【文章內(nèi)容簡介】 內(nèi)部支出的原始憑證應依本公司有關規(guī)定辦理（6）購進材料原料和其他消耗品的原始憑證均應檢附驗收單（收料單和請購單）（7）購進固定資產(chǎn)的原始憑證應檢驗所附的固定資產(chǎn)驗收單和請購單（8）刊登廣告費及印刷費發(fā)票或收據(jù)均應附具樣本或樣張（9）員工出差差旅費應依照本公司《員工出差旅費報支辦法》支給並填具《出差差旅費報告表》檢附有關單據(jù)報銷（10）支出憑證單據(jù)上應用大寫數(shù)位書寫實付金額不得塗改或挖補支出憑證上所列金額為外幣時應將折合率及折合的人民幣總數(shù)詳細登載（11）非中文憑證單據(jù)應由經(jīng)辦人員將其內(nèi)容摘要譯成中文一併附送（12）各部門的費用開支應受部門費用預算限制的依各該預算的規(guī)定辦理（13）各項支出憑證應由經(jīng)辦部門主管人員及經(jīng)辦人員簽章會計人員審核及會計主管核準始為有效3．收入憑證的審核（1）無論屬於營業(yè)收入或營業(yè)外收入各項收入均應取得足資證明收入的憑證（2）成品的銷售應以本公司有關規(guī)定價格為其審核依據(jù)（3）凡屬出售資產(chǎn)的收入應以合同契約開票議價的記錄或其他有關書面證據(jù)為其審核依據(jù)凡屬交換資產(chǎn)所得的利益收入應依交換合同契約或其他有關的書面證據(jù)為其審核依據(jù)（4）成品銷售及其他資產(chǎn)出售所開的統(tǒng)一發(fā)票應記明下列事項：客戶名稱位址本公司名稱地址及印章銷售成品或其他資產(chǎn)的名稱數(shù)量單價及總價其他事項（5）收入憑證有下列情形之一的當視為不合理的憑證：收入計算及條件與規(guī)定不符者書據(jù)數(shù)位計算錯誤者形式未具或手續(xù)不全者其他與法令規(guī)定不符者第三十七條 範圍凡是用以證明會計事項發(fā)生的及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證原始憑證經(jīng)法令規(guī)定必須具備某種條件的應依其規(guī)定（七）記賬憑證第三十八條 登記1．不生效力或不合法的原始憑證不得作為登記記賬憑證的根據(jù)2．記賬憑證的編制除整理結(jié)算結(jié)賬等事項確無原始憑證者外應根據(jù)原始憑證進行3．應該具備原始憑證而事實上沒有原始憑證或原始憑證無法取得的會計事項應由經(jīng)辦人員簽報經(jīng)其主管各層的核轉(zhuǎn)及主管會計的會簽送與部門經(jīng)理或廠長批準才可以據(jù)以編制記賬憑證事後如取得原始憑證時並應檢附4．記賬憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額均應與原始憑證內(nèi)所表示者相符原始憑證的餘額如不以分位為止者應將分位以下的小數(shù)四捨五入記入記賬憑證5．凡由一科目轉(zhuǎn)入其他科目時其借貸雙方會計科目雖屬相同而會計事項的內(nèi)容並不相同或總分類科目雖屬相同而明細分類賬科目並不相同者均應按項目記賬憑證轉(zhuǎn)正但屬成本計算科目另有規(guī)定處理方法者不在此限6．現(xiàn)金票據(jù)證券及財產(chǎn)增減保管轉(zhuǎn)移應隨時根據(jù)合法的原始憑證填具記賬憑證但有關生產(chǎn)成本已隨時根據(jù)合法的原始憑證而直接記入明細分類賬者須按期分類匯總填具記賬憑證第三十九條 審核記賬憑證有下列情形者視為不合法的憑證應予更正：1. 記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填制者2. 未依規(guī)定程式編制者3. 記載內(nèi)容與原始憑證不符者4. 會計法規(guī)定應行記載事項未記明者5. 