【正文】 會(huì)計(jì)出納管理制度在任何一個(gè)現(xiàn)代公司裏可以沒(méi)有財(cái)務(wù)總監(jiān)卻不可以沒(méi)有會(huì)計(jì)和出納會(huì)計(jì)出納工作管理制度是企業(yè)最基本的財(cái)務(wù)管理制度不管一個(gè)公司是多麼小倘若沒(méi)有這些制度其財(cái)務(wù)狀況勢(shì)必一塌糊塗現(xiàn)代會(huì)計(jì)出納工作管理制度主要包括以下幾個(gè)方面一、財(cái)務(wù)部工作準(zhǔn)則（一）總則第一條 本準(zhǔn)則由財(cái)務(wù)部送公司總經(jīng)理核準(zhǔn)公佈後實(shí)施修改時(shí)同第二條 本部設(shè)總經(jīng)理1名副總經(jīng)理2名下設(shè)財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)科出納科稅務(wù)科各科設(shè)科長(zhǎng)副科長(zhǎng)各名科員若干名第三條本部遵守各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)條件加強(qiáng)資金的籌措管理運(yùn)用促進(jìn)公司業(yè)務(wù)的發(fā)展壯大（二）（三）各科主要職能第十四條 財(cái)務(wù)科1. 資金的籌措運(yùn)用調(diào)度2. 財(cái)務(wù)運(yùn)用情況的分析以及財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算的編制固定資產(chǎn)的管理3. 現(xiàn)金票據(jù)有價(jià)證券的保管銀行存款的調(diào)度4. 現(xiàn)金的出納票據(jù)的簽發(fā)和記錄5. 辦理接收貨款清償貸款的各項(xiàng)應(yīng)辦手續(xù)6. 各項(xiàng)獎(jiǎng)金津貼的核查發(fā)放7. 有關(guān)科目明細(xì)賬的記載8. 催收貨款收回對(duì)員工提供分期付款的款項(xiàng)9. 其他有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的辦理第十五條 會(huì)計(jì)科1. 會(huì)計(jì)制度的制定執(zhí)行2. 一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)的整理記錄及有關(guān)憑證帳冊(cè)報(bào)表檔的保管3. 會(huì)計(jì)報(bào)表決算報(bào)表的編制分析和上報(bào)4. 預(yù)算制度的制定及預(yù)算的編制分析控制5. 指導(dǎo)監(jiān)督公司的各分支機(jī)搆子公司的有關(guān)會(huì)計(jì)事務(wù)6. 公司有關(guān)會(huì)計(jì)文件的答疑事項(xiàng)7. 資本支出及收入的審查事項(xiàng)8. 臨時(shí)交辦事項(xiàng)的處理9. 其他有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理第十六條 出納科1. 主辦公司有關(guān)的收支款項(xiàng)和出納會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理2. 保管現(xiàn)金銀行往來(lái)票據(jù)收兌及其調(diào)撥3. 編制出納日?qǐng)?bào)表票據(jù)收兌月報(bào)事項(xiàng)4. 員工薪金發(fā)放5. 墊付款及福利金的保管登記6. 現(xiàn)金及銀行存款的登錄編報(bào)7. 款項(xiàng)的收付和支票的簽發(fā)8. 統(tǒng)一開(kāi)立發(fā)票9. 其他有關(guān)財(cái)務(wù)出納事項(xiàng)第十七條 稅務(wù)科1. 辦理公司有關(guān)稅收的繳納查對(duì)申請(qǐng)復(fù)查行政訴訟2. 辦理進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納關(guān)稅事務(wù)3. 辦理外銷品進(jìn)口原料的關(guān)稅貨物稅申請(qǐng)沖賬與退稅4. 辦理保稅案有關(guān)的事項(xiàng)5. 辦理外銷合作基金及互助金的繳納退還承領(lǐng)6. 編制有關(guān)稅務(wù)製表產(chǎn)銷月報(bào)表產(chǎn)銷季報(bào)表及有關(guān)統(tǒng)計(jì)事項(xiàng)7. 公司直接繳納稅金的復(fù)核8. 其他與稅務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)二、財(cái)務(wù)管理規(guī)定（一）總則第一條 財(cái)務(wù)管理在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮著巨大作用為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理工作增加公司利潤(rùn)特制定本規(guī)定第二條 公司財(cái)務(wù)部門(mén)的職能1. 認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度2. 建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度編制財(cái)務(wù)計(jì)畫(huà)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理反映分析財(cái)務(wù)計(jì)畫(huà)的執(zhí)行情況檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律3. 積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益4. 厲行節(jié)約合理使用資金5. 合理分配公司收入及時(shí)完成需要上繳的稅收及管理費(fèi)用6. 瞭解有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政稅務(wù)銀行部門(mén)檢查財(cái)務(wù)工作主動(dòng)提供有關(guān)資料如實(shí)反映情況7. 完成公司交給的其他工作第三條 公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)出納和審計(jì)工作人員組成在沒(méi)有專職總會(huì)計(jì)師之前總會(huì)計(jì)師職責(zé)由會(huì)計(jì)兼任第四條 公司各部門(mén)和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)必須遵守本規(guī)定（二）財(cái)務(wù)部工作崗位職責(zé)第五條 總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：1. 