財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)(編輯修改稿)
2025-05-09 04:31 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 賬要嚴(yán)格分開，由兩人或兩人以上分工掌管。⑥無(wú)證無(wú)賬和小頭大尾現(xiàn)象：無(wú)證無(wú)賬，指出納員或收款員在收入現(xiàn)金時(shí)既不給付款方開具收據(jù)或發(fā)票，也不報(bào)賬和記賬，直接將現(xiàn)金據(jù)為己有；小頭大尾，指出納員、收款員在復(fù)寫紙的下面放置廢紙，利用假?gòu)?fù)寫的方法，使現(xiàn)金收據(jù)存根和收款方作記賬用的收款帳上的金額小于實(shí)際收到的現(xiàn)金金額和付款方記賬用的記賬聯(lián)上的金額，從而貪污差額部分。防范：填制收款原始憑證與收款的職責(zé)分開，由兩個(gè)經(jīng)手人分工辦理。⑦利用現(xiàn)金日記賬挪用現(xiàn)金現(xiàn)象：利用尚未登記總賬之機(jī)，會(huì)計(jì)人員采取少加現(xiàn)金收入日記賬合計(jì)數(shù)或多加現(xiàn)金支出日記賬合計(jì)數(shù)的手段來(lái)挪用現(xiàn)金。⑧延遲入帳，挪用現(xiàn)金現(xiàn)象：收的現(xiàn)金未制證或已制證但未及時(shí)登賬，挪用現(xiàn)金。⑨循環(huán)入帳，挪用現(xiàn)金現(xiàn)象：一筆應(yīng)收賬款收到現(xiàn)金后，暫不入賬，挪作他用，待下一筆應(yīng)收賬款收現(xiàn)后，以其來(lái)抵補(bǔ)上一筆應(yīng)收賬款，不斷循環(huán)挪用。防范：將現(xiàn)金日記賬中收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進(jìn)行核對(duì)，并把交款憑證上的制證日期與所附原始憑證的制證日期進(jìn)行核對(duì)，來(lái)查證出納是否收到現(xiàn)金后未及時(shí)編制收款憑證并登記入帳，從而挪用公款。現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的常見漏洞及防范① 多列總額現(xiàn)象：出納人員故意將現(xiàn)金支出日記賬合計(jì)數(shù)多計(jì)，將多余現(xiàn)金占為已有。防范：與現(xiàn)金收入少列總額的防范措施一致，主要采用分工登記現(xiàn)金賬簿來(lái)相互牽制。②涂改憑證金額、日期現(xiàn)象：會(huì)計(jì)人員將憑證上的支出金額放大，或?qū){證上的日期改為可報(bào)賬日期，從而貪污現(xiàn)金。防范：會(huì)計(jì)主管或其指定人員審查現(xiàn)金支出原始憑證數(shù)量、單價(jià)、金額、合計(jì)等有無(wú)漏洞，簽發(fā)日期有無(wú)疑點(diǎn)，審核無(wú)誤后，簽章批準(zhǔn)方可辦理現(xiàn)金收付記賬憑證。③“銀”冠“現(xiàn)”戴現(xiàn)象：會(huì)計(jì)上使用張冠李戴的手法，將實(shí)際用銀行存款支付的業(yè)務(wù)，記入現(xiàn)金科目，從而將該部分現(xiàn)金占為己有。防范：主管會(huì)計(jì)或其指定審查人員審查現(xiàn)金支付有無(wú)真實(shí)完整的原始憑證。④大頭小尾現(xiàn)象：會(huì)計(jì)人員利用假?gòu)?fù)寫的方法使現(xiàn)金收據(jù)上的金額大于實(shí)際支付現(xiàn)金金額和收款方作記賬用的記賬聯(lián)上的金額，從而貪污差額款。⑤錦上添花現(xiàn)象：會(huì)計(jì)人員在憑證上添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，從而達(dá)到加碼報(bào)銷而貪污現(xiàn)金的目的。防范：會(huì)計(jì)主管人員或其指定人員審查現(xiàn)金支付原始憑證，審查憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)。⑥一石二鳥，重復(fù)報(bào)銷現(xiàn)象：會(huì)計(jì)人員把已報(bào)銷的憑證重復(fù)入帳，再次報(bào)銷，從而貪污現(xiàn)金。⑦順?biāo)浦郜F(xiàn)象：會(huì)計(jì)人員把留下的不能報(bào)賬的原始單據(jù)報(bào)賬，將支付的現(xiàn)金占為己有?！ 》婪叮喝魏慰铐?xiàng)的支付都要有合理、合法的付款原始憑證，并由經(jīng)辦人簽字證明，有關(guān)負(fù)責(zé)人審核同意后，出納員才能據(jù)以付款。⑧虛構(gòu)內(nèi)容，貪污現(xiàn)金現(xiàn)象：會(huì)計(jì)人員虛列工資、補(bǔ)貼等，從而將報(bào)銷的現(xiàn)金占為己有。防范：薪金的現(xiàn)金支出，應(yīng)先由企事業(yè)單位的人事勞資部門編制的薪金支付單，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)人事勞資部門主管簽字同意的薪工支付單來(lái)提取和發(fā)放現(xiàn)金。⑨偷梁換柱現(xiàn)象：會(huì)計(jì)人員更換發(fā)票，貪污現(xiàn)金。防范：會(huì)計(jì)主管審查憑證在簽發(fā)單位名稱，簽發(fā)日期、內(nèi)容摘要等方面的內(nèi)容是否齊備，審核無(wú)誤后，簽章批準(zhǔn)方可辦理現(xiàn)金支付記賬憑證。
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