【正文】 (3)信用卡支取現(xiàn)金的處理。會計分錄為：借：存放聯(lián)行存款（聯(lián)行往賬） 貸：存款—特約單位戶手續(xù)費收入手續(xù)費戶如果信用卡是異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的，應(yīng)向特約單位所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡行通匯行提出票據(jù)交換，由通匯行轉(zhuǎn)匯入持卡人開戶行。每日營業(yè)終了，特約單位根據(jù)簽購單匯總填制匯計單,計算手續(xù)費和凈計金額，連同簽購單和進賬單一并交開戶行辦理轉(zhuǎn)賬。單位卡的資金只能從單位基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，個人卡既可轉(zhuǎn)賬，也可交存現(xiàn)金。（7）持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支，惡意透支是指持卡人超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。個人卡可以提取現(xiàn)金，嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。其資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其信用卡賬戶。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡，按信譽等級分為金卡和普通卡。會計分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行來賬）其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：現(xiàn)金19 / 64（4）銀行匯票的退款。會計分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行來賬）存款—申請人戶同時銷記匯出匯款賬，在多余款收賬通知聯(lián)多余金額欄填寫多余金額，加蓋轉(zhuǎn)訖章交給申請人。會計分錄為：借：應(yīng)解匯款原持票人戶貸：科目戶（3）銀行匯票的結(jié)清。代理付款行收到在本行開戶的持票人送交的匯票、解訖通知和進賬單，經(jīng)審核無誤后，以匯票作借方傳票，第二聯(lián)進賬單作貸款傳票。第一聯(lián)申請人留作存根，第二、第三聯(lián)送交銀行。會計分錄為：借：應(yīng)解匯款收款人戶貸： 科目戶 銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。會計分錄為：借：存放聯(lián)行款項（聯(lián)行來賬）貸: 存款收款人戶② 收款人未在匯入行開立存款賬戶的，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。銀行審查無誤后，以第二聯(lián)信匯憑證作借方傳票，會計分錄為：借:存款匯款人戶貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行往賬）如果是交付現(xiàn)金匯款時，另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。這種結(jié)算方式使用面廣，手續(xù)簡單，劃款靈活，因此在實際中被廣泛的使用。代理付款行在收到在本行開立賬戶的持票人直接交來的本票和兩聯(lián)進賬單時，審查無誤后，以第二聯(lián)作貸方傳票。2. 銀行本票結(jié)算的核算手續(xù)(1) 銀行本票的簽發(fā)。會計分錄為：借：存款出票人戶貸：存放中央銀行款項收款人開戶行收到交換行提入的兩聯(lián)進賬單后，以第二聯(lián)進賬單作貸方傳票。以第二聯(lián)進賬單作貸方傳票。轉(zhuǎn)賬支票簽發(fā)后，一般由持票人在提示付款期內(nèi)連同第二聯(lián)進賬單(表樣見附錄 13)一并提交銀行。 支票1. 支票的概念支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指通過銀行將款項從付款人賬戶轉(zhuǎn)到收款人賬戶的貨幣收付方式，實質(zhì)上是以存款貨幣的轉(zhuǎn)移代替現(xiàn)金的流通。稱丁所為委托機構(gòu)，稱丙所為代理機構(gòu)，會計分錄如下（由機器自動完成）：其中丁所和丙所的分錄流水在日間完成，其余的分錄在日終扎帳的時候完成。五、日終軋帳通兌資金清算方法13 / 64參加日間通兌的各級機構(gòu)在日終處理時，如果發(fā)現(xiàn)某機構(gòu)透支并超過事先設(shè)定的額度，自動關(guān)閉該機構(gòu)及下屬各機構(gòu)的通兌標志，直到交清為止。