【正文】 票作借方傳票。會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：存款收款人戶（3）現(xiàn)金支票的核算：現(xiàn)金支票需由收款人持票到出票人的開戶行支取現(xiàn)金，不允許背書轉(zhuǎn)讓。銀行審核無誤后，以支票作為借方傳票，第二聯(lián)作為貸方傳票。目前我國確定了以匯票、本票、支票為主體的結(jié)算制度，共有支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等八種結(jié)算方式可供選擇。六、憑證的自動生成所有自動生成的帳務，由機器生成憑證。此賬戶只在通兌業(yè)務中用到，不許手工對此賬戶進行處理。就上圖而言：A,B,E 在機構(gòu)級別上屬于社一級，B,C,D 構(gòu)成了一個獨立法人單位 B 信用社。具備法人資格的條件是：有必要的財產(chǎn)和經(jīng)費，有自己的名稱、組織機構(gòu)和場所，能夠獨立承擔民事責任，有企業(yè)法人，機關(guān)法人、事業(yè)單位法人、社會團體法人等。其會計分錄為：借：利息支出存款利息支出戶 275貸：應付利息 275實際支付利息時，填制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票及利息清單，辦理轉(zhuǎn)賬。1. 余額表計息：采用這種方法時，就是在每日營業(yè)終了根據(jù)各科目分戶賬當日余額抄列到余額表（當日余額沒有變動的，照上日余額抄列） 。 定期結(jié)息活期存款的計息，一般采用定期結(jié)息的辦法。定活兩便儲蓄采用定額存單的形式，儲戶來辦理存款時開立存單，支取時憑存單辦理。（1） 開戶存入的核算：儲戶來銀行開戶時，應該填寫“整存整取儲戶存款憑條” ，連同現(xiàn)金一起交給銀行辦理。其會計分錄為：借：活期存款某單位戶貸：定期存款某單位戶2. 到期支取本息的核算：存款到期，單位持定期存單向銀行支取本息，銀行應該按照單位是否續(xù)存作不同的賬務處理。(1) 基本賬戶：基本賬戶是單位和個人在銀行開立的主要賬戶。存款是銀行負債的重要組成部分，也是銀行信貸資金的重要來源。其中：當前總賬反映了每個科目當前的最新的信息，日總帳是對當前總賬每個科目每天信息的備份，月總賬是對每個科目在月末信息的登記，年總賬是對每個科目在年末時信息的登記。其中，分錄流水帳和現(xiàn)金箱流水帳是系統(tǒng)日終扎帳的基礎。2. 余額表余額表是核對分戶賬余額和正確計算利息的重要工具。銀行各種記賬式憑證的樣本見附錄。既對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額，借貸相反的方向，在兩個或者兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行登記。賬戶是在會計科目下更細一層的分類，其性質(zhì)隨其所屬科目的性質(zhì)而定，會計科目對其所屬的賬戶起著統(tǒng)馭的作用，會計科目提供綜合資料，賬戶提供具體的詳細資料。按負債的期限長短可分為流動負債和長期負債。 利潤的概念利潤是指銀行在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資收益、以及營業(yè)外收支凈額。 負債的概念負債是銀行所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務償付的債務。目前我國商業(yè)銀行都在推行新一代的綜合業(yè)務處理系統(tǒng)，提出了大會計的概念，所謂大會計，是指在實現(xiàn)了數(shù)據(jù)大集中以后，統(tǒng)一設置會計科目，統(tǒng)一總賬，統(tǒng)一報表，統(tǒng)一現(xiàn)金，統(tǒng)一憑證，通兌資金等綜合類科目的核算和管理，實現(xiàn)多級科目的核算體系。2. 長期負債是指償還期限在一年以上的各種債務，主要包括各種定期存款、長期借款等等。銀行會計科目按照資金的性質(zhì)可以分為四大類，即資產(chǎn)類科目、負債類科目、損益類科目、所有者權(quán)益類科目。它可以進一步分為收入類科目、費用、成本支出類科目。 銀行記賬方法的種類記賬方法，就是在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務所使用的方法，即以會計憑證為依據(jù)，運用一定的記賬原理和規(guī)則，把經(jīng)濟業(yè)務記到賬簿上，并通過試算平衡來檢查賬簿記錄是否正確。 借貸記賬法舉例一般來說，凡是資產(chǎn)、費用增加記借方，減少記貸方，余額在借方，凡是負債、收益、權(quán)益類賬戶的增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。其核算程序是：根據(jù)會計憑證登記分戶賬和登記簿，根據(jù)分戶賬編制余額表，最后同總賬進行核對。