【正文】 賬款以外銷而言為L/C原幣之金額押匯時(shí)因匯率變動(dòng)時(shí)共匯兌差價(jià)應(yīng)轉(zhuǎn)入兌換收益或損失項(xiàng)下第六條 各固定資產(chǎn)以取得成本為入賬之基礎(chǔ)第七條 一次取得數(shù)種資產(chǎn)而其成本全部或一部分為一總數(shù)且無法明確劃分各資產(chǎn)之個(gè)別成本時(shí)應(yīng)依據(jù)其性質(zhì)用途效能或可得知之市價(jià)求得各資產(chǎn)之分?jǐn)偦鶞?zhǔn)分?jǐn)偲淙〉贸杀镜诎藯l 各類資產(chǎn)依稅法規(guī)定之折舊攤提年限攤轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用內(nèi)（三）負(fù)債第九條 各項(xiàng)負(fù)債之入賬系依其應(yīng)清償之?dāng)?shù)額為準(zhǔn)其為資產(chǎn)之取得為資產(chǎn)入賬之成本其為費(fèi)用之發(fā)生為費(fèi)用應(yīng)支付之?dāng)?shù)額為借款時(shí)為借款之金額第十條 負(fù)債中之應(yīng)付賬款為向工廠訂貨之成本若因品質(zhì)問題或有代墊各項(xiàng)費(fèi)用之事情時(shí)應(yīng)于付款時(shí)扣除（四）淨(jìng)值第十一條 股本以投資人所投入資產(chǎn)之價(jià)值表示第十二條 年度有盈餘或虧損時(shí)應(yīng)以本期損益表示並於下年度轉(zhuǎn)入累積盈虧項(xiàng)下第十三條 資本額之增減數(shù)依公司章程及公司法之規(guī)定辦理第十四條 結(jié)算有盈餘時(shí)先依法繳納營利事業(yè)所得稅後再依公司章程發(fā)放紅利及盈餘分配但有累積虧損時(shí)應(yīng)先為彌補(bǔ)再為盈餘分配（五）收入第十五條 本公司之銷貨收入為出售貨品之收入為國內(nèi)者系指貨品送至客戶處經(jīng)其簽收為限為國外者系指已經(jīng)結(jié)關(guān)者第十六條 本公司之傭金收入系指代理客戶採購所獲得之報(bào)酬以及擔(dān)任媒介而取得之收入而言（六）成本暨費(fèi)用第十七條 銷貨成本系指銷貨之貨品之進(jìn)貨淨(jìng)成本而言若為出口時(shí)則包括各項(xiàng)出口費(fèi)用及傭金支出第十八條 為提供經(jīng)營管理之用出口貨品應(yīng)依批次別由會(huì)計(jì)人員依批次成本計(jì)算表計(jì)算各批次之銷貨成本第十九條 凡與公司經(jīng)營有關(guān)所發(fā)生之一切支出皆屬公司之費(fèi)用均應(yīng)列賬記入第二十條 費(fèi)用有遞延性質(zhì)者應(yīng)先以預(yù)付科目列賬再於歸屬期間轉(zhuǎn)正第二十一條 資本支出與費(fèi)用支出應(yīng)依其性質(zhì)為嚴(yán)格之劃分但為顧及賬條處理上之方便並配合稅法上之規(guī)定下列各項(xiàng)得列為當(dāng)期費(fèi)用支出：（一）一使用效能在2年以內(nèi)者（二）二取得金額在5000元以下者之小額資產(chǎn)（七）決算第二十二條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)于每月10日前結(jié)算公司經(jīng)營狀況呈總經(jīng)理核閱其結(jié)算之報(bào)表有（一）一批次別毛利明細(xì)表（二）二比較損益表（三）三資產(chǎn)負(fù)債表第二十三條 本公司之賬簿報(bào)表系統(tǒng)詳如後表（表略）（八）押匯第二十四條 貨品出口結(jié)關(guān)後以報(bào)關(guān)行送來之各項(xiàng)押匯檔交由船務(wù)人員辦理押匯事宜第二十五條 押匯後由押匯人員將結(jié)匯證實(shí)書交由會(huì)計(jì)人員入賬第二十六條 有內(nèi)銷者由有關(guān)人員依客戶請款日期請款第二十七條 上項(xiàng)之應(yīng)收款項(xiàng)變動(dòng)均應(yīng)記入收支日報(bào)表內(nèi)（九）付款第二十八條 貨品出口結(jié)關(guān)後船條料應(yīng)該核審報(bào)關(guān)行送來之發(fā)票無誤後並將發(fā)貨單一份轉(zhuǎn)國內(nèi)科人員核對出口數(shù)量另一份交財(cái)務(wù)科核對廠商請款發(fā)票金額是否正確無誤時(shí)則開立請款傳票連同發(fā)票經(jīng)送財(cái)務(wù)主管簽核後呈許可權(quán)主管核閱請款廠商之發(fā)票若遲未寄達(dá)財(cái)務(wù)科人員除督促外應(yīng)於約定之付款票期前辦完內(nèi)部之請款作業(yè)手續(xù)第二十九條 