2. 中間清算節(jié)點的通兌往來分錄流水留待日終軋帳時匯總寫入。4. 所有這些賬戶均采用專用賬戶，通兌專用賬號是系統(tǒng)內(nèi)部定義的為了實現(xiàn)通兌功能而設(shè)立，主要指往來類的賬戶，開設(shè)在以下三個科目之下：4641（社內(nèi)往來） ，1124（存放上級款項） ，2323（下級存放款項） 。 通存通兌的帳務(wù)設(shè)置以及清算說明一、一般說明信合門柜系統(tǒng)按數(shù)據(jù)中心（設(shè)在聯(lián)社機房）實現(xiàn)賬戶的通存通兌，可設(shè)立一個或多個清算機構(gòu)，多個清算機構(gòu)分級管理，各分支清算機構(gòu)組成一棵清算樹，一筆通兌業(yè)務(wù)在清算樹中，從代理機構(gòu)到委托機構(gòu)間形成一條清算鏈，位于鏈中的每個節(jié)點對相鄰節(jié)點記通兌往來帳，日終時每個清算節(jié)點進行通兌資金的自動分級清算。此機構(gòu)的賬務(wù)基本上包括了所有的業(yè)務(wù)類型。所能處理的業(yè)務(wù)信用合作管理處（設(shè)置在省人民銀行）信用合作管理司（設(shè)置在人民銀行總行）321A(法人) B（法人） E（法人）C D F聯(lián)社：社：分社：12 / 64為：基本的存款類業(yè)務(wù)、內(nèi)部往來以及所能涉及到的損益類業(yè)務(wù)等。為了便于了解信合門柜系統(tǒng)的通存通兌資金清算方式，我們需要對信合的組織機構(gòu)作一下了解，信合具有多級法人，每一個社(信用社)都是一級法人，下面我們以圖表的形式反映目前我國信合的組織機構(gòu)形式： 對于上圖，我們需要了解以下的知識：1. 法人：法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法享有民事權(quán)利和承擔民事義務(wù)的組織。到結(jié)息日時，應(yīng)先根據(jù)上一次記賬日期和存款余額，計算出截止結(jié)息日止的日數(shù)和積數(shù)，再累計所有的積數(shù)得出本季度的計息總數(shù)，然后以積數(shù)乘以日利率，應(yīng)得出本季度的應(yīng)付利息。30=275(元)利息計算出來后，填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票進行轉(zhuǎn)賬。每到結(jié)息日，可算出本季的應(yīng)付利息。目前我們公司的門柜系統(tǒng)里面采用的是分戶賬頁記息。單位存款利息一般只轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。存款的辦理手續(xù)和計息辦法與整存整取定期儲蓄相同。它的會計處理手續(xù)同零存整取一樣辦理，存期分為1 年、3 年、6 年。其會計分錄為：借：定期儲蓄存款零存整取戶利息支出貸: 現(xiàn)金 定活兩便儲蓄存款的核算定活兩便儲蓄是一種存款期限不定，隨時可取，按實際存期確定利率的儲蓄存款方式。存期為 1 年、3 年、5 年三個檔次。計息采取利隨本清的辦法。其會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款某個人戶2. 活期支取的核算：活期儲蓄存款支取時，儲戶應(yīng)填寫“活期儲蓄取款憑條” ，連同存折一并交與銀行辦理。其會計分錄為：借：活期存款某單位戶貸：現(xiàn)金 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算1. 存入款項的核算：單位向銀行申請辦理定期存款時，應(yīng)按存款金額簽發(fā)基本賬戶或輔助賬戶轉(zhuǎn)賬支票，交銀行會計部門。這種賬戶一般只借不貸，或者只貸不借。2. 存款賬戶的設(shè)置存款賬戶按用途的不同可分為基本賬戶和輔助賬戶兩大類。定期存款是存款時約定存期，到期支取的存款，主要包括單位定期存款和個人定期存款。經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動審核或編制會計憑證轉(zhuǎn)賬借 貸方 方憑證 收入現(xiàn)金 日記簿 付出明細賬 余額表科目日結(jié)單總賬 日記表現(xiàn)金庫存簿 庫存現(xiàn)金現(xiàn)金收 付入 出憑證7 / 64第二章 銀行存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的意義和種類存款業(yè)務(wù)是銀行以信用方式吸收社會閑置的資金的籌資活動。 賬務(wù)核對1.　