依照規(guī)定應經(jīng)各級人員簽章未經(jīng)其簽名蓋章者但各單位主管已在原始憑證上簽章者在記賬憑證上可不再簽字6. 有記載抄寫計算錯誤而未遵照規(guī)定更正者7. 其他與法令或公司規(guī)章不符者（八）會計賬簿第四十條 除本公司另有規(guī)定外均應依據(jù)記賬憑證登記第四十一條 根據(jù)記賬憑證記入賬簿時除總分類賬應先彙編日記餘額試算表然後根據(jù)該表轉(zhuǎn)入外其明細分類賬應根據(jù)記賬憑證登記第四十二條 記表時其賬簿內(nèi)所記載的會計科目金額及其他事項均應與記賬憑證內(nèi)所載者相同第四十三條 日記餘額試算表的編制及各種賬簿的登記均應每日進行第四十四條 賬簿有以下情形者視為不合法的賬簿應予更正如不更正不得據(jù)以編制會計報告1. 日記試算表及賬簿的登記未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證進行2. 記入總分類賬目未據(jù)規(guī)定的日記試算表3. 日記試算表及賬簿的內(nèi)容與計賬憑證或原始憑證不符或總分類賬的內(nèi)容與日記試算表不符的4. 記載抄寫計算等錯誤不依規(guī)定更正者5. 其他不合法的情況第四十五條 總分類賬及明細賬原則上均應按日結(jié)算借貸的餘額如事實上無此要求可考慮實際情形改為每週進行但每月終了時必須辦理結(jié)總一次計算各帳戶本月合計和截止到本月累計以利月報的編制第四十六條 本公司有以下情況之一時應辦理結(jié)賬1. 會計年度終了時2. 公司改組合併時3. 公司解散時4. 主管部門規(guī)定公告需要和配合利潤中心制度實施每3個月須結(jié)賬第四十七條 結(jié)賬前應為下列各項整理分錄1. 所有預計預收應收應付各科目及其他權(quán)責已發(fā)生而尚未入賬的各項事務的整理分類2. 折舊壞賬及其他屬於本結(jié)賬期內(nèi)的費用整理記錄3. 材料成品等實際存量與帳面不符的整理記錄4. 其他應列為本結(jié)賬期內(nèi)的損益和截至本結(jié)賬期止已發(fā)生的債權(quán)債務而尚未入賬各項的整理分錄第四十八條年終結(jié)賬時各賬目經(jīng)整理後其借貸方餘額依下列規(guī)定處理1. 收入支出各項目的餘額應結(jié)賬本期損益科目為損益的計算2. 資產(chǎn)負債和淨值各科目餘額應轉(zhuǎn)入下年度各項科目3.（九）會計報告第五十五條 會計報告的編制除了決算報告應將屬於報告期間內(nèi)的會計事項全部列入外日報月報等可根據(jù)期末辦理完畢時已經(jīng)入賬的會計事項來編制第五十六條 會計報告內(nèi)所表現(xiàn)的事實應與賬簿所記載的數(shù)位相符但預算及其他比較分析數(shù)位可不由會計賬簿入賬而直接編制會計報告第五十七條 會計報告有下列情形之一者應予更正：1. 其內(nèi)容與會計賬簿不符者2. 編造不依程式或內(nèi)容有錯誤者3. 抄寫計算等有錯誤者4. 未經(jīng)應予簽署人員簽署者5. 其他與法令或公司規(guī)定不符者第五十八條 會計報告應依總公司所定的期限編制第五十九條 本公司所屬機構(gòu)所編送的會計報告應為綜合報告必要時並附送所屬機構(gòu)的會計報告第六十條 各種會計報告均應留存底稿第六十一條 會計報告未經(jīng)總公司核準不得隨意給與任何機關團體和個人會計報告表達方式應儘量使非會計人員易於瞭解會計報告的規(guī)格應大小一致以便裝訂（十）會計檔案第六十二條 原始憑證應按會計科目區(qū)別依記賬憑證的順序分別裝訂成冊另加封面詳記起訖日期會計科目種類起訖號碼等記賬憑證應按月編號並按月裝訂成冊另加封面詳記日期起訖號碼記賬憑證頁數(shù)第六十三條 下列原始憑證須分別裝訂保管並應在記賬憑證上注明其保管處所及檔案編號或其他便於查封事項：1. 各種契約及重要資產(chǎn)憑證應依編號獨立城卷2. 應留待將來使用的現(xiàn)金票據(jù)證券等憑證3. 