【正文】 票作借方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存款收款人戶（3）現(xiàn)金支票的核算：現(xiàn)金支票需由收款人持票到出票人的開戶行支取現(xiàn)金，不允許背書轉(zhuǎn)讓。銀行審核無誤后，以支票作為借方傳票，第二聯(lián)作為貸方傳票。目前我國確定了以匯票、本票、支票為主體的結(jié)算制度，共有支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等八種結(jié)算方式可供選擇。六、憑證的自動(dòng)生成所有自動(dòng)生成的帳務(wù)，由機(jī)器生成憑證。此賬戶只在通兌業(yè)務(wù)中用到，不許手工對(duì)此賬戶進(jìn)行處理。就上圖而言：A,B,E 在機(jī)構(gòu)級(jí)別上屬于社一級(jí)，B,C,D 構(gòu)成了一個(gè)獨(dú)立法人單位 B 信用社。具備法人資格的條件是：有必要的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)，有自己的名稱、組織機(jī)構(gòu)和場所，能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，有企業(yè)法人，機(jī)關(guān)法人、事業(yè)單位法人、社會(huì)團(tuán)體法人等。其會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出存款利息支出戶 275貸：應(yīng)付利息 275實(shí)際支付利息時(shí)，填制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票及利息清單，辦理轉(zhuǎn)賬。1. 余額表計(jì)息：采用這種方法時(shí)，就是在每日營業(yè)終了根據(jù)各科目分戶賬當(dāng)日余額抄列到余額表（當(dāng)日余額沒有變動(dòng)的，照上日余額抄列） 。 定期結(jié)息活期存款的計(jì)息，一般采用定期結(jié)息的辦法。定活兩便儲(chǔ)蓄采用定額存單的形式，儲(chǔ)戶來辦理存款時(shí)開立存單，支取時(shí)憑存單辦理。（1） 開戶存入的核算：儲(chǔ)戶來銀行開戶時(shí)，應(yīng)該填寫“整存整取儲(chǔ)戶存款憑條” ，連同現(xiàn)金一起交給銀行辦理。其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款某單位戶貸：定期存款某單位戶2. 到期支取本息的核算：存款到期，單位持定期存單向銀行支取本息，銀行應(yīng)該按照單位是否續(xù)存作不同的賬務(wù)處理。(1) 基本賬戶：基本賬戶是單位和個(gè)人在銀行開立的主要賬戶。存款是銀行負(fù)債的重要組成部分，也是銀行信貸資金的重要來源。其中：當(dāng)前總賬反映了每個(gè)科目當(dāng)前的最新的信息，日總帳是對(duì)當(dāng)前總賬每個(gè)科目每天信息的備份，月總賬是對(duì)每個(gè)科目在月末信息的登記，年總賬是對(duì)每個(gè)科目在年末時(shí)信息的登記。其中，分錄流水帳和現(xiàn)金箱流水帳是系統(tǒng)日終扎帳的基礎(chǔ)。2. 余額表余額表是核對(duì)分戶賬余額和正確計(jì)算利息的重要工具。銀行各種記賬式憑證的樣本見附錄。既對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，借貸相反的方向，在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。賬戶是在會(huì)計(jì)科目下更細(xì)一層的分類，其性質(zhì)隨其所屬科目的性質(zhì)而定，會(huì)計(jì)科目對(duì)其所屬的賬戶起著統(tǒng)馭的作用，會(huì)計(jì)科目提供綜合資料，賬戶提供具體的詳細(xì)資料。按負(fù)債的期限長短可分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 利潤的概念利潤是指銀行在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資收益、以及營業(yè)外收支凈額。 負(fù)債的概念負(fù)債是銀行所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。目前我國商業(yè)銀行都在推行新一代的綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，提出了大會(huì)計(jì)的概念，所謂大會(huì)計(jì)，是指在實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)大集中以后，統(tǒng)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一總賬，統(tǒng)一報(bào)表，統(tǒng)一現(xiàn)金，統(tǒng)一憑證，通兌資金等綜合類科目的核算和管理，實(shí)現(xiàn)多級(jí)科目的核算體系。2. 長期負(fù)債是指償還期限在一年以上的各種債務(wù)，主要包括各種定期存款、長期借款等等。銀行會(huì)計(jì)科目按照資金的性質(zhì)可以分為四大類，即資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、損益類科目、所有者權(quán)益類科目。它可以進(jìn)一步分為收入類科目、費(fèi)用、成本支出類科目。 銀行記賬方法的種類記賬方法，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所使用的方法，即以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，運(yùn)用一定的記賬原理和規(guī)則，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記到賬簿上，并通過試算平衡來檢查賬簿記錄是否正確。 