【正文】 會計出納管理制度在任何一個現(xiàn)代公司裏可以沒有財務總監(jiān)卻不可以沒有會計和出納會計出納工作管理制度是企業(yè)最基本的財務管理制度不管一個公司是多麼小倘若沒有這些制度其財務狀況勢必一塌糊塗現(xiàn)代會計出納工作管理制度主要包括以下幾個方面一、財務部工作準則（一）總則第一條 本準則由財務部送公司總經(jīng)理核準公佈後實施修改時同第二條 本部設總經(jīng)理1名副總經(jīng)理2名下設財務科會計科出納科稅務科各科設科長副科長各名科員若干名第三條本部遵守各項經(jīng)濟法律法規(guī)條件加強資金的籌措管理運用促進公司業(yè)務的發(fā)展壯大（二）（三）各科主要職能第十四條 財務科1. 資金的籌措運用調度2. 財務運用情況的分析以及財務報表和預算的編制固定資產(chǎn)的管理3. 現(xiàn)金票據(jù)有價證券的保管銀行存款的調度4. 現(xiàn)金的出納票據(jù)的簽發(fā)和記錄5. 辦理接收貨款清償貸款的各項應辦手續(xù)6. 各項獎金津貼的核查發(fā)放7. 有關科目明細賬的記載8. 催收貨款收回對員工提供分期付款的款項9. 其他有關財務事項的辦理第十五條 會計科1. 會計制度的制定執(zhí)行2. 一般會計事項的整理記錄及有關憑證帳冊報表檔的保管3. 會計報表決算報表的編制分析和上報4. 預算制度的制定及預算的編制分析控制5. 指導監(jiān)督公司的各分支機搆子公司的有關會計事務6. 公司有關會計文件的答疑事項7. 資本支出及收入的審查事項8. 臨時交辦事項的處理9. 其他有關會計事項的處理第十六條 出納科1. 主辦公司有關的收支款項和出納會計的賬務處理2. 保管現(xiàn)金銀行往來票據(jù)收兌及其調撥3. 編制出納日報表票據(jù)收兌月報事項4. 員工薪金發(fā)放5. 墊付款及福利金的保管登記6. 現(xiàn)金及銀行存款的登錄編報7. 款項的收付和支票的簽發(fā)8. 統(tǒng)一開立發(fā)票9. 其他有關財務出納事項第十七條 稅務科1. 辦理公司有關稅收的繳納查對申請復查行政訴訟2. 辦理進口業(yè)務繳納關稅事務3. 辦理外銷品進口原料的關稅貨物稅申請沖賬與退稅4. 辦理保稅案有關的事項5. 辦理外銷合作基金及互助金的繳納退還承領6. 編制有關稅務製表產(chǎn)銷月報表產(chǎn)銷季報表及有關統(tǒng)計事項7. 公司直接繳納稅金的復核8. 其他與稅務有關的事項二、財務管理規(guī)定（一）總則第一條 財務管理在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中發(fā)揮著巨大作用為加強公司的財務管理工作增加公司利潤特制定本規(guī)定第二條 公司財務部門的職能1. 認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度2. 建立健全財務管理的各種規(guī)章制度編制財務計畫加強經(jīng)營核算管理反映分析財務計畫的執(zhí)行情況檢查監(jiān)督財務紀律3. 積極為經(jīng)營管理服務促進公司取得較好的經(jīng)濟效益4. 厲行節(jié)約合理使用資金5. 合理分配公司收入及時完成需要上繳的稅收及管理費用6. 瞭解有關機構及財政稅務銀行部門檢查財務工作主動提供有關資料如實反映情況7. 完成公司交給的其他工作第三條 公司財務部由總會計師會計出納和審計工作人員組成在沒有專職總會計師之前總會計師職責由會計兼任第四條 公司各部門和職員辦理財會事務必須遵守本規(guī)定（二）財務部工作崗位職責第五條 總會計師負責組織本公司的下列工作：1. 編制和執(zhí)行預算財務收支計畫信貸計畫擬訂資金籌措和使用方案開闢財源有效地使用資金2. 進行成本費用預測計畫控制核算分析和考核督促本公司有關部門降低消耗節(jié)約費用提高經(jīng)濟效益3. 建立健全經(jīng)濟核算制度利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析4. 承辦公司領導交辦的其他工作第六條 會計的主要工作職責1．按照國家會計制度的規(guī)定記賬複賬報賬做到手續(xù)完備數(shù)字準確賬目清楚按期報賬2．按照經(jīng)濟核算原則定期檢查分析公司財務成本和利潤的執(zhí)行情況挖掘增收節(jié)支潛力考核資金使用效果及時向總經(jīng)理提出合理化建議當好公司參謀3．妥善保管會計憑證會計賬簿會計報表和其他會計資料4．完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作第七條 出納的主要工作職責1. 認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度2. 嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額超過部分必須及時送存銀行不坐支現(xiàn)金不用白條抵押現(xiàn)金3. 建立健全現(xiàn)金出納各種賬目嚴格審核現(xiàn)金收付憑證4. 嚴格支票管理制度編制支票使用手續(xù)使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字後方可生效5. 