將來應轉(zhuǎn)送其他機構(gòu)或應退還的檔書據(jù)4. 其他事項不能依會計科目裝訂成冊者第六十四條 本公司及所屬機構(gòu)的會計報告及已記載完畢的會計賬簿等檔案均應分年編號妥為保管（十一）現(xiàn)金及債券第六十五條 業(yè)務範圍1．本公司所屬機構(gòu)現(xiàn)金及債券的管理除了法令另有規(guī)定外悉依本規(guī)定處理2．此處所稱現(xiàn)金不僅包括庫存現(xiàn)金還含銀行存款即期支票及到期票據(jù)此處所稱債券是指公司債券政府債券3．業(yè)務範圍內(nèi)指現(xiàn)金預算登記報告等事項涉及出納保管轉(zhuǎn)移事務的應由出納科辦理4．各機構(gòu)的現(xiàn)金除供日常零星支付所需定額的庫存現(xiàn)金外均應存入銀行各機構(gòu)的收入人民幣部分應存入銀行外幣部分應存入政府指定的銀行債券均由會計科集中管理5．各機構(gòu)的庫存現(xiàn)金和債券應由會計部門負責隨時或定期派員抽查盤點6．各機構(gòu)購入公司政府債券應報請總公司核準後辦理簽報由公司集中保管7．各機構(gòu)的銀行支票應由其負責人或其授權(quán)人主辦會計人員主辦出納人員會同簽章第六十六條 現(xiàn)金預算1．現(xiàn)金的支出應由會計科編制預算切實執(zhí)行如因事需要必須變更時由會計科主管簽請總經(jīng)理核準後修正此外的現(xiàn)金預算是在財務科的現(xiàn)金預算系統(tǒng)下的子系統(tǒng)2．現(xiàn)金預算應力求配合業(yè)務部門的需要以財力的經(jīng)濟有效運用為原則並分為年度預算及分期或分月預算3．現(xiàn)金預算依業(yè)務計畫固定資產(chǎn)建設改良擴充計畫舉債及償債計畫資金轉(zhuǎn)投資計畫資金調(diào)度計畫及盈餘的分配等編制4．每期或每月終了應將現(xiàn)金實際收支數(shù)與預算數(shù)分析比較列報有關財務部的調(diào)度主管人員參考第六十七條 登記報告1．每日收支完畢由出納登記現(xiàn)金簿銀行存款明細賬後應編制現(xiàn)金及銀存日報表連同該日收支傳票於次日交送會計科2．銀行對帳單應給銀行即送會計科核對並編制調(diào)節(jié)表第六十八條 調(diào)轉(zhuǎn)金設置與收付1. 總公司及所屬機構(gòu)有關部門視其業(yè)務需要可呈準設置周轉(zhuǎn)金其金額由各有關部門會同會計科報請總經(jīng)理核定2. 周轉(zhuǎn)金的動用須由各部門主管核定3. 經(jīng)營周轉(zhuǎn)金的部門應設置周轉(zhuǎn)金收支登記單根據(jù)原始憑證登記4. 周轉(zhuǎn)金的支出以原設置目的的範圍為限不得作其他用途5. 周轉(zhuǎn)金于年終時應一次退回會計科必要時於次年再向會計科續(xù)借6. 周轉(zhuǎn)金的經(jīng)營情形應由會計科不定期派員檢查並將檢查結(jié)果簽報主管核閱7. 經(jīng)管周轉(zhuǎn)人員應盡管理之責如因怠忽職守而致公司蒙受損失應負賠償責任有關主管人員受連帶處分8. 周轉(zhuǎn)金如奉總公司要求撤銷時原請領部門應將周轉(zhuǎn)金立即繳回六、出納作業(yè)處理細則第一條 本處理程式包括現(xiàn)金及銀行存款收入與支出等作業(yè)第二條 為便於零星支付起見可設零用金採用定額制其額度由總經(jīng)理核定其零用金由出納經(jīng)營第三條 零用款項的支付由零用金保管員憑支付證明單付款此項支付證明單是否符合規(guī)定零用金保管員應負責審核第四條 零用金的撥補應由零用金保管員填零用金補充申請單兩份一份自存一份會同所有支出憑證並呈會計部門請款第五條 除零用金外本公司一切支付由會計部門根據(jù)原始憑證編制支出傳票辦理審核後呈主管及總經(jīng)理核定後支付第六條 