會(huì)計(jì)人員就請款傳票之內(nèi)容及憑證應(yīng)加以審核無誤後蓋上會(huì)計(jì)科目呈總經(jīng)理批核付款第三十條 出納人員依經(jīng)許可權(quán)主管核準(zhǔn)之請款傳票開立禁止背書轉(zhuǎn)讓之票據(jù)連同該請款傳票呈總經(jīng)理蓋票據(jù)章後辦理付款若有廠商要求免除禁止背書轉(zhuǎn)讓或變更約定之付款條件如縮短票期或支付現(xiàn)金等時(shí)應(yīng)由財(cái)務(wù)科報(bào)呈總經(jīng)理核準(zhǔn)更改第三十一條 各部門因公需要暫借10000元以上金額者必須於一日前經(jīng)許可權(quán)主管並通知財(cái)務(wù)科方得支付第三十二條 其他各項(xiàng)費(fèi)用請款時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)詳如請款暨傳票填寫之要點(diǎn)說明第三十三條 小額及臨時(shí)性支出或借支由出納人員以零用金支付第三十四條 除零用金支付者外其他各類付款應(yīng)每日記入收支日報(bào)表內(nèi)（十）附則第三十五條 本準(zhǔn)則經(jīng)呈總經(jīng)理核準(zhǔn)後實(shí)施其修改亦同五、會(huì)計(jì)科工作細(xì)則（一）應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)第一條 為確保公司權(quán)益減少壞賬損失特制定本辦法第二條 提供應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)等商業(yè)信用時(shí)應(yīng)辦妥客戶資信調(diào)查並隨時(shí)考察客戶信用的變化簽注在資信調(diào)查表相關(guān)欄內(nèi)但政府機(jī)關(guān)公共事業(yè)信用良好的民營大企業(yè)以及各種機(jī)會(huì)性的小金額或現(xiàn)金交易客戶可不受此限第三條 在賒售貨品業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的支票收受時(shí)應(yīng)注意下列有關(guān)事項(xiàng)：1. 注意發(fā)票人有無許可權(quán)簽發(fā)支票2. 注意查明支票有效的絕對必要記載事項(xiàng)（如文字金額到期日發(fā)票人蓋章等）是否齊全非該客戶或本人簽發(fā)的支票應(yīng)要求交付支票人在支票上履行背書手續(xù)3. 注意所收支票帳號號碼越少表示與該銀行往來時(shí)間越長信用較為可靠4. 注意所收支票帳戶與銀行往來的期間金額退票記錄情形5. 注意支票上文字有否塗改塗銷6. 注意支票記載任何處不能修改（如大寫金額）可更改處是否於更改處加蓋原印章如有背書人時(shí)應(yīng)同時(shí)蓋章7. 注意支票上文字記載備註（如禁止背書轉(zhuǎn)讓字樣）8. 注意支票是否已過期如有背書人應(yīng)注意支票提示期日是否超過本公司的特別規(guī)定9. 儘量利用機(jī)會(huì)通過A客戶注意B客戶支票的信用第四條 商業(yè)支票乙種存款取款單不宜接受但如須參加客戶債權(quán)分配或客戶本身未使用支票及客戶確實(shí)無支票且信用良好者除外第五條 所收支票已繳交者如退票或因客戶存款不足或其他因素要求退回兌現(xiàn)或換票時(shí)營業(yè)單位應(yīng)填具票據(jù)撤回申請書經(jīng)部門主管簽準(zhǔn)後送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科處理營業(yè)單位取回原支票後必須先向客戶取得相當(dāng)於原支票金額的現(xiàn)金或擔(dān)保品或新開支票再將原支票交付客戶第六條 公司在交易中收到的票據(jù)要通過應(yīng)收票據(jù)帳戶進(jìn)行核算但由於商業(yè)承兌匯票除了由承兌人兌付外還由出票人連帶負(fù)責(zé)並且代表著實(shí)際的商品銷售貨款倘為數(shù)較大一般都另設(shè)應(yīng)民承兌匯票帳戶與應(yīng)收票據(jù)帳戶分開核算第七條 應(yīng)收票據(jù)被拒付時(shí)該項(xiàng)票據(jù)就應(yīng)從應(yīng)收票據(jù)帳戶中轉(zhuǎn)出用會(huì)計(jì)分錄轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款帳戶以反映該拒付事實(shí)凡是認(rèn)為無法收回現(xiàn)款的應(yīng)收票據(jù)則應(yīng)予銷記轉(zhuǎn)作壞賬損失第八條 