【正文】 XX股份公司會計內(nèi)部控制制度二○○五年一月目 錄貨幣資產(chǎn)………………………………………（2）存貨……………………………………………（16）對外投資………………………………………（43）固定資產(chǎn)………………………………………（66）工程項目………………………………………（81）籌資……………………………………………（94）銷售……………………………………………（110）銷售退貨………………………………………（123）成本費用………………………………………（128）壞賬損失審批………………………………（140）1擔(dān)?！?47） 內(nèi)部會計控制制度——貨幣資金總則1．1控制目標(biāo)（1）保護(hù)貨幣資金的安全；（2）提高貨幣資金的使用效率；（3）規(guī)范收付款業(yè)務(wù)程序；1．2適用范圍本制度適用于公司及控股子公司的貨幣資金業(yè)務(wù)。1．3制定依據(jù)（1）《中華人民共和國會計法》（2）《中華人民共和國票據(jù)法》（3）《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》（4）《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》（5）《支付結(jié)算辦法》（6）《現(xiàn)金暫行管理條例》（7）國家其他相關(guān)法律、法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)2．1崗位內(nèi)部牽制（1）錢賬分管；（2）收付款申請人、批準(zhǔn)人、會計記錄、出納、稽核崗位分離，不由一人辦理收付款業(yè)務(wù)的全過程；（3）出納人員不兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2．2業(yè)務(wù)歸口辦理（1）公司的現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)由財務(wù)部門統(tǒng)一辦理，并且只能由出納辦理；（2）非出納人員不得直接接觸公司的貨幣資金；（3）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)只能通過公司開立的結(jié)算戶辦理；（4）收款的收據(jù)和發(fā)票由財務(wù)部門的專人開具。2．3崗位定期輪換（1）出納三年內(nèi)必須輪換一次；（2）相關(guān)的會計崗位原則三年輪換一次，最長不超過五年。2．4經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)要求（1）具有良好的職業(yè)道德；（2）具有符合業(yè)務(wù)要求的業(yè)務(wù)水平；（3）符合公司規(guī)定的崗位規(guī)范要求。2．5授權(quán)批準(zhǔn)2．5．1授權(quán)方式（1）公司對董事會的授權(quán)由公司章程規(guī)定和股東大會決定；（2）公司對董事長和總經(jīng)理的授權(quán)，由公司董事會決定；（3）公司總經(jīng)理對各其他人員的授權(quán)，每年初由公司以文件的方式明確。2．5．2權(quán)限參見公司章程和公司內(nèi)部授權(quán)文件。2．5．3批準(zhǔn)和越權(quán)批準(zhǔn)處理（1）審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；（2）經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；（3）對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。2．6付款業(yè)務(wù)流程及控制要求：2．6．1付款業(yè)務(wù)流程圖：申請部門審批人財 務(wù) 部 門申請人主管制單員稽核員出納員記 賬付款申請 單審核審批付款憑 證制單稽核銀行存款現(xiàn)金記賬付款核對記賬總賬明細(xì)賬2．6．2業(yè)務(wù)流程控制要求：業(yè)務(wù)操作操作人控 制 要 求備注支付申請用款經(jīng)辦人（1）填寫付款申請單，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等；（2）附相關(guān)附件：計劃、發(fā)票、入庫單等。需經(jīng)股東大會、董事會批準(zhǔn)的事項，必須附有股東大會決議、董事會決議；（3）由經(jīng)管部門的經(jīng)管人員辦理申請；（4）3000元以上現(xiàn)金支付提前一天通知財務(wù)部門。支付審批申請部門主管（1）核實該付款事項的真實性，對該項付款金額合理性提出初步意見；（2）對有涂改現(xiàn)象的發(fā)票一律不審核；（3）對不真實的付款事項拒絕審核。