(dāng)前資金分配使用情況，分析按期還款的可能性。 審查貸款的還款來(lái)源 貸款時(shí)合同約定的還款來(lái)源是什么？目前償還貸款的資金來(lái)源是什么？通過(guò)閱讀信貸檔案，檢查人員就需要對(duì)這兩個(gè)問(wèn)題有一個(gè)回答。 任何一筆貸款在發(fā)放時(shí)，都應(yīng)有其確切的用途，銀行發(fā)放貸款目的是為了盈利，因此銀行關(guān)心的是貸款所支持的交易和生產(chǎn)是否能夠產(chǎn)生相應(yīng)的收益，并在銀行和借款人之間進(jìn)行分配，在權(quán)衡可行性之后，銀行通過(guò)合同發(fā)放貸款并與借款人就還款的來(lái)源進(jìn)行約定。通常借款人的還款來(lái)源不外乎有現(xiàn)金流量、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換、資產(chǎn)銷售、抵押品的清償、重新籌資及擔(dān)保人償還等。由于這幾種來(lái)源的穩(wěn)定性和可變現(xiàn)性不同、成本費(fèi)用不同，風(fēng)險(xiǎn)程度也就不同。而通過(guò)正常經(jīng)營(yíng)所獲得的資金（現(xiàn)金流量）是償還債務(wù)最有保障的來(lái)源。依靠擔(dān)保抵押或重新籌資，由于不確定因素較多和成本較高，風(fēng)險(xiǎn)也就較大。因此在分類中，檢查人員應(yīng)判斷借款人約定的還款來(lái)源是否合理，風(fēng)險(xiǎn)程度是高或低。 由于貸款支持的交易產(chǎn)生收益需要一個(gè)時(shí)間過(guò)程，而在這過(guò)程中存在很多變數(shù)，一般變數(shù)越多貸款面臨的風(fēng)險(xiǎn)就越大，因此檢查人員需要進(jìn)一步確定目前的還款來(lái)源是什么？與合同約定的是否一致？進(jìn)而判斷最后可用于償還貸款的來(lái)源有多大風(fēng)險(xiǎn)？檢查人員可以通過(guò)觀測(cè)貸款是否具有以下三個(gè)預(yù)警信號(hào)來(lái)判斷還款來(lái)源是否存在風(fēng)險(xiǎn)，即（１）貸款目的與借款人原定計(jì)劃不同；（２）與貸款目的不一致的償付來(lái)源；（３）與借款人主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的貸款目的或償付來(lái)源。 比如，借款人申請(qǐng)一筆短期貸款，其還款的來(lái)源是銷貨貸款，但現(xiàn)在借款人告訴銀行，由于產(chǎn)品市場(chǎng)的銷路受阻，產(chǎn)品大量積壓，貸款要在出售房產(chǎn)以后才能歸還，這時(shí)就要考慮房產(chǎn)變現(xiàn)的能力以及變現(xiàn)的結(jié)果，進(jìn)而判斷其還款的可能性有多大，是否能夠足額還款。 因此，確認(rèn)和判斷貸款的償付來(lái)源主要是來(lái)自上述的哪個(gè)渠道，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、還是資產(chǎn)的出售、抵押品的清償、還是擔(dān)保人償還，而且償還的可能性有多大，這就需要了解資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期。 資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期是銀行信貸資金由金融資本轉(zhuǎn)化為實(shí)物資本，再由實(shí)物資本轉(zhuǎn)化為金融資本的過(guò)程。首先，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期的長(zhǎng)短，一般應(yīng)該是銀行確定貸款期限的主要依據(jù)。有些貸款逾期，就是因?yàn)橘J款合同期限比資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期短；其次，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期的內(nèi)容，為貸款目的和還款來(lái)源提供非常有用的信息。因此，一家管理有方的銀行在審批貸款的過(guò)程中，往往非常重視對(duì)貸款投向的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期的研究。檢查人員在信貸資產(chǎn)質(zhì)量專項(xiàng)稽核中，也應(yīng)對(duì)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期以及被查行在貸款審批中是否重視資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期給予關(guān)注。 