本公司出納根據(jù)會計部門編制經(jīng)總經(jīng)理核準的支出傳票辦理現(xiàn)金票據(jù)的支付登記及轉(zhuǎn)移第七條 除零用金外所有支出憑證應由會計部門嚴格審核其內(nèi)容與金額是否與實際相符領款人的印鑒是否相符如有疑問應查明後方能支付第八條 凡一次支付未超過1000元者徑由零用金支付外其餘一律開抬頭畫線支票支付第九條 出納人員對各項貨款及費用的支付應將本支票或現(xiàn)金交付收款人或廠商本公司人員不得代領如因特殊原因必須由本公司人員代領的需經(jīng)總經(jīng)理核準第十條 本公司一切支付應以處理妥善的傳票或憑證為依據(jù)任何要求先行支付後補手續(xù)者均應予拒絕第十一條 支付款項應在傳票上加蓋領款人印鑒付訖後加蓋付訖日期及經(jīng)手人戳記第十二條 本公司支付款項的付款程式悉依照下列步驟辦理：1．原始憑證的審核（1）內(nèi)購工程發(fā)包款應根據(jù)統(tǒng)一發(fā)票普通憑證以及收到貨物器材的驗收單並附請購單經(jīng)有關單位簽章證明及核準方可送交會計部門開具傳票（2）預付暫付款項應根據(jù)合同或核準檔由總辦單位填具清款單注明合同檔字型大小呈報核準後送交會計部門開具傳票（3）一般費用應根據(jù)發(fā)票收據(jù)或內(nèi)部憑證經(jīng)有關主管簽章證明及核準方可送交會計部門開具傳票2．會計憑證的核準（1）會計部門應根據(jù)原始憑證開具傳票（2）會計部門開具傳票時應先審核原始憑證是否符合稅務法令及公司規(guī)定的手續(xù)（3）傳票經(jīng)主管及總經(jīng)理核準後送交會計部門轉(zhuǎn)出納辦理支付事宜第十三條 有關船務運費外匯結(jié)匯款棧租以及各項費用等支出款應填具清款單檢附輸入許可證影印本送交會計部門以預付或暫付方式制票轉(zhuǎn)出納辦理支付前款項可由經(jīng)辦人員直接向出納簽收必須于支付後日內(nèi)向會計部門辦理沖轉(zhuǎn)手續(xù)第十四條 本公司各項支出的付款日期如下1．國內(nèi)採購貨品的付款每月25日付款一次星期日及例假日順延但以原始憑證經(jīng)核準後於付款日前5日送達會計部門者為限2．一般費用的付款經(jīng)常發(fā)生的費用仍以前項期限辦理內(nèi)部員工費用每天支付的以原始憑證齊全並經(jīng)核準者為限3．薪金的付款（1）職員每月10日（2）作業(yè)員分10日25日2次因特殊情況需提前支付者得由經(jīng)辦部門另行簽呈主管轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理批準後再予支付第十五條 會計部門支付款項倘有扣繳情況時應將代扣款項於次月10日前填具政府規(guī)定的報繳書向公庫繳納並以影印本一份附於傳票後凡有扣繳稅款及免扣繳應申報情況者會計部門應于次年1月底前填具政府規(guī)定的憑單向稽征機關申報並將正副本交各納稅義務人第十六條 薪金的支付應由總務人事單位根據(jù)考勤表編制薪金表於付款期限前一日送交會計部門第十七條 業(yè)務部門於收到貨款後應將其中所收貨款解繳出納出納應將解繳憑證送交會計部門並據(jù)以編制傳票第十八條 為便於辦理薪資扣繳申報起見本公司員工應於每年度開始1個月內(nèi)及新進人員報到時填報薪金所得受領人撫養(yǎng)親屬申報表由會計部門收執(zhí)作為所得稅扣繳申報的依據(jù)會計部門應就每一員工給付薪金及扣繳情況填載於各類收入扣繳資料登記表上作為日後扣繳申報之用第十九條 凡依法應扣繳的所得稅款及依法應貼用印花稅票若因主辦人員的疏忽發(fā)生漏扣漏報漏貼或短扣短報短貼等情況以致遭受處罰者以及勞工保險費的滯繳情況其滯納金及罰金應由主辦人員及其直屬主管負責賠償七、總公司財務及會計處理細則（一）應收賬款及應收票據(jù)第一條 總公司財務科須分別為各營業(yè)所設立一應收賬款明細賬每天就分公司寄來的銷貨日報表分別依其