核決人（1）在自已核決權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批；（2）對超過核決權(quán)限范圍的付款事項審核后轉(zhuǎn)上一級核決人審批；（3）對有涂改現(xiàn)象的發(fā)票一律不審批；（4）對不符合規(guī)定的付款拒絕批準(zhǔn)。支付復(fù)核制單員（1）復(fù)核支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限是否符合規(guī)定；（2）審核原始憑證包括日期、收款人名稱、稅務(wù)監(jiān)制章、經(jīng)濟內(nèi)容等要素是否完備；（3）手續(xù)和相關(guān)單證是否齊備；（4）金額計算是否準(zhǔn)確；（5）支付方式是否妥當(dāng)。1000元以上的單位付款應(yīng)采用銀行結(jié)算方式支付；（6）收款單位是否妥當(dāng)。收款單位名稱與合同、發(fā)票是否一致?；藛T（1）復(fù)核制單員的賬務(wù)處理是否正確；（2）對制單員復(fù)核的內(nèi)容再復(fù)核；（3）付款單位是否與發(fā)票一致；（4）復(fù)核后直接交出納辦理支付。辦理支付出納（1）對付款憑證進(jìn)行形式上復(fù)核：①付款憑證的所有手續(xù)是否齊備；②付款憑證金額與附件金額是否相符。③付款單位是否與發(fā)票一致；（2）出納不能保管所有預(yù)留銀行印鑒；（3）現(xiàn)金支付有另人復(fù)點或至少復(fù)點兩次；開出的銀行票據(jù)有另人復(fù)核；（4）非出納人員不得接觸庫存現(xiàn)金和空白票據(jù)；（5）付款后在付款憑證及附件上蓋上“付訖”章。核對主管會計（1）總賬與現(xiàn)金、銀行存款賬核對；（2）總賬與明細(xì)賬相對；（3）編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對未達(dá)賬核實，并督促經(jīng)辦人在10天內(nèi)處理完畢；（4）與銀行定期核對余額和發(fā)生額；（5）每月不定期對現(xiàn)金抽點兩次。2．7收款業(yè)務(wù)流程及控制要求2．7．1收款業(yè)務(wù)流程：承辦部門開票員財 務(wù) 部 門出納制單稽核員記賬經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理辦理收款前手續(xù)開票收款備查案日記賬制單制單稽核核對記賬總 賬明細(xì)賬2．7．2業(yè)務(wù)流程控制要求：業(yè)務(wù)操作操作人控 制 要 求經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)承辦人（1）按公司的業(yè)務(wù)操作規(guī)程業(yè)務(wù)進(jìn)行商洽、簽訂合同等；（2）按公司授權(quán)，由被授權(quán)人批準(zhǔn)交易價格、折扣方式及比例等；（3）與財務(wù)部門商定或根據(jù)財務(wù)部門規(guī)定確定結(jié)算方式和付款期；（4）開具業(yè)務(wù)憑單如發(fā)貨單等并送交發(fā)票員開票。開具發(fā)票開票員（1）按公司規(guī)定領(lǐng)用、保管發(fā)票和收據(jù)；（2）開具規(guī)范，填寫內(nèi)容完整，內(nèi)容真實；（3）發(fā)票開具后，由另一人審核；（4）下班前匯總、打印收據(jù)、發(fā)票開具清單，并附記賬聯(lián)報送銷售會計；（5）發(fā)票聯(lián)、稅務(wù)抵扣聯(lián)移送業(yè)務(wù)承辦人，并辦理簽收手續(xù)。辦理收款前手續(xù)業(yè)務(wù)承辦人（1）催收應(yīng)收款項；（2）通知交款人付款：①告知交款人到財務(wù)部門交款；②受理結(jié)算票據(jù)或告知交款人到銀行進(jìn)賬；③辨別真假。（3）登記結(jié)算票據(jù)受理登記簿，向財務(wù)部門移交結(jié)算票據(jù)并辦理移交手續(xù)。收款出納（1）接受業(yè)務(wù)承辦人移交的結(jié)算票據(jù)；（2）對受理的結(jié)算票據(jù)難辨其真?zhèn)螘r，及時送交銀行鑒別；（3）登記結(jié)算登記簿，妥善保管結(jié)算票據(jù)；（4）辦理銀行票據(jù)結(jié)算或貼現(xiàn)手續(xù)；（5）驗證收取現(xiàn)金并送交銀行；（6）將收款通知單送交制單員，告知相關(guān)部門；（7）編制收款周報表，分送相關(guān)部門；（8）收款后在收款憑證及附件上蓋上“收訖”章。制單制單員（1）對發(fā)票、收據(jù)進(jìn)行審核，審核其完整性；（2）對發(fā)票、收據(jù)的記賬聯(lián)及時賬務(wù)處理；（3）對收款通知單進(jìn)行審核并及時進(jìn)行賬務(wù)處理；①審核收款日期與合同是否相符；②審核收款金額發(fā)票或應(yīng)收款余額是否相符。