【正文】 第八章 損益的核算 ................................................................................................................................37 收入的核算 ..............................................................................................................................................37 利息收入的核算 ......................................................................37 銀行往來收入的核算 ..................................................................37 手續(xù)費收入的核算 ....................................................................37 其他營業(yè)收入的核算 ..................................................................38 營業(yè)外收入的核算 ....................................................................38 利息支出的核算 .......................................................................................................................................38 利息支出的核算 ......................................................................38 銀行往來支出 ........................................................................39 手續(xù)費支出 ..........................................................................39 營業(yè)費用 ............................................................................39 營業(yè)稅金及附加 ......................................................................39 其它營業(yè)支出 ........................................................................39 利潤及利潤分配的核算 ............................................................................................................................39 銀行利潤 ............................................................................39 本年利潤的結轉 ......................................................................40第九章 會計報表 ....................................................................................................................................41 會計報表概述 ..........................................................................................................................................41 資產(chǎn)負債表 ..............................................................................................................................................41 業(yè)務狀況表 ..............................................................................................................................................41 損益表 .....................................................................................................................................................42第十章 年度會計決算和年終結轉 ........................................................................................................43 年度決算工作的主要內容 ........................................................................................................................43 年終結轉（以公司的門柜系統(tǒng)為例） ......................................................................................................44第十一章 銀行中間業(yè)務介紹 ................................................................................................................45 述語定義 .................................................................................................................................................45 中間業(yè)務處理范圍 ...................................................................................................................................46 銀行辦理中間業(yè)務的過程 ........................................................................................................................46 法人客戶辦理代理業(yè)務的處理過程 ..........................................................................................................47 中間業(yè)務對系統(tǒng)功能上的要求 .................................................................................................................48 中間業(yè)務平臺的網(wǎng)絡拓撲結構 .................................................................................................................48第十二章 附錄：各種憑證及報表式樣 ................................................................................................511 / 64第一章 銀行會計的核算方法銀行會計是以貨幣為基本的計量單位，采用銀行會計的專門方法，對整個的銀行活動過程進行準確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，為銀行或有關方面提供財務狀況和經(jīng)營成果等會計信息的一種管理活動。1. 流動負債是指償還期限在一年以下的各種債務，主要包括各種活期存款、各項借入資金、各種應付款項等等。它是會計核算的一種專門方法。 損益類科目反映銀行財務收支及經(jīng)營損益。比如：小張在十堰信合下面的東風分社開了一個活期儲蓄存折，賬戶是 030800700+02111+01+0000436+4，讀者可以自己分析這個賬戶的性質。記入借方的金額必須同記入貸方的金額相等。明細核算由分戶賬、登記簿、余額表組成。這是一個傳統(tǒng)的表，目前在我們的門柜系統(tǒng)里沒有設置這個表，但是在前臺可以打印出這張表，它是根據(jù)分戶帳里面的紀錄得出來的。具體的表樣見附錄樣式 7。日計表應每日編制，其發(fā)生額和余額，應根據(jù)總賬當日各科目發(fā)生額和余額填記，具體的表樣見附錄樣式 8。存款一般按照期限可以分為活期存款和定期存款，活期存款是存入時不確定期限，可以隨時存取的款項，主要包括單位活期存款和個人活期存款。(2) 輔助賬戶：輔助賬戶是非獨立核算的單位，因距離主管單位較遠或者其他原因，經(jīng)基本賬戶開戶行同意，就近在附屬單位所在地銀行開立的賬戶。填好憑條后，連同現(xiàn)金一并交與銀行。其會計分錄為：借：定期儲蓄存款整存整取某某戶利息支出貸：現(xiàn)金 零存整取定期儲蓄存款的核算零存整取定期儲蓄存款是每月存入固定數(shù)額的款項，約定存期，到期一次支取本息的儲蓄存款。但是辦理的條件是必須憑學校開出的學生證明方能辦理。每年計息四次，計息期為上季末月的 21 日至本季末月 20 日止。每旬、每月和計息期，應該結出累計計息積數(shù)。實際天數(shù)按照“算頭不算尾”的方法計算，計入分戶賬的日數(shù)欄內。分社是最低層的機構，只是一個營業(yè)機構，沒有管理功能。就上圖而言：1，2，3 都是聯(lián)社。三、日間聯(lián)機交易通兌往來帳的記帳方法1. 日間聯(lián)機交易只記載代理機構和委托機構的分錄流水。如果在丁所開戶的張某到丙所存入現(xiàn)金 100 元，在我們的門柜系統(tǒng)里面。在同一城市范圍內的轉賬結算稱為同城結算，主要結算方式有支票和銀行本票。持票人開戶行收到持票人送交的支票和第二聯(lián)進賬單時，認真審查后，將第一聯(lián)進賬單交給持票人。其會計分錄為：借：存款出票人戶貸：現(xiàn)金 銀行本票1. 銀行本票的概念：銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。會計分錄為：借：開出本票貸：存款申請人戶 匯兌1. 匯兌的概念：匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。17 / 64① 收款人在匯入行開立存款賬戶的，可將匯入款項直接轉入收款人賬戶，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。申請人辦理銀行匯票，應向銀行填寫“銀行匯票申請書”一式三聯(lián)。會計分錄為：借：應解匯款原持票人戶貸：現(xiàn)金原持票人需要一次或分次轉賬支付的，應由其填制支款憑證，并交驗本人身份證件。領取時，以多余款收賬通知作“其他應付款”借方傳票。（2）凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。信用卡透支期限最長為 60 天。特約單位審查無誤后填制四聯(lián)簽購單并由持卡人簽名確認然后將簽購單回單聯(lián)連同信用卡和身份證件交還持卡人。會計分錄為：借：信用卡存款單位信用卡戶或借：活期儲蓄存款個人信用卡戶貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行來賬）21 / 64貸：存放中央銀行款項如果持卡人信用卡賬戶不足支付的，其不足部分納入“其他短期貸款”科目核算，并按規(guī)定計算透支利息向持卡人收取。② 持卡人開戶行的處理。轉賬辦理的，應由申請人送交轉賬支票和進賬單，可比照支票核算的有關手續(xù)處理，另填制一聯(lián)特種轉賬貸方憑證作手續(xù)費收入的貸方傳票。（5）信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉借信用卡。（1）商業(yè)銀行（包括外資、合資銀行）非銀行金融機構只有經(jīng)中國人民銀行批準的，才可以發(fā)行信用卡。③ 如果申請人未在出票行開立賬戶的，多余金額先轉入“其他應付款”賬戶。會計分錄為：18 / 64借：存款聯(lián)行款項（聯(lián)行往賬）貸：存款—持票人戶② 持票人未在代理付款行開戶的處理。銀行匯票是一種傳統(tǒng)的票據(jù)結算工具，這種匯票，適用范圍廣泛，票隨人到，使用靈活，兌現(xiàn)性較強，是目前使用最廣泛的一種票據(jù)結算工具。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：應解匯款匯款人戶借：應解匯款匯款人戶貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行往賬）（2） 匯入行的處理。會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：存款持票人戶② 兌付本行簽發(fā)的本票：銀行收到收款人送交的本行簽發(fā)的本票和進賬單，核對無誤后，以本