應(yīng)收賬款發(fā)生折讓時(shí)應(yīng)填具折讓證明單送呈主管批準(zhǔn)後始得辦理（如急需時(shí)得先行以電話取得主管的同意而後補(bǔ)辦）或遇有銷貨退回時(shí)應(yīng)於出貨日起60天內(nèi)將交寄貨運(yùn)收據(jù)及原始統(tǒng)一索回送交會(huì)計(jì)人員辦理（如不能取回時(shí)應(yīng)向客戶取得銷貨退回證明）其折讓或退回部分應(yīng)設(shè)銷貨折讓及銷貨退回科目表示不得直接由銷貨收入項(xiàng)下減除第九條 會(huì)計(jì)科接到銀行通知客戶退票時(shí)應(yīng)即轉(zhuǎn)告營業(yè)部門營業(yè)部門對於退票如無法換回現(xiàn)金或新票時(shí)應(yīng)即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書人迅速妥善處理並由營業(yè)部門填送呆賬（退票）處理報(bào)告表隨附支票正本（副本留營業(yè)部門供備忘催辦）及退票理由單送會(huì)計(jì)科依章辦理第十條 依法申訴而無法收回的債權(quán)部分應(yīng)取得法院債權(quán)憑證交送會(huì)計(jì)科列冊保管倘事後發(fā)現(xiàn)債務(wù)人在利益償還求償時(shí)效期內(nèi)有償還能力時(shí)應(yīng)申請法院執(zhí)行第十一條 本公司營業(yè)人員不依本細(xì)則的各項(xiàng)規(guī)定辦理或有不法勾結(jié)行為致使本公司權(quán)益受損時(shí)依人事管理規(guī)則責(zé)處情節(jié)嚴(yán)重者須移送法辦第十二條 本細(xì)則送呈批準(zhǔn)後公佈實(shí)施修訂時(shí)亦同（二）盤點(diǎn)辦法第十三條 本公司為便於年度結(jié)算核對賬卡記載與購料實(shí)際數(shù)位是否發(fā)生錯(cuò)誤特制定本辦法第十四條 盤點(diǎn)種類1. 年中盤點(diǎn)於每年6月底由本單位自行盤點(diǎn)2. 年終盤點(diǎn)於每年年終的12月31日下午13時(shí)舉行由各單位相互盤點(diǎn)第十五條 盤點(diǎn)方式1．年中盤點(diǎn)由本單位經(jīng)理指派本單位人員盤點(diǎn)後將盤點(diǎn)表送財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)科審核結(jié)果於盤點(diǎn)後半月內(nèi)回付盤點(diǎn)單位2．年終盤點(diǎn)先由本單位經(jīng)理視業(yè)務(wù)繁簡而分成若干組指派若干人分組預(yù)盤再由其他單位人員按照分組監(jiān)督盤點(diǎn)最後並由高級主管抽點(diǎn)盤點(diǎn)結(jié)果經(jīng)財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)科核對後於1個(gè)月內(nèi)回付盤點(diǎn)單位第十六條 盤點(diǎn)步驟正式盤點(diǎn)之前先由本單位預(yù)盤人員將各項(xiàng)應(yīng)盤物品清點(diǎn)後填注標(biāo)籤懸掛在各項(xiàng)物品之上然後再將各項(xiàng)物品逐項(xiàng)列於盤點(diǎn)表內(nèi)于正式盤點(diǎn)時(shí)交由盤點(diǎn)人參照實(shí)盤倘有數(shù)字不符或物品漏列表等事情盤點(diǎn)人或抽查人應(yīng)予改正或補(bǔ)列第十七條 盤點(diǎn)範(fàn)圍成品原料（含半成品）物料機(jī)器設(shè)備外借原料及加工原料第十八條 盤點(diǎn)處理盤點(diǎn)表一式三聯(lián)白聯(lián)為存根聯(lián)紅聯(lián)為審核聯(lián)藍(lán)聯(lián)為婦聯(lián)此項(xiàng)表格經(jīng)各負(fù)責(zé)人分別記章後白聯(lián)由各單位自存紅藍(lán)兩聯(lián)並送財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)科審核審核結(jié)果紅聯(lián)留會(huì)計(jì)科存案藍(lán)聯(lián)送盤點(diǎn)單位參考第十九條 人員分配預(yù)盤人員由本單位的承辦人或保管人擔(dān)任盤點(diǎn)及盤點(diǎn)人員由人事部門在其他部門中選派抽點(diǎn)人請各經(jīng)理（或副經(jīng)理）以上人員擔(dān)任第二十條 