【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 業(yè)務(wù)狀況表 ..............................................................................................................................................41 損益表 .....................................................................................................................................................42第十章 年度會(huì)計(jì)決算和年終結(jié)轉(zhuǎn) ........................................................................................................43 年度決算工作的主要內(nèi)容 ........................................................................................................................43 年終結(jié)轉(zhuǎn)（以公司的門(mén)柜系統(tǒng)為例） ......................................................................................................44第十一章 銀行中間業(yè)務(wù)介紹 ................................................................................................................45 述語(yǔ)定義 .................................................................................................................................................45 中間業(yè)務(wù)處理范圍 ...................................................................................................................................46 銀行辦理中間業(yè)務(wù)的過(guò)程 ........................................................................................................................46 法人客戶辦理代理業(yè)務(wù)的處理過(guò)程 ..........................................................................................................47 中間業(yè)務(wù)對(duì)系統(tǒng)功能上的要求 .................................................................................................................48 中間業(yè)務(wù)平臺(tái)的網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu) .................................................................................................................48第十二章 附錄：各種憑證及報(bào)表式樣 ................................................................................................511 / 64第一章 銀行會(huì)計(jì)的核算方法銀行會(huì)計(jì)是以貨幣為基本的計(jì)量單位，采用銀行會(huì)計(jì)的專門(mén)方法，對(duì)整個(gè)的銀行活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，為銀行或有關(guān)方面提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等會(huì)計(jì)信息的一種管理活動(dòng)。目前我國(guó)商業(yè)銀行都在推行新一代的綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，提出了大會(huì)計(jì)的概念，所謂大會(huì)計(jì)，是指在實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)大集中以后，統(tǒng)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一總賬，統(tǒng)一報(bào)表，統(tǒng)一現(xiàn)金，統(tǒng)一憑證，通兌資金等綜合類科目的核算和管理，實(shí)現(xiàn)多級(jí)科目的核算體系。業(yè)務(wù)子模塊按照操作員權(quán)限實(shí)行控制，按照機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算管理，實(shí)現(xiàn)通兌資金的分級(jí)自動(dòng)清算，統(tǒng)一操作流程，統(tǒng)一應(yīng)用界面，統(tǒng)一交易處理，體現(xiàn)面向客戶服務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理理念，適應(yīng)賬務(wù)大集中和大會(huì)計(jì)核算管理體制，適應(yīng)集中或分散的業(yè)務(wù)管理和組織機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容（亦即會(huì)計(jì)的核算要素）目前按照國(guó)際上比較流行的標(biāo)準(zhǔn)，主要有以下幾點(diǎn)： 資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是指由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所引起的、銀行擁有或者控制的、能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源，銀行的資產(chǎn)按照流動(dòng)性可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是一種短期周轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，主要包括：銀行的現(xiàn)金、銀行在人民銀行的存款、各種短期貸款、短期投資等等。長(zhǎng)期資產(chǎn)是指銀行擁有的不可能在一年內(nèi)變現(xiàn)的各種資產(chǎn)，主要包括各種長(zhǎng)期貸款、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)（比如：房產(chǎn)、汽車等等） 、無(wú)形資產(chǎn)等等。 