海關(guān)內(nèi)部審計量化評估指標體系說明(編輯修改稿)
2025-05-04 21:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 履行受托管理責任的過程和結(jié)果，并向委托人交代；委托人利用（經(jīng)過審計的）信息，旨在于判斷受托人對受托管理責任履行的如何，是否可以解除受托人的受托管理責任。海關(guān)相對于其他國家行政機關(guān)具有得天獨厚的優(yōu)勢，海關(guān)信息化程度較高，各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)比較齊全，而且是以年（月）為統(tǒng)計口徑，并且有歷史數(shù)據(jù)進行對比，長期的時間序列資料為指標的選取和構(gòu)建打下了堅實的基礎(chǔ)。海關(guān)H2000（或H883）系統(tǒng)、執(zhí)法評估系統(tǒng)、執(zhí)法監(jiān)督系統(tǒng)、關(guān)稅監(jiān)控分析系統(tǒng)和海關(guān)風險管理平臺等信息化系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，為內(nèi)部審計指標體系進行定量分析提供了可以依靠的客觀量化的數(shù)據(jù)，若結(jié)合審計的手段和方法，就能夠較為方便地得到各項統(tǒng)計指標。內(nèi)部審計量化評估指標體系，它是一個評估的工具，它的建立將有助于海關(guān)內(nèi)部審計乃至海關(guān)管理方法從過去的傳統(tǒng)的定性分析模式向現(xiàn)代的定量分析和定性分析相結(jié)合模式的轉(zhuǎn)變。而受托管理責任內(nèi)容的可計量性，則成為內(nèi)部審計量化評估指標體系建立的基礎(chǔ)。三、 多級受托管理責任形成的內(nèi)部控制構(gòu)成內(nèi)部審計量化評估指標體系的基本框架從本質(zhì)上講，控制是對受托管理責任的控制，沒有受托管理責任，就無所謂控制。海關(guān)內(nèi)部審計是海關(guān)管理的子系統(tǒng)，它與海關(guān)內(nèi)部控制存在著緊密的聯(lián)系。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為內(nèi)部控制是管理當局控制的用以增強既定目標和目的實現(xiàn)可能性的一切活動。它可以防止不良事件的發(fā)生、發(fā)現(xiàn)和糾正已發(fā)生的不良事件、引導(dǎo)和鼓勵良好事件。內(nèi)部控制模式是衡量一個企業(yè)內(nèi)部控制有效性的原則和標準。按照有效的內(nèi)部控制模式去設(shè)計和實施內(nèi)部控制，可以取得良好的內(nèi)部控制效果。美國COSO研究提出的《內(nèi)部控制整體框架》即COSO報告，是當今世界公認的最先進的內(nèi)部控制模式，由控制環(huán)境（Control Environment）、風險評估（Risk Appraisal）、控制活動（Ctrol Activity）、信息與溝通（Information and Communication）和監(jiān)控（Monitoring）等5個要素構(gòu)成。荷蘭海關(guān)的內(nèi)部控制制度是建立于COSO模式之上的，將內(nèi)部控制與決策者、管理者和其他人員關(guān)聯(lián)起來，用于保證各項目標的實現(xiàn)，包括管理控制、程序控制、財政控制、人力資源及其他的控制，并貫穿于海關(guān)全部業(yè)務(wù)活動的全過程。作為保證和落實受托管理責任的控制機制而設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)，其任務(wù)就是對內(nèi)部控制進行檢查，評估內(nèi)控的健全性、有效性，能否有效地控制風險。因此，多級受托管理責任形成的內(nèi)部控制理所當然就構(gòu)成內(nèi)部審計量化評估指標體系的基本框架。海關(guān)內(nèi)部審計即可沿著對其他子系統(tǒng)實施再控制的思路，按照海關(guān)業(yè)務(wù)活動關(guān)鍵控制點架構(gòu)起整個評估指標體系。其體系結(jié)構(gòu)可按圖表11架構(gòu)：圖表11基本可涵蓋海關(guān)整體受托管理責任，它按照海關(guān)業(yè)務(wù)，將整個體系劃分為六個部分，而在每一個部分則按照關(guān)鍵控制點，細化為不同的指標，在指標的計算上，則采取相對數(shù)，以便于不同關(guān)區(qū)的比較，在指標的設(shè)計上，盡量采取定量指標，避免人為因素較大的定性指標，對海關(guān)內(nèi)控制度的評審，也采取了定量評價的方法，以從源頭上避免審計風險。以稅費征管量化評估指標為例，在設(shè)立該部分指標體系時，在對現(xiàn)代海關(guān)制度海關(guān)關(guān)稅第二步發(fā)展戰(zhàn)略提出的海關(guān)稅收征管工作要依率計征,依法減免,應(yīng)收盡收，科學征管的管理目標進行細分的基礎(chǔ)上，提煉關(guān)鍵風險點，從分析與管理目標的差距和差錯的角度，通過內(nèi)部審計人員科學的抽樣審計后，根據(jù)客觀的審計結(jié)果，對其進行指標量化。評估指標充分考慮各個
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