本辦法由會(huì)計(jì)科通知相關(guān)部門協(xié)助實(shí)行經(jīng)通過後實(shí)施第二十一條 本辦法如有未盡事項(xiàng)可隨時(shí)修改（三）員工儲蓄存款辦法第二十二條 為響應(yīng)政府獎(jiǎng)勵(lì)公民儲蓄及安定本公司員工生活特制定本辦法此處的員工系指本公司正式員工（試用期滿3個(gè)月）而言以下簡稱員工第二十三條 本辦法由會(huì)計(jì)科指定專人負(fù)責(zé)辦理員工儲蓄存款的收付登記保管通知等事項(xiàng)第二十四條 存入款項(xiàng)時(shí)存款人應(yīng)自行填妥存款單一份經(jīng)會(huì)計(jì)科主管核準(zhǔn)財(cái)務(wù)部主管批準(zhǔn)後方得入賬依票據(jù)部分應(yīng)經(jīng)交換退一日起算第二十五條 提出款項(xiàng)時(shí)取款人應(yīng)自行填好提款單一份並親自簽名蓋章才可提款第二十六條 員工儲蓄存款主辦人在受理提款時(shí)要事先核對印章和簽名以及金額金額在5000元以上的提款應(yīng)於3天前通知主辦人第二十七條 存款利率依國家銀行所定利率作參考由財(cái)務(wù)部主管人員制定（四）備用金管理第二十八條 公司本部由財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)各單位的零星支付必要時(shí)再行研討設(shè)置專人辦理第二十九條 備用金借支程式如下：1. 各單位零星費(fèi)用開支如需預(yù)備現(xiàn)金應(yīng)填具備用金借（還）款通知單交備用金管理人員即憑通知單支給現(xiàn)金2. 付款通知單內(nèi)的金額應(yīng)按權(quán)責(zé)由各級主管蓋章3. 備用金的暫支不得超過1000元特別事故者應(yīng)由企業(yè)行政部經(jīng)理核準(zhǔn)4. 備用金的借支經(jīng)手人應(yīng)于1周內(nèi)取得正式發(fā)票或收據(jù)加蓋經(jīng)手人與主管人的印章後交備用金管理人沖轉(zhuǎn)借支如超過1周尚未辦理沖轉(zhuǎn)手續(xù)時(shí)須將該款轉(zhuǎn)入經(jīng)手人私人借支戶並於當(dāng)月發(fā)薪時(shí)一次扣還第三十條 備用金保管及作業(yè)程式如下：備用金的收支應(yīng)設(shè)立備用金帳戶並編制收支日報(bào)送呈企業(yè)部經(jīng)理核閱備用金每週應(yīng)將收到的發(fā)票或收據(jù)編制備用金支出傳票結(jié)報(bào)一次送交財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)科收到備用金支出傳票後應(yīng)於當(dāng)天即行付款以期保持備用金額與周轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)科收到備用金支出傳票補(bǔ)足備用金後如發(fā)現(xiàn)所附單據(jù)有疑問時(shí)可直接通知各部經(jīng)手人辦理補(bǔ)正手續(xù)如經(jīng)手人延擱不辦須參照第二條（4）款辦理備用金帳戶應(yīng)逐日結(jié)清第三十一條 備用金應(yīng)由保管人員出具保管收據(jù)存于財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科如有缺少概由保管人員負(fù)責(zé)賠償（五）會(huì)計(jì)預(yù)算第三十二條 營業(yè)預(yù)算各事業(yè)部應(yīng)於每營業(yè)年度10月底前依下年度營業(yè)目標(biāo)擬訂下年度營業(yè)預(yù)算預(yù)算的編制依會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容營業(yè)收入營業(yè)成本（原材料物料人工或外包工程）營業(yè)費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用等並擬編資金來源與運(yùn)用計(jì)畫表一式兩份經(jīng)核準(zhǔn)後一份送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科備查一份自存第三十三條 