（4）審核收款方式是否合適；（5）審核折扣審批者是否超過其權(quán)限。稽核稽核員（1）復(fù)核制單員的賬務(wù)處理是否正確；（2）對制單員復(fù)核的內(nèi)容再復(fù)核；（3）抽查核實收款憑證與對賬單等是否相符。記悵會計電算系統(tǒng)在憑證稽核后自動記賬核對主管會計（1）總賬與現(xiàn)金、銀行存款賬核對；（2）總賬與明細(xì)賬相對；（3）編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對未達(dá)賬核實，并督促經(jīng)辦人在10天內(nèi)處理完畢；（4）與銀行定期核對余額和發(fā)生額；（5）每月不定期對現(xiàn)金抽點兩次?，F(xiàn)金管理3．1現(xiàn)金收取范圍：（1）銷售的零星貨款和零星勞務(wù)外協(xié)加工收入；（2）公司員工或外單位結(jié)算費用后補交的余額款；（3）不能通過銀行結(jié)算的經(jīng)濟往來收入；（4）暫收款項及其他收入。收取的現(xiàn)金當(dāng)天由出納解交銀行。3．2現(xiàn)金支付范圍：（1）員工工資、獎金、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其他支出；（5）向個人收購物資的價款支出；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；（8）確實需要支付現(xiàn)金的其他支出。凡不符合上述現(xiàn)金支付范圍的支出，均通過銀行辦理結(jié)算。3．3現(xiàn)金保管：（1）公司的現(xiàn)金只能由出納員負(fù)責(zé)經(jīng)管；（2）存放現(xiàn)金保險箱（柜）的存放地點的門窗必須設(shè)有金屬安全欄，保險箱（柜）加裝安全報警裝置；（3）公司現(xiàn)金出納和保管的場所，未經(jīng)批準(zhǔn)不得進(jìn)入；（4）由基本戶開戶銀行核定現(xiàn)金庫存限額，出納在每天下午4點前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，每日的現(xiàn)金余額不得超過核定的庫存限額，超過部分，及時解交銀行；（5）出納保險柜內(nèi)，只準(zhǔn)存放公司的現(xiàn)金、有價證券、支票等，不能存放個人和外單位現(xiàn)金（不包括押金）或其他物品；（6）出納保險柜的鑰匙和密碼只能由出納員掌管，不得將鑰匙隨意亂放，不得把密碼告訴他人；（7）出納員離開出納場所，必須在離開前，將現(xiàn)金、支票、印鑒等放入保險柜并鎖好；（8）出納人員變更，新的出納員必須及時變更保險柜密碼；（9）公司向銀行提取現(xiàn)金時，必須有兩人同行或派車辦理；（10）出納每天對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，并保證賬實相符，財務(wù)部門主管每月至少對出納的現(xiàn)金抽點兩次，并填寫抽查盤點表。3．4現(xiàn)金結(jié)算：（1）出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以經(jīng)過審核的會計憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核的憑證，出納有權(quán)拒付；（2）對于違反財經(jīng)政策、法規(guī)及手續(xù)不全的收支有權(quán)拒收、拒付；（3）對于發(fā)票有涂改現(xiàn)象的一律不予受理；（4）現(xiàn)金結(jié)算只能在公司規(guī)定的收支范圍內(nèi)辦理，企業(yè)之間的經(jīng)濟往來均須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（5）借支備用金、報銷等需支取現(xiàn)金3000元以上的領(lǐng)取人，須提前一天通知出納員；提取現(xiàn)金額達(dá)到或超過銀行規(guī)定需預(yù)約金額的，出納員應(yīng)提前一天與銀行預(yù)約；（6）發(fā)現(xiàn)偽造變造憑證、虛報冒領(lǐng)款項，應(yīng)及時書面報告財務(wù)負(fù)責(zé)人，金額超過1000元以上者，應(yīng)同時書面報告總經(jīng)理；（7）及時，正確記錄現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，做到現(xiàn)金賬日清月結(jié)，賬實相符；（8）嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，出納及公司其他人員不得有下列行為：①挪用現(xiàn)金；②白條抵庫；③坐支現(xiàn)金；④借用外單位賬戶套取現(xiàn)金；⑤謊報用途套取現(xiàn)金；⑥保留賬外公款；⑦公款私存；⑧設(shè)立小金庫；⑨其他違法違紀(jì)行為。