借貸記賬法舉例一般來說，凡是資產(chǎn)、費(fèi)用增加記借方，減少記貸方，余額在借方，凡是負(fù)債、收益、權(quán)益類賬戶的增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。其核算程序是：根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記分戶賬和登記簿，根據(jù)分戶賬編制余額表，最后同總賬進(jìn)行核對(duì)。3. 現(xiàn)金收入（付）日記簿現(xiàn)金收入（付）日記簿是反映和控制現(xiàn)金收入、付出情況的賬簿，由出納根據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆進(jìn)行登記。2. 總賬總賬是對(duì)科目的匯總記錄。 賬務(wù)核對(duì)1.　每日核對(duì)的內(nèi)容：銀行每日營業(yè)終了，應(yīng)該對(duì)賬務(wù)的有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)：總賬各科目的余額與所屬各分戶賬的余額及余額表的余額相符，總賬各科目的發(fā)生額與所屬各分戶賬發(fā)生額合計(jì)相符，現(xiàn)金收入、付出日記簿當(dāng)日合計(jì)應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的余額及實(shí)存的現(xiàn)金數(shù)核對(duì)相符，現(xiàn)金庫存簿的庫存總數(shù)應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的余額及實(shí)存現(xiàn)金數(shù)核對(duì)相符。定期存款是存款時(shí)約定存期，到期支取的存款，主要包括單位定期存款和個(gè)人定期存款。這種賬戶一般只借不貸，或者只貸不借。其會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期儲(chǔ)蓄存款某個(gè)人戶2. 活期支取的核算：活期儲(chǔ)蓄存款支取時(shí)，儲(chǔ)戶應(yīng)填寫“活期儲(chǔ)蓄取款憑條” ，連同存折一并交與銀行辦理。存期為 1 年、3 年、5 年三個(gè)檔次。它的會(huì)計(jì)處理手續(xù)同零存整取一樣辦理，存期分為1 年、3 年、6 年。單位存款利息一般只轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。每到結(jié)息日，可算出本季的應(yīng)付利息。到結(jié)息日時(shí)，應(yīng)先根據(jù)上一次記賬日期和存款余額，計(jì)算出截止結(jié)息日止的日數(shù)和積數(shù)，再累計(jì)所有的積數(shù)得出本季度的計(jì)息總數(shù)，然后以積數(shù)乘以日利率，應(yīng)得出本季度的應(yīng)付利息。所能處理的業(yè)務(wù)信用合作管理處（設(shè)置在省人民銀行）信用合作管理司（設(shè)置在人民銀行總行）321A(法人) B（法人） E（法人）C D F聯(lián)社：社：分社：12 / 64為：基本的存款類業(yè)務(wù)、內(nèi)部往來以及所能涉及到的損益類業(yè)務(wù)等。 通存通兌的帳務(wù)設(shè)置以及清算說明一、一般說明信合門柜系統(tǒng)按數(shù)據(jù)中心（設(shè)在聯(lián)社機(jī)房）實(shí)現(xiàn)賬戶的通存通兌，可設(shè)立一個(gè)或多個(gè)清算機(jī)構(gòu)，多個(gè)清算機(jī)構(gòu)分級(jí)管理，各分支清算機(jī)構(gòu)組成一棵清算樹，一筆通兌業(yè)務(wù)在清算樹中，從代理機(jī)構(gòu)到委托機(jī)構(gòu)間形成一條清算鏈，位于鏈中的每個(gè)節(jié)點(diǎn)對(duì)相鄰節(jié)點(diǎn)記通兌往來帳，日終時(shí)每個(gè)清算節(jié)點(diǎn)進(jìn)行通兌資金的自動(dòng)分級(jí)清算。2. 中間清算節(jié)點(diǎn)的通兌往來分錄流水留待日終軋帳時(shí)匯總寫入。稱丁所為委托機(jī)構(gòu)，稱丙所為代理機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)分錄如下（由機(jī)器自動(dòng)完成）：其中丁所和丙所的分錄流水在日間完成，其余的分錄在日終扎帳的時(shí)候完成。 支票1. 支票的概念支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票。2. 銀行本票結(jié)算的核算手續(xù)(1) 銀行本票的簽發(fā)。這種結(jié)算方式使用面廣，手續(xù)簡單，劃款靈活，因此在實(shí)際中被廣泛的使用。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行來賬）貸: 存款收款人戶② 收款人未在匯入行開立存款賬戶的，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。第一聯(lián)申請(qǐng)人留作存根，第二、第三聯(lián)送交銀行。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款原持票人戶貸：科目戶（3）銀行匯票的結(jié)清。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行來賬）其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：現(xiàn)金19 / 64（4）銀行匯票的退款。