積極配合銀行做好對賬報賬工作6. 配合會計做好各種賬務處理7. 完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作第八條 審計的主要工作職責1. 認真貫徹執(zhí)行有關審計管理制度2. 監(jiān)督公司財務計畫的執(zhí)行決算預算外資金收支與財務收支有關的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益3. 詳細核對公司的各項與財務有關的數(shù)字金額期限手續(xù)等是否準確無誤4. 審閱公司的計畫資料合同和其他有關經(jīng)濟資料以便掌握情況發(fā)現(xiàn)問題積累證據(jù)5. 糾正財務工作中的差錯弊端規(guī)範公司的經(jīng)濟行為6. 針對公司財務工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進建議和措施7. 完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作（三）財務工作管理第九條 會計年度自1月1日起至12月31（四）支票管理第十九條 支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管支票使用時須有支票領用單經(jīng)總經(jīng)理批準簽字然後將支票按批準金額封頭加蓋印章填寫日期用途登記號碼領用人在支票領用簿上簽字備查第二十條 支票付款後憑支票存根發(fā)票由經(jīng)手人簽字會計核對購置物品由保管員簽字總經(jīng)理審批填寫金額要無誤完成後交出納人員出納員統(tǒng)一編制憑證號按規(guī)定登記銀行帳號原支票領用人在支票領用單及登記簿上註銷第二十一條 財務人員月底清賬時憑支票領用單轉應收款發(fā)工資時從領用工資內(nèi)扣還當月工資扣還不足逐月延扣工資領用人完善報賬手續(xù)後再作補發(fā)工資處理第二十二條 對於報銷時短缺的金額財務人員要及時催辦到月底按第二十一條 規(guī)定處理凡一周內(nèi)收入款項累計超過1萬元或現(xiàn)金收入超過5000元時會計或出納人員應書面報告總經(jīng)理凡與公司業(yè)務無關款項不分金額大小由承辦人書面報告總經(jīng)理第二十三條 凡1000元以上的款項進入銀行帳戶2日內(nèi)會計或出納人員應書面報告總經(jīng)理第二十四條 公司財務人員支付包括公私借用每一筆款項不論金額大小均須總經(jīng)理簽字總經(jīng)理外出應由財務人員設法通知同意後可先付款後補簽（五）現(xiàn)金管理第二十五條 公司可以在下列範圍內(nèi)使用現(xiàn)金1. 職員工資津貼獎金2. 個人勞務報酬3. 出差人員必須攜帶的差旅費4. 結算起點以下的零星支出5. 總經(jīng)理批準的其他開支前款結算起點定為100元結算規(guī)定的調整由總經(jīng)理確定第二十六條 除本規(guī)定第二十五條外財務人員支付個人款項超過使用現(xiàn)金限額的部分應當以支票支付確需全額支付現(xiàn)金的經(jīng)會計審核總經(jīng)理批準後支付現(xiàn)金第二十七條 公司固定資產(chǎn)辦公用品勞保福利及其他工作用品必須採取轉賬結算方式不得使用現(xiàn)金第二十八條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為2000（六）會計檔案管理第三十八條 凡是本公司的會計憑證會計賬簿會計報表會計文件和其他有保存價值的資料均應歸檔第三十九條 會計憑證應按月按編號順序每月裝訂成冊標明月份季度起止年號數(shù)單據(jù)張數(shù)由會計及有關人員簽名蓋章包括制單審核記賬主管由總經(jīng)理指定專人歸檔保存歸檔前應加以裝訂第四十條 會計報表應分月季年報按時歸檔由總經(jīng)理指定專人保管並分類填制目錄第四十一條 會計檔案不得攜帶外出凡查閱複製摘錄會計檔案須經(jīng)總經(jīng)理批準（七）處罰辦法第四十二條 出現(xiàn)下列情況之一的對財務人員予以警告並扣發(fā)本人月薪13倍：1. 超出規(guī)定範圍限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的2. 用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的3. 未經(jīng)批準擅自挪用或借用他人資金包括現(xiàn)金或支付款項的4. 利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的5. 未經(jīng)批準坐支或未按批準的坐支範圍和限額坐支現(xiàn)金的6. 保留賬外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的7. 違反本規(guī)定條款認定應予處罰的第四十三條 出現(xiàn)下列情況之一的財務人員應予解聘：1. 違反財務制度造成財務工作嚴重混亂的2. 拒絕提供或提供虛假的會計憑證賬表檔資料的3. 偽造變造謊報毀滅隱匿會計憑證會計賬簿的4. 利用職務便利非法佔有或虛報冒領騙取公司財物的5. 弄虛作假營私舞弊非法謀私?jīng)睹孛芗柏澪叟灿霉究铐椀?. 