資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期（循環(huán)）需要資金的支持，有兩個(gè)方面，其一為經(jīng)營(yíng)性循環(huán)，由生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)組成，即通常所說(shuō)的供產(chǎn)銷的過(guò)程，資金投入在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)以銷售形式（提供勞務(wù)）轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金；另外一種為資本性循環(huán)，借款人投入資金用于機(jī)器設(shè)備或購(gòu)入其他資產(chǎn)，以擴(kuò)大生產(chǎn)，然后通過(guò)折舊方式在借款人未來(lái)多個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)收回資金。一般地說(shuō)，如借款人的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期不穩(wěn)定，則借款人對(duì)資金的需求是靈活的，而當(dāng)借款人的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期較長(zhǎng)且穩(wěn)定，則借款人對(duì)資金的需求也是長(zhǎng)期和穩(wěn)定的。 融資需求又分為幾種：一是因季節(jié)性銷售的增長(zhǎng)、非季節(jié)銷售的增長(zhǎng)而導(dǎo)致的銷售增長(zhǎng)融資需求；二是因應(yīng)收帳款回收期拖長(zhǎng)、存貨周轉(zhuǎn)率的下降而導(dǎo)致的營(yíng)運(yùn)能力降低的融資需求；三是因更新固定資產(chǎn)、添置固定資產(chǎn)而導(dǎo)致購(gòu)買固定資產(chǎn)的融資需求；四是因資金來(lái)源的結(jié)構(gòu)變化、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)項(xiàng)目的增長(zhǎng)等而導(dǎo)致的融資需求。 審查還款記錄 《信貸狀況報(bào)告表》第20項(xiàng)至25項(xiàng)，用來(lái)記錄貸款的歸還情況。這些信息應(yīng)該能夠從信貸檔案中獲得。但是要注意，有些情況下，如果被查行的檔案管理不集中或管理信息系統(tǒng)不健全，關(guān)于貸款的還本付息記錄可能僅保存在會(huì)計(jì)部。在這種情況下，檢查人員一方面要向會(huì)計(jì)部門索要關(guān)于還本付息記錄的檔案，同時(shí)要將信貸檔案管理和管理信息系統(tǒng)的弱點(diǎn)記錄在案并報(bào)告給主查人。 還款記錄對(duì)于貸款分類的確定，具有特殊作用。這種作用可以從兩個(gè)方面來(lái)認(rèn)識(shí)。 一方面，還款記錄直截了當(dāng)?shù)馗嬖V我們，貸款是在正常還本付息，還是發(fā)生過(guò)嚴(yán)重拖欠或被部分注銷（第20項(xiàng)）；貸款是否經(jīng)歷過(guò)重組（第222項(xiàng)）；本息逾期的時(shí)間（第23項(xiàng)）；是否已掛帳停息（第24項(xiàng)）；以及應(yīng)收未收利息累積額（第25項(xiàng)）。這些信息基本能夠幫助我們?cè)谝婚_(kāi)始就很容易地判斷這筆貸款是否有分類的必要。也就是說(shuō)，沒(méi)有還款記錄，或還款記錄完全正常，我們?nèi)杂斜匾袛噘J款是否正常。但是有了還款記錄，并且還款記錄表明不正常，我們至少可以很快地對(duì)貸款做出基本判斷。 例如，展期或重組貸款的原因如果是原定貸款期限與資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期不一致，則逾期是由于銀行信貸管理不善導(dǎo)致的，而展期只是一種技術(shù)上的調(diào)整；但是如果是由于借款人的經(jīng)營(yíng)出了問(wèn)題，那么展期反映的是借款人還款能力的變化。同理，本息逾期天數(shù)、以及貸款是否停息止掛帳，是貸款分類的重要依據(jù)，也是貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的方法與期限管理之間的重要銜接點(diǎn)。這是因?yàn)椋话銇?lái)說(shuō)，逾期的時(shí)間越長(zhǎng)，還款可能性就越小；對(duì)于個(gè)人借款（例如按揭貸款）來(lái)說(shuō)，逾期的次數(shù)越多，貸款的質(zhì)量就越差。由于逾期的天數(shù)是客觀事實(shí)，因此在各銀行之間也有可比性，從而彌補(bǔ)了貸款分類中主觀判斷的不足。具體說(shuō)，如果這筆貸款逾期在30天以內(nèi)，基本屬于正常；逾期30天至90天，至少劃為關(guān)注；而一旦掛帳停息，則進(jìn)入不良貸款（nonperforming loan，NPL）的行列，至少應(yīng)劃為次級(jí)；而逾期360或720天以上，則應(yīng)劃為損失等等。