編制和執(zhí)行預(yù)算財(cái)務(wù)收支計(jì)畫(huà)信貸計(jì)畫(huà)擬訂資金籌措和使用方案開(kāi)闢財(cái)源有效地使用資金2. 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)計(jì)畫(huà)控制核算分析和考核督促本公司有關(guān)部門(mén)降低消耗節(jié)約費(fèi)用提高經(jīng)濟(jì)效益3. 建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析4. 承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作第六條 會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)1．按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬複賬報(bào)賬做到手續(xù)完備數(shù)字準(zhǔn)確賬目清楚按期報(bào)賬2．按照經(jīng)濟(jì)核算原則定期檢查分析公司財(cái)務(wù)成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況挖掘增收節(jié)支潛力考核資金使用效果及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議當(dāng)好公司參謀3．妥善保管會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料4．完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作第七條 出納的主要工作職責(zé)1. 認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度2. 嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行不坐支現(xiàn)金不用白條抵押現(xiàn)金3. 建立健全現(xiàn)金出納各種賬目嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證4. 嚴(yán)格支票管理制度編制支票使用手續(xù)使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字後方可生效5. 積極配合銀行做好對(duì)賬報(bào)賬工作6. 配合會(huì)計(jì)做好各種賬務(wù)處理7. 完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作第八條 審計(jì)的主要工作職責(zé)1. 認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)管理制度2. 監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)畫(huà)的執(zhí)行決算預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益3. 詳細(xì)核對(duì)公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字金額期限手續(xù)等是否準(zhǔn)確無(wú)誤4. 審閱公司的計(jì)畫(huà)資料合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料以便掌握情況發(fā)現(xiàn)問(wèn)題積累證據(jù)5. 糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端規(guī)範(fàn)公司的經(jīng)濟(jì)行為6. 針對(duì)公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施7. 完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作（三）財(cái)務(wù)工作管理第九條 會(huì)計(jì)年度自1月1日起至12月31（四）支票管理第十九條 支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管支票使用時(shí)須有支票領(lǐng)用單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字然後將支票按批準(zhǔn)金額封頭加蓋印章填寫(xiě)日期用途登記號(hào)碼領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查第二十條 支票付款後憑支票存根發(fā)票由經(jīng)手人簽字會(huì)計(jì)核對(duì)購(gòu)置物品由保管員簽字總經(jīng)理審批填寫(xiě)金額要無(wú)誤完成後交出納人員出納員統(tǒng)一編制憑證號(hào)按規(guī)定登記銀行帳號(hào)原支票領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用單及登記簿上註銷第二十一條 財(cái)務(wù)人員月底清賬時(shí)憑支票領(lǐng)用單轉(zhuǎn)應(yīng)收款發(fā)工資時(shí)從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還當(dāng)月工資扣還不足逐月延扣工資領(lǐng)用人完善報(bào)賬手續(xù)後再作補(bǔ)發(fā)工資處理第二十二條 對(duì)於報(bào)銷時(shí)短缺的金額財(cái)務(wù)人員要及時(shí)催辦到月底按第二十一條 規(guī)定處理凡一周內(nèi)收入款項(xiàng)累計(jì)超過(guò)1萬(wàn)元或現(xiàn)金收入超過(guò)5000元時(shí)會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)書(shū)面報(bào)告總經(jīng)理凡與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)款項(xiàng)不分金額大小由承辦人書(shū)面報(bào)告總經(jīng)理第二十三條 凡1000元以上的款項(xiàng)進(jìn)入銀行帳戶2日內(nèi)會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)書(shū)面報(bào)告總經(jīng)理第二十四條 公司財(cái)務(wù)人員支付包括公私借用每一筆款項(xiàng)不論金額大小均須總經(jīng)理簽字總經(jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知同意後可先付款後補(bǔ)簽（五）現(xiàn)金管理第二十五條 公司可以在下列範(fàn)圍內(nèi)使用現(xiàn)金1. 