每日核對的內(nèi)容：銀行每日營業(yè)終了，應(yīng)該對賬務(wù)的有關(guān)的內(nèi)容進行核對：總賬各科目的余額與所屬各分戶賬的余額及余額表的余額相符，總賬各科目的發(fā)生額與所屬各分戶賬發(fā)生額合計相符，現(xiàn)金收入、付出日記簿當日合計應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的余額及實存的現(xiàn)金數(shù)核對相符，現(xiàn)金庫存簿的庫存總數(shù)應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的余額及實存現(xiàn)金數(shù)核對相符。目前我們的門柜系統(tǒng)里面設(shè)置有當前總賬、日總賬、月總賬、年總賬。2. 總賬總賬是對科目的匯總記錄。在門柜系統(tǒng)里面，有如下幾種流水帳：交易流水帳、分錄流水帳、現(xiàn)金箱流水帳，交易流水帳記錄了每筆儲蓄交易的流水信息，分錄流水帳記錄了本所除現(xiàn)金以外所有的流水的信息，現(xiàn)金箱流水帳紀錄了本所現(xiàn)金科目的流水信息。3. 現(xiàn)金收入（付）日記簿現(xiàn)金收入（付）日記簿是反映和控制現(xiàn)金收入、付出情況的賬簿，由出納根據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆進行登記。目前在我們的門柜系統(tǒng)里面設(shè)了兩個分戶帳表：儲蓄分戶帳和對公分戶帳，其中儲蓄分戶帳記錄了每個對私帳戶在當前會計日期的最新的紀錄值（包括當天的借貸方發(fā)生額以及余額） ，對公分戶帳記錄了每個對公帳戶在當前會計日期的最新紀錄值（包括當天的借貸方發(fā)生額以及余額） 。其核算程序是：根據(jù)會計憑證登記分戶賬和登記簿，根據(jù)分戶賬編制余額表，最后同總賬進行核對。4 / 64 記賬憑證記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制或用原始憑證代替的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。 借貸記賬法舉例一般來說，凡是資產(chǎn)、費用增加記借方，減少記貸方，余額在借方，凡是負債、收益、權(quán)益類賬戶的增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。借貸記賬法的規(guī)律是：有借必有貸，借貸必相等。 銀行記賬方法的種類記賬方法，就是在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)所使用的方法，即以會計憑證為依據(jù)，運用一定的記賬原理和規(guī)則，把經(jīng)濟業(yè)務(wù)記到賬簿上，并通過試算平衡來檢查賬簿記錄是否正確。3 / 64銀行會計科目參照附錄里的業(yè)務(wù)狀況表賬戶是根據(jù)會計科目來開設(shè)的，是對會計事項的具體內(nèi)容進行日常歸類、反映和監(jiān)督的一種專門的方法。它可以進一步分為收入類科目、費用、成本支出類科目。負債是形成銀行資產(chǎn)的主要來源，一般占其資金來源的 80%左右。銀行會計科目按照資金的性質(zhì)可以分為四大類，即資產(chǎn)類科目、負債類科目、損益類科目、所有者權(quán)益類科目。如：按規(guī)定應(yīng)該繳納的營業(yè)稅及附加、招待費、職工工資等等。2. 長期負債是指償還期限在一年以上的各種債務(wù)，主要包括各種定期存款、長期借款等等。長期資產(chǎn)是指銀行擁有的不可能在一年內(nèi)變現(xiàn)的各種資產(chǎn)，主要包括各種長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)（比如：房產(chǎn)、汽車等等） 、無形資產(chǎn)等等。目前我國商業(yè)銀行都在推行新一代的綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，提出了大會計的概念，所謂大會計，是指在實現(xiàn)了數(shù)據(jù)大集中以后，統(tǒng)一設(shè)置會計科目，統(tǒng)一總賬，統(tǒng)一報表，統(tǒng)一現(xiàn)金，統(tǒng)一憑證，通兌資金等綜合類科目的核算和管理，實現(xiàn)多級科目的核算體系。業(yè)務(wù)子模塊按照操作員權(quán)限實行控制，按照機構(gòu)統(tǒng)一核算管理，實現(xiàn)通兌資金的分級自動清算，統(tǒng)一操作流程，統(tǒng)一應(yīng)用界面，統(tǒng)一交易處理，體現(xiàn)面向客戶服務(wù)的經(jīng)營管理理念，適應(yīng)賬務(wù)大集中和大會計核算管理體制，適應(yīng)集中或分散的業(yè)務(wù)管理和組織機構(gòu)。 負債的概念負債是銀行所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。 