銀行存款管理4．1賬戶開設(shè)和終止（1）公司統(tǒng)一由財務(wù)部門在銀行開立基本賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶，并只能開設(shè)一個基本存款賬戶；（2）公司需要開設(shè)賬戶及選擇銀行開設(shè)賬戶，由財務(wù)部門提出申請，報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)；（3）公司已開設(shè)的銀行賬戶需要終止時，由財務(wù)部門提出申請，報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)；（4）公司各事業(yè)部的銀行賬號的開設(shè)和終止由公司財務(wù)部辦理。4．2銀行印章管理（1）銀行印章至少須有以下二枚：①公司財務(wù)專用章；②公司法人代表人名章（或財務(wù)部經(jīng)理人名章）；（2）銀行印章保管：①財務(wù)專用章和法人代表人名章（或財務(wù)部經(jīng)理章）由財務(wù)部門一名主管保管；②出納人名章由出納保管；③銀行印章不用時應(yīng)存放在保險柜中。（3）不得亂用、錯用銀行印章，不能將銀行印章提前預(yù)蓋在空白支票等結(jié)算票據(jù)上。4．3結(jié)算紀(jì)律：（1）銀行賬戶由出納管理；（2）除按規(guī)定可用現(xiàn)金結(jié)算外的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，均采用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（3）銀行結(jié)算票據(jù)如支票、匯票等由出納統(tǒng)一簽發(fā)和保管，簽發(fā)支票須寫明收款單位名稱、用途、大小金額及簽發(fā)日期等，加蓋銀行預(yù)留印章后生效，付款用途必須 真實填寫；（4）辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必須遵守銀行規(guī)定，正確采用各種結(jié)算方式，結(jié)算憑證的附件必須齊全并符合規(guī)定；（5）及時正確辦理銀行收付款結(jié)算業(yè)務(wù)；（6）一般不簽發(fā)空白支票，特殊情況由財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)；（7）不得利用銀行賬戶代替其他單位和個人辦理收付款事項，不得租賃或轉(zhuǎn)讓銀行存款賬戶，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；（8）對于違反財經(jīng)政策、法規(guī)、公司規(guī)定及手續(xù)不完善的收支拒絕辦理；（9）出納每月定期與銀行核對賬目，發(fā)現(xiàn)差錯及時更正，每月終了三個工作日內(nèi)由會計主管到銀行拿取銀行對賬單，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，未達(dá)賬由會計主管和出納督促經(jīng)辦人在10天內(nèi)處理完畢。票據(jù)管理5．1結(jié)算票據(jù)的購買、保管由出納負(fù)責(zé)，空白票據(jù)和未到期的票據(jù)必須存入保險柜；5．2購買或接受票據(jù)后，立即登記票據(jù)登記簿；5．3業(yè)務(wù)部門接到票據(jù)應(yīng)立即將票據(jù)解送銀行或移交出納，票據(jù)到達(dá)公司后在業(yè)務(wù)部門不過夜；5．4票據(jù)貼現(xiàn)或到期兌現(xiàn)后，以及簽發(fā)票據(jù)，出納應(yīng)在票據(jù)登記簿內(nèi)逐筆注明或注銷；5．5出納必須每天對票據(jù)登記簿進(jìn)行清理核對，保證票據(jù)在有效期內(nèi)或到期日能正常兌現(xiàn)；5．6銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票的接受、背書轉(zhuǎn)讓、換新、簽發(fā)必須經(jīng)財務(wù)部門經(jīng)理批準(zhǔn)，貼現(xiàn)必須經(jīng)過財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)或由財務(wù)總監(jiān)授權(quán)財務(wù)部經(jīng)理審批；5．7票據(jù)的簽發(fā)，背書轉(zhuǎn)讓須嚴(yán)格按銀行規(guī)定辦理；5．8票據(jù)被拒絕承兌、拒絕付款，出納必須立即查明原因