職員工資津貼獎(jiǎng)金2. 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬3. 出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)4. 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出5. 總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開(kāi)支前款結(jié)算起點(diǎn)定為100元結(jié)算規(guī)定的調(diào)整由總經(jīng)理確定第二十六條 除本規(guī)定第二十五條外財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng)超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)以支票支付確需全額支付現(xiàn)金的經(jīng)會(huì)計(jì)審核總經(jīng)理批準(zhǔn)後支付現(xiàn)金第二十七條 公司固定資產(chǎn)辦公用品勞保福利及其他工作用品必須採(cǎi)取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式不得使用現(xiàn)金第二十八條 日常零星開(kāi)支所需庫(kù)存現(xiàn)金限額為2000（六）會(huì)計(jì)檔案管理第三十八條 凡是本公司的會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料均應(yīng)歸檔第三十九條 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月按編號(hào)順序每月裝訂成冊(cè)標(biāo)明月份季度起止年號(hào)數(shù)單據(jù)張數(shù)由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章包括制單審核記賬主管由總經(jīng)理指定專人歸檔保存歸檔前應(yīng)加以裝訂第四十條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月季年報(bào)按時(shí)歸檔由總經(jīng)理指定專人保管並分類填制目錄第四十一條 會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出凡查閱複製摘錄會(huì)計(jì)檔案須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)（七）處罰辦法第四十二條 出現(xiàn)下列情況之一的對(duì)財(cái)務(wù)人員予以警告並扣發(fā)本人月薪13倍：1. 超出規(guī)定範(fàn)圍限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的2. 用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金的3. 未經(jīng)批準(zhǔn)擅自挪用或借用他人資金包括現(xiàn)金或支付款項(xiàng)的4. 利用帳戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的5. 未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支範(fàn)圍和限額坐支現(xiàn)金的6. 保留賬外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的7. 違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的第四十三條 出現(xiàn)下列情況之一的財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘：1. 違反財(cái)務(wù)制度造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的2. 拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證賬表檔資料的3. 偽造變?cè)熘e報(bào)毀滅隱匿會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿的4. 利用職務(wù)便利非法佔(zhàn)有或虛報(bào)冒領(lǐng)騙取公司財(cái)物的5. 弄虛作假營(yíng)私舞弊非法謀私?jīng)睹孛芗柏澪叟灿霉究铐?xiàng)的6. 在工作範(fàn)圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由於怠忽職守致使公司利益遭受損失的7. 有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)予以辭退的（八）附則第四十四條 本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)解釋第四十五條 本規(guī)定自發(fā)佈之日起生效三、會(huì)計(jì)管理規(guī)範(fàn)（一）範(fàn)圍第一條 企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)範(fàn)包括對(duì)填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查成本核算的整個(gè)會(huì)計(jì)迴圈的規(guī)範(fàn)（二）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)範(fàn)圍及其程式規(guī)範(fàn)第二條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)範(fàn)圍1. 原始憑證的核簽2. 記賬憑證的編制3. 會(huì)計(jì)賬簿的登記4. 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制分析和解釋5. 內(nèi)部審核6. 會(huì)計(jì)檔案的整理和保管7. 其他依法應(yīng)辦理的會(huì)計(jì)事務(wù)第三條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程式1. 根據(jù)合法的原始憑證填寫(xiě)記賬憑證2. 根據(jù)合法的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿3. 