海關內部審計量化評估指標體系說明(編輯修改稿)
2025-05-04 21:46 本頁面
【文章內容簡介】 履行受托管理責任的過程和結果，并向委托人交代；委托人利用（經(jīng)過審計的）信息，旨在于判斷受托人對受托管理責任履行的如何，是否可以解除受托人的受托管理責任。海關相對于其他國家行政機關具有得天獨厚的優(yōu)勢，海關信息化程度較高，各項業(yè)務數(shù)據(jù)比較齊全，而且是以年（月）為統(tǒng)計口徑，并且有歷史數(shù)據(jù)進行對比，長期的時間序列資料為指標的選取和構建打下了堅實的基礎。海關H2000（或H883）系統(tǒng)、執(zhí)法評估系統(tǒng)、執(zhí)法監(jiān)督系統(tǒng)、關稅監(jiān)控分析系統(tǒng)和海關風險管理平臺等信息化系統(tǒng)以及業(yè)務統(tǒng)計數(shù)據(jù)，為內部審計指標體系進行定量分析提供了可以依靠的客觀量化的數(shù)據(jù)，若結合審計的手段和方法，就能夠較為方便地得到各項統(tǒng)計指標。內部審計量化評估指標體系，它是一個評估的工具，它的建立將有助于海關內部審計乃至海關管理方法從過去的傳統(tǒng)的定性分析模式向現(xiàn)代的定量分析和定性分析相結合模式的轉變。而受托管理責任內容的可計量性，則成為內部審計量化評估指標體系建立的基礎。三、 多級受托管理責任形成的內部控制構成內部審計量化評估指標體系的基本框架從本質上講，控制是對受托管理責任的控制，沒有受托管理責任，就無所謂控制。海關內部審計是海關管理的子系統(tǒng)，它與海關內部控制存在著緊密的聯(lián)系。國際內部審計師協(xié)會認為內部控制是管理當局控制的用以增強既定目標和目的實現(xiàn)可能性的一切活動。它可以防止不良事件的發(fā)生、發(fā)現(xiàn)和糾正已發(fā)生的不良事件、引導和鼓勵良好事件。內部控制模式是衡量一個企業(yè)內部控制有效性的原則和標準。按照有效的內部控制模式去設計和實施內部控制，可以取得良好的內部控制效果。美國COSO研究提出的《內部控制整體框架》即COSO報告，是當今世界公認的最先進的內部控制模式，由控制環(huán)境（Control Environment）、風險評估（Risk Appraisal）、控制活動（Ctrol Activity）、信息與溝通（Information and Communication）和監(jiān)控（Monitoring）等5個要素構成。荷蘭海關的內部控制制度是建立于COSO模式之上的，將內部控制與決策者、管理者和其他人員關聯(lián)起來，用于保證各項目標的實現(xiàn)，包括管理控制、程序控制、財政控制、人力資源及其他的控制，并貫穿于海關全部業(yè)務活動的全過程。作為保證和落實受托管理責任的控制機制而設立的內部審計機構，其任務就是對內部控制進行檢查，評估內控的健全性、有效性，能否有效地控制風險。因此，多級受托管理責任形成的內部控制理所當然就構成內部審計量化評估指標體系的基本框架。海關內部審計即可沿著對其他子系統(tǒng)實施再控制的思路，按照海關業(yè)務活動關鍵控制點架構起整個評估指標體系。其體系結構可按圖表11架構：圖表11基本可涵蓋海關整體受托管理責任，它按照海關業(yè)務，將整個體系劃分為六個部分，而在每一個部分則按照關鍵控制點，細化為不同的指標，在指標的計算上，則采取相對數(shù)，以便于不同關區(qū)的比較，在指標的設計上，盡量采取定量指標，避免人為因素較大的定性指標，對海關內控制度的評審，也采取了定量評價的方法，以從源頭上避免審計風險。以稅費征管量化評估指標為例，在設立該部分指標體系時，在對現(xiàn)代海關制度海關關稅第二步發(fā)展戰(zhàn)略提出的海關稅收征管工作要依率計征,依法減免,應收盡收，科學征管的管理目標進行細分的基礎上，提煉關鍵風險點，從分析與管理目標的差距和差錯的角度，通過內部審計人員科學的抽樣審計后，根據(jù)客觀的審計結果，對其進行指標量化。評估指標充分考慮各個
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