在工作範圍內(nèi)發(fā)生嚴重失誤或者由於怠忽職守致使公司利益遭受損失的7. 有其他瀆職行為和嚴重錯誤應當予以辭退的（八）附則第四十四條 本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會負責解釋第四十五條 本規(guī)定自發(fā)佈之日起生效三、會計管理規(guī)範（一）範圍第一條 企業(yè)對會計工作進行規(guī)範包括對填制和審核會計憑證登記賬簿編制會計報表財產(chǎn)清查成本核算的整個會計迴圈的規(guī)範（二）會計業(yè)務範圍及其程式規(guī)範第二條 會計業(yè)務範圍1. 原始憑證的核簽2. 記賬憑證的編制3. 會計賬簿的登記4. 會計報表的編制分析和解釋5. 內(nèi)部審核6. 會計檔案的整理和保管7. 其他依法應辦理的會計事務第三條 會計業(yè)務的處理程式1. 根據(jù)合法的原始憑證填寫記賬憑證2. 根據(jù)合法的記賬憑證登記會計賬簿3. 根據(jù)會計賬簿編制會計報表其中原始憑證的格式及其所載事項具備記賬憑證條件的可以代替記賬憑證（三）會計憑證處理規(guī)範第四條 原始憑證的合法性原始憑證應先詳細審核如有下列情況者應當視為不合法：1. 填寫的數(shù)位計算錯誤2. 填寫的數(shù)字與規(guī)定及事實經(jīng)過不符3. 與法律和企業(yè)有關規(guī)定不符者第五條 原始憑證的審核1．支出憑證的審核（1）支付款項應取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票但金額較小的可以用收據(jù)代替（2）對於企業(yè)購進物品或支付費用的原始憑證應蓋有該企業(yè)的印章並記明下列各項：① 該企業(yè)的名稱地址② 商品名稱規(guī)格及數(shù)量或費用性質③ 單價及總價④ 交易日期（3）對於個人支付費用的原始憑證應記明下列各項：① 該用款人的姓名住址身份證號碼② 支付款項事由③ 收金額④ 收到日期2．收入憑證的審核（1）各項收入無論屬於營業(yè)收入或者營業(yè)外收入均應取得足夠證明收入的憑證（2）各項成品銷售及其他資產(chǎn)出售所開的統(tǒng)一發(fā)票應記明下列事項：① 銷售或出售日期② 客戶名稱及位址③ 銷售成品或其他資產(chǎn)名稱數(shù)量④ 單價及總價⑤ 企業(yè)的名稱地址及印章（3）收入憑證有下列情況之一者應當視為不合法① 收入計算及條件與規(guī)定不合② 收入與事實經(jīng)過不符③ 數(shù)位計算錯誤④ 手續(xù)不全⑤ 其他與法律和企業(yè)有關規(guī)定不符的情況第六條 記賬憑證的合法性記賬憑證有下列情況者一般應視為不合法的憑證並予以更正1. 記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填寫2. 未依規(guī)定程式編制3. 記載內(nèi)容與原始憑證不符4. 會計法規(guī)定應記載事項未經(jīng)記明5. 依照規(guī)定應經(jīng)各級人員簽章而未經(jīng)其簽名蓋章但各單位主管已在原始憑證上簽章者記賬憑證上可以不簽章6. 有記載計算錯誤而未遵照規(guī)定更正7. 其他與法律企業(yè)規(guī)章不合的情況（四）會計記賬處理規(guī)範第七條 企業(yè)在記賬時必須以記賬憑證或原始憑證為依據(jù)賬簿內(nèi)的會計科目金額摘要與記賬憑證一致第八條 賬簿有下列情況者視為不合法的賬簿應予以更正如不更正不得據(jù)以編制會計報表1. 賬簿的登記未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證2. 賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符或總分類賬內(nèi)容與日記賬不符3. 記載計算等錯誤不依規(guī)定更正4. 其他與法律不符者第九條 企業(yè)有下列情況之一時應辦理結賬1. 會計年度終了2. 企業(yè)改組合併3. 企業(yè)解散第十條 結賬企業(yè)應做下列各項的整理分錄1. 所有預收預付應收應付各科目及其他權責已發(fā)生而尚未入賬各事項的整理分錄2. 折舊壞賬及其他應屬於本結賬期內(nèi)的費用整理記錄3.（五）會計報表編制規(guī)範第十六條 會計報表有下列情況之一者應予更正：1. 其內(nèi)容與會計賬簿不符2. 編制不依程式或內(nèi)容明顯有錯誤3. 編寫計算等錯誤4. 未經(jīng)負責人員簽核5. 其他與法律企業(yè)規(guī)定不符的情況第十七條 各種會計報表均應留存底稿會計報表未經(jīng)批準不得隨意給予任何其他企業(yè)或個人第十八條 會計報表的方式應儘量使非會計人員易於瞭解會計報表規(guī)格應大小一致以便裝訂四、會計管理制度（一）總則第一條 本公司財務所有會計作業(yè)處理除法令另有規(guī)定外均依本準則辦理第二條 本公司所有會計賬務之處理以按權責基礎制為原則（二）資產(chǎn)第三條 本公司之現(xiàn)金包含庫存現(xiàn)金及國內(nèi)各銀行存款而銀行存款系指國外銀行存款第四條 本公司設置零用金由出納人員保管以支付小額或臨時性之支出或借支之用第五條 應收款項系指應收客戶之賬款包含賬款及票據(jù)