年度計(jì)畫內(nèi)固定資產(chǎn)投資預(yù)算各事業(yè)部就已核定的投資建廠計(jì)畫與財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)協(xié)編固定資產(chǎn)預(yù)算依會(huì)計(jì)科目內(nèi)容編制明細(xì)表及長期資金支出預(yù)計(jì)表年度預(yù)算執(zhí)行控制表前項(xiàng)預(yù)算表的編制事業(yè)部應(yīng)按財(cái)務(wù)分類標(biāo)準(zhǔn)分項(xiàng)設(shè)置預(yù)算執(zhí)行控制卡及工程進(jìn)度預(yù)算控制卡一式兩份自存一份以一份送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科編制長期資金預(yù)算執(zhí)行預(yù)計(jì)表第三十四條 現(xiàn)金收支預(yù)算各事業(yè)部應(yīng)就當(dāng)年下半年度運(yùn)營資金收支情形酌情編制下半年每月運(yùn)營資金收支預(yù)計(jì)表一式兩份一份自存一份送財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科編制年度運(yùn)營資金收支匯總預(yù)計(jì)表具體內(nèi)容見第十一條（六）原始憑證第三十五條 登記1．會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程式應(yīng)依本公司規(guī)定根據(jù)合法的原始憑證登記記賬憑證根據(jù)合法的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿根據(jù)符合規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)告但原始憑證的格式及其所載的項(xiàng)目具備記賬憑證的條件的可代替為記賬憑證各種特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)依本公司規(guī)定難以處理時(shí)須參照一般會(huì)計(jì)的原理原則方法或習(xí)慣在不違背政府法令範(fàn)圍內(nèi)處理2．去辦原始憑證關(guān)係現(xiàn)金票據(jù)債券等出納的沒有經(jīng)主管會(huì)計(jì)人員的蓋章不得為出納執(zhí)行主管會(huì)計(jì)人員核對賬目時(shí)對於現(xiàn)金票據(jù)債券及其他各項(xiàng)財(cái)物應(yīng)隨時(shí)派員盤點(diǎn)關(guān)於盤點(diǎn)任務(wù)每年最少應(yīng)辦理一次會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時(shí)即予更正第三十六條 審核1．原始憑證應(yīng)詳細(xì)審核如有下列情形者當(dāng)視為不合法：法令明定為不當(dāng)支出者書據(jù)數(shù)位計(jì)算錯(cuò)誤的收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過不符的與本公司有關(guān)規(guī)定抵觸的2．支出憑證的審核（1）支付款項(xiàng)應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票為原則但金額在規(guī)定數(shù)目以下以收款人的收據(jù)即可（2）對於營利事業(yè)購進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證應(yīng)蓋有該營利事業(yè)的印章並記明以下各項(xiàng)：該公司或商品名稱地址貨品名稱規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)單價(jià)及總價(jià)交易日期本公司的名稱和地址前項(xiàng)原始憑證若為收據(jù)並須填明該營利事業(yè)的統(tǒng)一編號貼足印花（3）對於個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證應(yīng)記明以下各項(xiàng)：該收款人的姓名住址居民身份證編號必要時(shí)檢送身份證影印本支付款項(xiàng)原因?qū)嵤战痤~收到日期本公司的名稱和地址前項(xiàng)原始憑證如為收據(jù)應(yīng)貼足印花並依法代扣捐稅（4）對於其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證應(yīng)記明受款機(jī)構(gòu)名稱地址支付款項(xiàng)事由實(shí)收金額收到日期本公司名稱地址（5）對於本公司