其資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其信用卡賬戶。（7）持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支，惡意透支是指持卡人超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。每日營業(yè)終了，特約單位根據(jù)簽購單匯總填制匯計(jì)單,計(jì)算手續(xù)費(fèi)和凈計(jì)金額，連同簽購單和進(jìn)賬單一并交開戶行辦理轉(zhuǎn)賬。(3)信用卡支取現(xiàn)金的處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行存款（聯(lián)行往賬） 貸：存款—特約單位戶手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)戶如果信用卡是異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的，應(yīng)向特約單位所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡行通匯行提出票據(jù)交換，由通匯行轉(zhuǎn)匯入持卡人開戶行。單位卡的資金只能從單位基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，個(gè)人卡既可轉(zhuǎn)賬，也可交存現(xiàn)金。個(gè)人卡可以提取現(xiàn)金，嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡，按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行來賬）存款—申請(qǐng)人戶同時(shí)銷記匯出匯款賬，在多余款收賬通知聯(lián)多余金額欄填寫多余金額，加蓋轉(zhuǎn)訖章交給申請(qǐng)人。代理付款行收到在本行開戶的持票人送交的匯票、解訖通知和進(jìn)賬單，經(jīng)審核無誤后，以匯票作借方傳票，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸款傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款收款人戶貸： 科目戶 銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行審查無誤后，以第二聯(lián)信匯憑證作借方傳票，會(huì)計(jì)分錄為：借:存款匯款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行往賬）如果是交付現(xiàn)金匯款時(shí)，另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。代理付款行在收到在本行開立賬戶的持票人直接交來的本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，審查無誤后，以第二聯(lián)作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：存款出票人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)收款人開戶行收到交換行提入的兩聯(lián)進(jìn)賬單后，以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票。轉(zhuǎn)賬支票簽發(fā)后，一般由持票人在提示付款期內(nèi)連同第二聯(lián)進(jìn)賬單(表樣見附錄 13)一并提交銀行。轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指通過銀行將款項(xiàng)從付款人賬戶轉(zhuǎn)到收款人賬戶的貨幣收付方式，實(shí)質(zhì)上是以存款貨幣的轉(zhuǎn)移代替現(xiàn)金的流通。五、日終軋帳通兌資金清算方法13 / 64參加日間通兌的各級(jí)機(jī)構(gòu)在日終處理時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)某機(jī)構(gòu)透支并超過事先設(shè)定的額度，自動(dòng)關(guān)閉該機(jī)構(gòu)及下屬各機(jī)構(gòu)的通兌標(biāo)志，直到交清為止。4. 所有這些賬戶均采用專用賬戶，通兌專用賬號(hào)是系統(tǒng)內(nèi)部定義的為了實(shí)現(xiàn)通兌功能而設(shè)立，主要指往來類的賬戶，開設(shè)在以下三個(gè)科目之下：4641（社內(nèi)往來） ，1124（存放上級(jí)款項(xiàng)） ，2323（下級(jí)存放款項(xiàng)） 。此機(jī)構(gòu)的賬務(wù)基本上包括了所有的業(yè)務(wù)類型。為了便于了解信合門柜系統(tǒng)的通存通兌資金清算方式，我們需要對(duì)信合的組織機(jī)構(gòu)作一下了解，信合具有多級(jí)法人，每一個(gè)社(信用社)都是一級(jí)法人，下面我們以圖表的形式反映目前我國信合的組織機(jī)構(gòu)形式： 對(duì)于上圖，我們需要了解以下的知識(shí)：1. 法人：法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。30=275(元)利息計(jì)算出來后，填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。目前我們公司的門柜系統(tǒng)里面采用的是分戶賬頁記息。存款的辦理手續(xù)和計(jì)息辦法與整存整取定期儲(chǔ)蓄相同。