這里列舉的時(shí)間界限，是為了舉例，具體怎樣界定，取決于監(jiān)管當(dāng)局發(fā)布的有關(guān)規(guī)定。 另一方面，還款記錄還是判斷借款人還款意愿的重要依據(jù)。之所以這樣說(shuō)，是因?yàn)橐粋€(gè)人的意愿往往不可以直接觀察，而只能從歷史記錄的事實(shí)推斷。 在了解貸款的基本情況以后，檢查人員應(yīng)將審查和判斷的結(jié)果，填寫在《信貸狀況報(bào)告表》的（229）欄上。填表時(shí)還應(yīng)考慮貸款的期限管理以及貸款的還款記錄、借款人的整個(gè)還款情況（包括對(duì)其他貸款的還款情況）。在《信貸狀況報(bào)告表》及其附表的大部分項(xiàng)目中，都圍繞著一個(gè)宗旨，即有助于檢查人員了解貸款的基本情況，判斷該筆貸款存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，貸款的歸還還存在哪些有利的或不利的因素，進(jìn)而為判斷該筆貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度、貸款歸還的可能性提供了分析的基礎(chǔ)。 （三）確定還款可能性在評(píng)估貸款歸還的可能性時(shí)應(yīng)考慮的主要因素按性質(zhì)大體可歸納為財(cái)務(wù)、非務(wù)、現(xiàn)金流量與信用支持四個(gè)方面，具體分析方法詳見(jiàn)第四章和第五章。這四個(gè)方面的關(guān)系如圖所示： 投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 償債 能力盈利能力 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 營(yíng)運(yùn) 能力 現(xiàn)金流量分析 財(cái)務(wù)分析 抵押擔(dān)保法律責(zé)任還款意愿第一還款來(lái)源信用支持銀行管理非財(cái)務(wù)因素分析第二還款來(lái)源 還款能力 還款可能性 財(cái)務(wù)分析 在貸款的分類中，借款人的經(jīng)營(yíng)狀況是影響其償還可能性的根本因素，其財(cái)務(wù)狀況的好壞是評(píng)估償債能力的關(guān)鍵。在具體的財(cái)務(wù)分析中： （1）評(píng)估借款人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況。根據(jù)提供的連續(xù)三年的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，考察借款人過(guò)去和現(xiàn)在資產(chǎn)狀況及其構(gòu)成、所有者權(quán)益狀況及其構(gòu)成、償債能力、財(cái)務(wù)趨勢(shì)與盈利趨勢(shì)等。分析償債能力實(shí)質(zhì)是指資產(chǎn)與所有者權(quán)益的相互關(guān)系。一般可分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力兩種，償債能力要求借款人資產(chǎn)與所有者權(quán)益成一定比例，如流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率表明借款人的短期償債能力，全部資產(chǎn)產(chǎn)與全部負(fù)債的比率表明借款人長(zhǎng)期償債能力等。因此，借款人償還債務(wù)的能力的強(qiáng)弱，是考核還款可能的主要因素。 （2）根據(jù)借款人連續(xù)三年的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，分析其資產(chǎn)、負(fù)債所有者權(quán)益的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，主要項(xiàng)目的構(gòu)成以及變動(dòng)情況。以判斷借款人財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)情況及發(fā)展變化趨勢(shì)。資產(chǎn)類主要分析貨幣資金，應(yīng)收帳款、存貸、其他應(yīng)收款及長(zhǎng)期投資；負(fù)債類主要分析短期借款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款及長(zhǎng)期借款；權(quán)益類主要分析實(shí)收資本、資本公積、盈余公積及未分配利潤(rùn)；損益類主要分析銷售收入、銷售成本、銷售利潤(rùn)、利潤(rùn)總額等科目。 （3）財(cái)務(wù)指標(biāo)（比率）分析 在使用財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析后，還需使用財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)綜合反映借款人的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)情況及發(fā)展趨勢(shì)，主要指標(biāo)有： 盈利能力指標(biāo)；銷售利潤(rùn)率（毛利率）、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、稅前利潤(rùn)率和凈利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率。 營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款回收期（周轉(zhuǎn)率），存貸周轉(zhuǎn)天數(shù)（周轉(zhuǎn)率）、資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益報(bào)酬率。 償債能力指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、負(fù)債權(quán)益比率、負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率、利息保障倍數(shù)、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、營(yíng)運(yùn)資金。 現(xiàn)金流量分析 貸款風(fēng)險(xiǎn)分類，主要考察的是貸款的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)程度，即借款人的償還貸款的可能性，而后者又主要取決于借款人的還款能力。還款能力的主要標(biāo)志是借款人的現(xiàn)金流量是否充足。因此檢查人員首先要根據(jù)借款人的即期現(xiàn)金流量，并與同期要償還的對(duì)外債務(wù)進(jìn)行比較，看當(dāng)期的現(xiàn)金流量是否足以償還到期的債務(wù)。 檢查人員在分析時(shí)，首先要看借款人的現(xiàn)金流量是否充足，即來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是否足夠償還貸款本息。通過(guò)持續(xù)經(jīng)營(yíng)所獲得的資金是償還債務(wù)最有保障的來(lái)源。如果來(lái)自經(jīng)營(yíng)的凈現(xiàn)金流量不充足，那么通過(guò)投資或籌資活動(dòng)可以獲得的現(xiàn)金是否足夠償還貸款本息？因此在考察現(xiàn)金流量時(shí)，就需要編制現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表回答了借款人在本期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得了多少現(xiàn)金、支出了多少現(xiàn)金、凈增了多少現(xiàn)金，解釋了為什么有的借款人損益表上利潤(rùn)頗豐卻沒(méi)有足夠的現(xiàn)金償還借款、分派股息甚至支付工資；而有的借款人雖然沒(méi)有什么盈利甚至出現(xiàn)虧損卻有足夠的現(xiàn)金償還借款、發(fā)放股利甚至進(jìn)行大規(guī)模投資。 在分析現(xiàn)金流量的時(shí)候，先要分析現(xiàn)金從何而來(lái)？作為現(xiàn)金流量表，首先要回答的就是本期所取得的現(xiàn)金來(lái)自何方，比如，某借款人當(dāng)年共取得現(xiàn)金５００萬(wàn)元，這５００萬(wàn)元現(xiàn)金中有多少是靠其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得來(lái)的，有多少是靠投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及非常性項(xiàng)目活動(dòng)得來(lái)的，而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的現(xiàn)金，有多少是靠銷售商品、提供勞務(wù)取得的，有多少是來(lái)自于借款人對(duì)外投資的投資收益等。其次，要分析本期的現(xiàn)金流量用向何處？即借款人當(dāng)年的現(xiàn)金都用到哪里去了，比如，借款人當(dāng)年現(xiàn)金支出３００萬(wàn)元，這３００萬(wàn)元中有多少用于其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有多少用于其投資活動(dòng)，還有多少用于購(gòu)買貨物，有多少用于支付借款的利息，有多少用于支付工資，有多少用于支付其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用，等等。最后要分析現(xiàn)金金額發(fā)生了什么變化？借款人當(dāng)期收到的現(xiàn)金減去當(dāng)期支出的現(xiàn)金，其金額即為現(xiàn)金凈增加額?，F(xiàn)金流量表除了反映本期現(xiàn)金從何而