根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表其中原始憑證的格式及其所載事項(xiàng)具備記賬憑證條件的可以代替記賬憑證（三）會(huì)計(jì)憑證處理規(guī)範(fàn)第四條 原始憑證的合法性原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核如有下列情況者應(yīng)當(dāng)視為不合法：1. 填寫(xiě)的數(shù)位計(jì)算錯(cuò)誤2. 填寫(xiě)的數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過(guò)不符3. 與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符者第五條 原始憑證的審核1．支出憑證的審核（1）支付款項(xiàng)應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票但金額較小的可以用收據(jù)代替（2）對(duì)於企業(yè)購(gòu)進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證應(yīng)蓋有該企業(yè)的印章並記明下列各項(xiàng)：① 該企業(yè)的名稱地址② 商品名稱規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)③ 單價(jià)及總價(jià)④ 交易日期（3）對(duì)於個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證應(yīng)記明下列各項(xiàng)：① 該用款人的姓名住址身份證號(hào)碼② 支付款項(xiàng)事由③ 收金額④ 收到日期2．收入憑證的審核（1）各項(xiàng)收入無(wú)論屬於營(yíng)業(yè)收入或者營(yíng)業(yè)外收入均應(yīng)取得足夠證明收入的憑證（2）各項(xiàng)成品銷售及其他資產(chǎn)出售所開(kāi)的統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)記明下列事項(xiàng)：① 銷售或出售日期② 客戶名稱及位址③ 銷售成品或其他資產(chǎn)名稱數(shù)量④ 單價(jià)及總價(jià)⑤ 企業(yè)的名稱地址及印章（3）收入憑證有下列情況之一者應(yīng)當(dāng)視為不合法① 收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合② 收入與事實(shí)經(jīng)過(guò)不符③ 數(shù)位計(jì)算錯(cuò)誤④ 手續(xù)不全⑤ 其他與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符的情況第六條 記賬憑證的合法性記賬憑證有下列情況者一般應(yīng)視為不合法的憑證並予以更正1. 記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填寫(xiě)2. 未依規(guī)定程式編制3. 記載內(nèi)容與原始憑證不符4. 會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)記載事項(xiàng)未經(jīng)記明5. 依照規(guī)定應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章而未經(jīng)其簽名蓋章但各單位主管已在原始憑證上簽章者記賬憑證上可以不簽章6. 有記載計(jì)算錯(cuò)誤而未遵照規(guī)定更正7. 其他與法律企業(yè)規(guī)章不合的情況（四）會(huì)計(jì)記賬處理規(guī)範(fàn)第七條 企業(yè)在記賬時(shí)必須以記賬憑證或原始憑證為依據(jù)賬簿內(nèi)的會(huì)計(jì)科目金額摘要與記賬憑證一致第八條 賬簿有下列情況者視為不合法的賬簿應(yīng)予以更正如不更正不得據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表1. 賬簿的登記未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證2. 賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符或總分類賬內(nèi)容與日記賬不符3. 記載計(jì)算等錯(cuò)誤不依規(guī)定更正4. 其他與法律不符者第九條 企業(yè)有下列情況之一時(shí)應(yīng)辦理結(jié)賬1. 會(huì)計(jì)年度終了2. 企業(yè)改組合併3. 企業(yè)解散第十條 結(jié)賬企業(yè)應(yīng)做下列各項(xiàng)的整理分錄1. 所有預(yù)收預(yù)付應(yīng)收應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項(xiàng)的整理分錄2. 折舊壞賬及其他應(yīng)屬於本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄3.（五）會(huì)計(jì)報(bào)表編制規(guī)範(fàn)第十六條 會(huì)計(jì)報(bào)表有下列情況之一者應(yīng)予更正：1. 其內(nèi)容與會(huì)計(jì)賬簿不符2. 編制不依程式或內(nèi)容明顯有錯(cuò)誤3. 編寫(xiě)計(jì)算等錯(cuò)誤4. 未經(jīng)負(fù)責(zé)人員簽核5. 其他與法律企業(yè)規(guī)定不符的情況第十七條 各種會(huì)計(jì)報(bào)表均應(yīng)留存底稿會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意給予任何其他企業(yè)或個(gè)人第十八條 會(huì)計(jì)報(bào)表的方式應(yīng)儘量使非會(huì)計(jì)人員易於瞭解會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)格應(yīng)大小一致以便裝訂四、會(huì)計(jì)管理制度（一）總則第一條 本公司財(cái)務(wù)所有會(huì)計(jì)作業(yè)處理除法令另有規(guī)定外均依本準(zhǔn)則辦理第二條 本公司所有會(huì)計(jì)賬務(wù)之處理以按權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制為原則（二）資產(chǎn)第三條 本公司之現(xiàn)金包含庫(kù)存現(xiàn)金及國(guó)內(nèi)各銀行存款而銀行存款系指國(guó)外銀行存款第四條 本公司設(shè)置零用金由出納人員保管以支付小額或臨時(shí)性之支出或借支之用第五條 應(yīng)收款項(xiàng)系指應(yīng)收客戶之賬款包含賬款及票據(jù)