其會(huì)計(jì)分錄為：借：定期儲(chǔ)蓄存款零存整取戶利息支出貸: 現(xiàn)金 定活兩便儲(chǔ)蓄存款的核算定活兩便儲(chǔ)蓄是一種存款期限不定，隨時(shí)可取，按實(shí)際存期確定利率的儲(chǔ)蓄存款方式。計(jì)息采取利隨本清的辦法。其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款某單位戶貸：現(xiàn)金 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算1. 存入款項(xiàng)的核算：單位向銀行申請(qǐng)辦理定期存款時(shí)，應(yīng)按存款金額簽發(fā)基本賬戶或輔助賬戶轉(zhuǎn)賬支票，交銀行會(huì)計(jì)部門。2. 存款賬戶的設(shè)置存款賬戶按用途的不同可分為基本賬戶和輔助賬戶兩大類。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)審核或編制會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)賬借 貸方 方憑證 收入現(xiàn)金 日記簿 付出明細(xì)賬 余額表科目日結(jié)單總賬 日記表現(xiàn)金庫存簿 庫存現(xiàn)金現(xiàn)金收 付入 出憑證7 / 64第二章 銀行存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)的意義和種類存款業(yè)務(wù)是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置的資金的籌資活動(dòng)。目前我們的門柜系統(tǒng)里面設(shè)置有當(dāng)前總賬、日總賬、月總賬、年總賬。在門柜系統(tǒng)里面，有如下幾種流水帳：交易流水帳、分錄流水帳、現(xiàn)金箱流水帳，交易流水帳記錄了每筆儲(chǔ)蓄交易的流水信息，分錄流水帳記錄了本所除現(xiàn)金以外所有的流水的信息，現(xiàn)金箱流水帳紀(jì)錄了本所現(xiàn)金科目的流水信息。目前在我們的門柜系統(tǒng)里面設(shè)了兩個(gè)分戶帳表：儲(chǔ)蓄分戶帳和對(duì)公分戶帳，其中儲(chǔ)蓄分戶帳記錄了每個(gè)對(duì)私帳戶在當(dāng)前會(huì)計(jì)日期的最新的紀(jì)錄值（包括當(dāng)天的借貸方發(fā)生額以及余額） ，對(duì)公分戶帳記錄了每個(gè)對(duì)公帳戶在當(dāng)前會(huì)計(jì)日期的最新紀(jì)錄值（包括當(dāng)天的借貸方發(fā)生額以及余額） 。4 / 64 記賬憑證記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制或用原始憑證代替的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。借貸記賬法的規(guī)律是：有借必有貸，借貸必相等。3 / 64銀行會(huì)計(jì)科目參照附錄里的業(yè)務(wù)狀況表賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來開設(shè)的，是對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的具體內(nèi)容進(jìn)行日常歸類、反映和監(jiān)督的一種專門的方法。負(fù)債是形成銀行資產(chǎn)的主要來源，一般占其資金來源的 80%左右。如：按規(guī)定應(yīng)該繳納的營業(yè)稅及附加、招待費(fèi)、職工工資等等。長期資產(chǎn)是指銀行擁有的不可能在一年內(nèi)變現(xiàn)的各種資產(chǎn)，主要包括各種長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)（比如：房產(chǎn)、汽車等等） 、無形資產(chǎn)等等。業(yè)務(wù)子模塊按照操作員權(quán)限實(shí)行控制，按照機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算管理，實(shí)現(xiàn)通兌資金的分級(jí)自動(dòng)清算，統(tǒng)一操作流程，統(tǒng)一應(yīng)用界面，統(tǒng)一交易處理，體現(xiàn)面向客戶服務(wù)的經(jīng)營管理理念，適應(yīng)賬務(wù)大集中和大會(huì)計(jì)核算管理體制，適應(yīng)集中或分散的業(yè)務(wù)管理和組織機(jī)構(gòu)。 所有者權(quán)益的概念所有者權(quán)益是指銀行投資者對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是指銀行全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，銀行所有者權(quán)益包括銀行投資者對(duì)銀行的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤。 資產(chǎn)類科目反映銀行資金的占用和分布，包括各種資產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。銀行的所有者權(quán)益類科目共有 5 個(gè)，即“實(shí)收資本” 、 “資本公積” 、 “盈余公積” 、 “本年利潤”和“利潤分配” 。目前記賬的方法可以分為單式記賬方法和復(fù)式記賬方法，其中單式記賬方法主要是針對(duì)表外科目而言的。例如：小張到十堰信合東風(fēng)儲(chǔ)蓄所辦理了一筆存款業(yè)務(wù)：存入現(xiàn)金 1000 元。綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表走成。4. 明細(xì)賬明細(xì)賬是每個(gè)分戶帳在一段時(shí)間內(nèi)發(fā)