負(fù)債的概念負(fù)債是銀行所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。銀行的負(fù)債按照期限可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。1. 流動(dòng)負(fù)債是指償還期限在一年以下的各種債務(wù)，主要包括各種活期存款、各項(xiàng)借入資金、各種應(yīng)付款項(xiàng)等等。2. 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在一年以上的各種債務(wù)，主要包括各種定期存款、長(zhǎng)期借款等等。 所有者權(quán)益的概念所有者權(quán)益是指銀行投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是指銀行全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，銀行所有者權(quán)益包括銀行投資者對(duì)銀行的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。2 / 64 收入的概念銀行的收入是指銀行在一定的經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的各種收入，主要包括銀行發(fā)放貸款所得到的利息收入，代理中間業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)（比如代理移動(dòng)公司收取手機(jī)費(fèi)） ，對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資收益等等。 費(fèi)用的概念是指銀行在其經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)發(fā)生的各種支出。如：按規(guī)定應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加、招待費(fèi)、職工工資等等。 利潤(rùn)的概念利潤(rùn)是指銀行在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、以及營(yíng)業(yè)外收支凈額。會(huì)計(jì)科目是對(duì)上述會(huì)計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和用途所作的進(jìn)一步分類，它是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必需遵守的規(guī)則和依據(jù)。它是會(huì)計(jì)核算的一種專門(mén)方法。銀行會(huì)計(jì)科目按照資金的性質(zhì)可以分為四大類，即資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、損益類科目、所有者權(quán)益類科目。 資產(chǎn)類科目反映銀行資金的占用和分布，包括各種資產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。銀行的資產(chǎn)科目可以分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等科目。 負(fù)債類科目反映銀行資金取得和形成的渠道。負(fù)債是形成銀行資產(chǎn)的主要來(lái)源，一般占其資金來(lái)源的 80%左右。按負(fù)債的期限長(zhǎng)短可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 所有者權(quán)益類科目反映銀行投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，主要包括所有者的投入的資本金和留存利潤(rùn)。 損益類科目反映銀行財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)損益。它可以進(jìn)一步分為收入類科目、費(fèi)用、成本支出類科目。銀行的所有者權(quán)益類科目共有 5 個(gè)，即“實(shí)收資本” 、 “資本公積” 、 “盈余公積” 、 “本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配” 。 表外科目表外科目是用以記載不涉及銀行資金實(shí)際增減變化的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)的科目。主要包括債券類、待收貸款利息類、單證類、有價(jià)單證等等。3 / 64銀行會(huì)計(jì)科目參照附錄里的業(yè)務(wù)狀況表賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來(lái)開(kāi)設(shè)的，是對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的具體內(nèi)容進(jìn)行日常歸類、反映和監(jiān)督的一種專門(mén)的方法。賬戶是在會(huì)計(jì)科目下更細(xì)一層的分類，其性質(zhì)隨其所屬科目的性質(zhì)而定，會(huì)計(jì)科目對(duì)其所屬的賬戶起著統(tǒng)馭的作用，會(huì)計(jì)科目提供綜合資料，賬戶提供具體的詳細(xì)資料。目前我們?cè)谛藕系拈T(mén)柜系統(tǒng)中所使用的賬戶的編碼（24 位）規(guī)則是：機(jī)構(gòu)編碼+5 位的科目號(hào)+幣種+7 位順序號(hào)+1位校驗(yàn)位。比如：小張?jiān)谑咝藕舷旅娴臇|風(fēng)分社開(kāi)了一個(gè)活期儲(chǔ)蓄存折，賬戶是 030800700+02111+01+0000436+4，讀者可以自己分析這個(gè)賬戶的性質(zhì)。 銀行記賬方法的種類記賬方法，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所使用的方法，即以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，運(yùn)用一定的記賬原理和規(guī)則，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記到賬簿上，并通過(guò)試算平衡來(lái)檢查賬簿記錄是否正確。目前記賬的方法可以分為單式記賬方法和復(fù)式記賬方法，其中單式記賬方法主要是針對(duì)表外科目而言的。 借貸記賬法的基本要點(diǎn)目前世界上廣泛采用的復(fù)式記賬方法是借貸記賬法。借貸記賬法是根據(jù)資產(chǎn)平衡的規(guī)律，以“借” 、 “貸”作為記賬符號(hào)，運(yùn)用復(fù)式記賬原理來(lái)反映銀行資產(chǎn)、負(fù)債等增減變化的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法的規(guī)律是：有借必有貸，借貸必相等。既對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，借貸相反的方向，在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。也就是說(shuō)，在一個(gè)賬戶中記借方，必須同時(shí)在另一個(gè)或者幾個(gè)賬戶中記貸方。記入借方的金額必須同記入貸方的金額相等。 借貸記賬法舉例一般來(lái)說(shuō)，凡是資產(chǎn)、費(fèi)用增加記借方，減少記貸方，余額在借方，凡是負(fù)債、收益、權(quán)益類賬戶的增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。