所有者權(quán)益的概念所有者權(quán)益是指銀行投資者對銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是指銀行全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額，銀行所有者權(quán)益包括銀行投資者對銀行的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤。 利潤的概念利潤是指銀行在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資收益、以及營業(yè)外收支凈額。 資產(chǎn)類科目反映銀行資金的占用和分布，包括各種資產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。按負債的期限長短可分為流動負債和長期負債。銀行的所有者權(quán)益類科目共有 5 個，即“實收資本” 、 “資本公積” 、 “盈余公積” 、 “本年利潤”和“利潤分配” 。賬戶是在會計科目下更細一層的分類，其性質(zhì)隨其所屬科目的性質(zhì)而定，會計科目對其所屬的賬戶起著統(tǒng)馭的作用，會計科目提供綜合資料，賬戶提供具體的詳細資料。目前記賬的方法可以分為單式記賬方法和復(fù)式記賬方法，其中單式記賬方法主要是針對表外科目而言的。既對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額，借貸相反的方向，在兩個或者兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行登記。例如：小張到十堰信合東風儲蓄所辦理了一筆存款業(yè)務(wù)：存入現(xiàn)金 1000 元。銀行各種記賬式憑證的樣本見附錄。綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計表走成。2. 余額表余額表是核對分戶賬余額和正確計算利息的重要工具。4. 明細賬明細賬是每個分戶帳在一段時間內(nèi)發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)的明細信息。其中，分錄流水帳和現(xiàn)金箱流水帳是系統(tǒng)日終扎帳的基礎(chǔ)?？傎~的登記方法是：每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額分別填列，并結(jié)出余額。其中：當前總賬反映了每個科目當前的最新的信息，日總帳是對當前總賬每個科目每天信息的備份，月總賬是對每個科目在月末信息的登記，年總賬是對每個科目在年末時信息的登記。2.　定期核對的內(nèi)容：對未納入每日核對的賬務(wù)應(yīng)按規(guī)定日期進行核對，即定期核對。存款是銀行負債的重要組成部分，也是銀行信貸資金的重要來源。 存款賬戶的開立及設(shè)置1. 存款賬戶的開立：個人在銀行開立存款賬戶只要向銀行出示個人身份證（或者其它證件）既可辦理開設(shè)個人存款賬戶。(1) 基本賬戶：基本賬戶是單位和個人在銀行開立的主要賬戶。 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算活期存款是指不確定存款期限，隨時可存取的存款，活期存款按存取方式分為支票戶和存折戶1. 支票戶存取款項的核算：支票戶存入現(xiàn)金時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)的進賬單，連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行按照會計手續(xù)辦理該筆業(yè)務(wù)，其會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期存款某單位戶單位向其開戶銀行支取現(xiàn)金時，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，填寫支取金額和款項用途，并加蓋預(yù)留的銀行印簽，送交銀行的會計部門辦理。其會計分錄為：借：活期存款某單位戶貸：定期存款某單位戶2. 到期支取本息的核算：存款到期，單位持定期存單向銀行支取本息，銀行應(yīng)該按照單位是否續(xù)存作不同的賬務(wù)處理。其會計分錄為：借：活期儲蓄存款某某戶貸：現(xiàn)金 定期儲蓄存款的核算1. 整存整取定期儲蓄存款的核算：整存整取定期存款是一次存入一定數(shù)額，約定期限，到期9 / 64一次支取本息的儲蓄存款。（1） 開戶存入的核算：儲戶來銀行開戶時，應(yīng)該填寫“整存整取儲戶存款憑條” ，連同現(xiàn)金一起交給銀行辦理。1. 開戶存入的核算：開戶時，由儲戶填寫“零存整取儲蓄存款憑條” ，儲戶將存款憑條連同現(xiàn)金一并交給銀行辦理。定活兩便儲蓄采用定額存單的形式，儲戶來辦理存款時開立存單，支取時憑存單辦理。10 / 64 大額可轉(zhuǎn)讓存單的核算大額可轉(zhuǎn)讓存單是一種固定期限的存