例如：小張到十堰信合東風(fēng)儲(chǔ)蓄所辦理了一筆存款業(yè)務(wù)：存入現(xiàn)金 1000 元。其記賬方法是：借： 現(xiàn)金（1011） 1000貸： 活期儲(chǔ)蓄存款小張戶 1000讀者可以依據(jù)記賬方法來(lái)分析上述會(huì)計(jì)分錄。 原始憑證原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或編制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。4 / 64 記賬憑證記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制或用原始憑證代替的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。銀行各種記賬式憑證的樣本見(jiàn)附錄。銀行的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算由分戶賬、登記簿、余額表組成。其核算程序是：根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記分戶賬和登記簿，根據(jù)分戶賬編制余額表，最后同總賬進(jìn)行核對(duì)。綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表走成。其中明細(xì)核算按賬戶核算，綜合核算按科目核算，兩者的數(shù)字必須相符 明細(xì)核算1. 分戶賬分戶賬是銀行會(huì)計(jì)賬簿中詳細(xì)、具體反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)類賬簿。分戶賬的格式除了規(guī)定的專用格式外，主要有甲、乙、丙、丁四種。目前在我們的門(mén)柜系統(tǒng)里面設(shè)了兩個(gè)分戶帳表：儲(chǔ)蓄分戶帳和對(duì)公分戶帳，其中儲(chǔ)蓄分戶帳記錄了每個(gè)對(duì)私帳戶在當(dāng)前會(huì)計(jì)日期的最新的紀(jì)錄值（包括當(dāng)天的借貸方發(fā)生額以及余額） ，對(duì)公分戶帳記錄了每個(gè)對(duì)公帳戶在當(dāng)前會(huì)計(jì)日期的最新紀(jì)錄值（包括當(dāng)天的借貸方發(fā)生額以及余額） 。2. 余額表余額表是核對(duì)分戶賬余額和正確計(jì)算利息的重要工具。余額表一般分為計(jì)息余額表和一般余額表。這是一個(gè)傳統(tǒng)的表，目前在我們的門(mén)柜系統(tǒng)里沒(méi)有設(shè)置這個(gè)表，但是在前臺(tái)可以打印出這張表，它是根據(jù)分戶帳里面的紀(jì)錄得出來(lái)的。3. 現(xiàn)金收入（付）日記簿現(xiàn)金收入（付）日記簿是反映和控制現(xiàn)金收入、付出情況的賬簿，由出納根據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆進(jìn)行登記。4. 明細(xì)賬明細(xì)賬是每個(gè)分戶帳在一段時(shí)間內(nèi)發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)的明細(xì)信息。在門(mén)柜系統(tǒng)里面設(shè)置了如下幾種明細(xì)賬：內(nèi)部往來(lái)明細(xì)賬、對(duì)公存款明細(xì)賬、核銷明細(xì)賬、儲(chǔ)蓄存款明細(xì)賬。5. 流水帳是對(duì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)每天所發(fā)生業(yè)務(wù)流水的一個(gè)紀(jì)錄，反映了該網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)種類和數(shù)量。在門(mén)柜系統(tǒng)里面，有如下幾種流水帳：交易流水帳、分錄流水帳、現(xiàn)金箱流水帳，交易流水帳記錄了每筆儲(chǔ)蓄交易的流水信息，分錄流水帳記錄了本所除現(xiàn)金以外所有的流水的信息，現(xiàn)金箱流水帳紀(jì)錄了本所現(xiàn)金科目的流水信息。其中，分錄流水帳和現(xiàn)金箱流水帳是系統(tǒng)日終扎帳的基礎(chǔ)。5 / 64 綜合核算1. 科目日結(jié)單科目日結(jié)單也稱總傳票，是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄。具體的表樣見(jiàn)附錄樣式 7。2. 總賬總賬是對(duì)科目的匯總記錄。總賬的登記方法是：每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額分別填列，并結(jié)出余額。10 天一小計(jì)。應(yīng)加計(jì)本月的借、貸方發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額。目前我們的門(mén)柜系統(tǒng)里面設(shè)置有當(dāng)前總賬、日總賬、月總賬、年總賬。其中：當(dāng)前總賬反映了每個(gè)科目當(dāng)前的最新的信息，日總帳是對(duì)當(dāng)前總賬每個(gè)科目每天信息的備份，月總賬是對(duì)每個(gè)科目在月末信息的登記，年總賬是對(duì)每個(gè)科目在年末時(shí)信息的登記。日計(jì)表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動(dòng)和扎平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。日計(jì)表應(yīng)每日編制，其發(fā)生額和余額，應(yīng)根據(jù)總賬當(dāng)日各科目發(fā)生額和余額填記，具體的表樣見(jiàn)附錄樣式 8。 賬務(wù)核對(duì)1.　每日核對(duì)的內(nèi)容：銀行每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)該對(duì)賬務(wù)的有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)：總賬各科目的余額與所屬各分戶賬的余額及余額表的余額相符，總賬各科目的發(fā)生額與所屬各分戶賬發(fā)生額合計(jì)相符，現(xiàn)金收入、付出日記簿當(dāng)日合計(jì)應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的余額及實(shí)存的現(xiàn)金數(shù)核對(duì)相符，現(xiàn)金庫(kù)存簿的庫(kù)存總數(shù)應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的余額及實(shí)存現(xiàn)金數(shù)核對(duì)相符。2.　定期核對(duì)的內(nèi)容：對(duì)未納入每日核對(duì)的賬務(wù)應(yīng)按規(guī)定日期進(jìn)行核對(duì)，即定期核對(duì)。主要包括：總賬和會(huì)計(jì)報(bào)表的核對(duì)，各種貸款的賬據(jù)及各種利息的核對(duì)，有實(shí)物的各科目與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，表外科目核算憑證與登記簿的核對(duì)。 銀行賬務(wù)的處理程序下面以流程圖的形式畫(huà)出銀行賬務(wù)處理程序：6 / 64核算程序 核對(duì)關(guān)系對(duì)上述程序說(shuō)明如下：1. 據(jù)銀行業(yè)務(wù)編制或受理憑證2. 根據(jù)傳票登記明細(xì)賬或現(xiàn)金、付出日記簿；3. 根