3. 現(xiàn)金收入（付）日記簿現(xiàn)金收入（付）日記簿是反映和控制現(xiàn)金收入、付出情況的賬簿，由出納根據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆進行登記。2. 總賬總賬是對科目的匯總記錄。 賬務核對1.　每日核對的內(nèi)容：銀行每日營業(yè)終了，應該對賬務的有關(guān)的內(nèi)容進行核對：總賬各科目的余額與所屬各分戶賬的余額及余額表的余額相符，總賬各科目的發(fā)生額與所屬各分戶賬發(fā)生額合計相符，現(xiàn)金收入、付出日記簿當日合計應與總賬現(xiàn)金科目的余額及實存的現(xiàn)金數(shù)核對相符，現(xiàn)金庫存簿的庫存總數(shù)應與總賬現(xiàn)金科目的余額及實存現(xiàn)金數(shù)核對相符。定期存款是存款時約定存期，到期支取的存款，主要包括單位定期存款和個人定期存款。這種賬戶一般只借不貸，或者只貸不借。其會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款某個人戶2. 活期支取的核算：活期儲蓄存款支取時，儲戶應填寫“活期儲蓄取款憑條” ，連同存折一并交與銀行辦理。存期為 1 年、3 年、5 年三個檔次。它的會計處理手續(xù)同零存整取一樣辦理，存期分為1 年、3 年、6 年。單位存款利息一般只轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。每到結(jié)息日，可算出本季的應付利息。到結(jié)息日時，應先根據(jù)上一次記賬日期和存款余額，計算出截止結(jié)息日止的日數(shù)和積數(shù)，再累計所有的積數(shù)得出本季度的計息總數(shù)，然后以積數(shù)乘以日利率，應得出本季度的應付利息。所能處理的業(yè)務信用合作管理處（設置在省人民銀行）信用合作管理司（設置在人民銀行總行）321A(法人) B（法人） E（法人）C D F聯(lián)社：社：分社：12 / 64為：基本的存款類業(yè)務、內(nèi)部往來以及所能涉及到的損益類業(yè)務等。 通存通兌的帳務設置以及清算說明一、一般說明信合門柜系統(tǒng)按數(shù)據(jù)中心（設在聯(lián)社機房）實現(xiàn)賬戶的通存通兌，可設立一個或多個清算機構(gòu)，多個清算機構(gòu)分級管理，各分支清算機構(gòu)組成一棵清算樹，一筆通兌業(yè)務在清算樹中，從代理機構(gòu)到委托機構(gòu)間形成一條清算鏈，位于鏈中的每個節(jié)點對相鄰節(jié)點記通兌往來帳，日終時每個清算節(jié)點進行通兌資金的自動分級清算。2. 中間清算節(jié)點的通兌往來分錄流水留待日終軋帳時匯總寫入。稱丁所為委托機構(gòu)，稱丙所為代理機構(gòu)，會計分錄如下（由機器自動完成）：其中丁所和丙所的分錄流水在日間完成，其余的分錄在日終扎帳的時候完成。 支票1. 支票的概念支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。以第二聯(lián)進賬單作貸方傳票。2. 銀行本票結(jié)算的核算手續(xù)(1) 銀行本票的簽發(fā)。這種結(jié)算方式使用面廣，手續(xù)簡單，劃款靈活，因此在實際中被廣泛的使用。會計分錄為：借：存放聯(lián)行款項（聯(lián)行來賬）貸: 存款收款人戶② 收款人未在匯入行開立存款賬戶的，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。第一聯(lián)申請人留作存根，第二、第三聯(lián)送交銀行。會計分錄為：借：應解匯款原持票人戶貸：科目戶（3）銀行匯票的結(jié)清。會計分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行來賬）其他應付款借：其他應付款貸：現(xiàn)金19 / 64（4）銀行匯票的退款。其資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其信用卡賬戶。（7）持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支，惡意透支是指持卡人超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經(jīng)發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。每日營業(yè)終了，特約單位根據(jù)簽購單匯總填制匯計單,計算手續(xù)費和凈計金額，連同簽購單和進賬單一并交開戶行辦理轉(zhuǎn)賬。(3)信用卡支取現(xiàn)金的處理。會計分錄為：借：存放聯(lián)行存款（聯(lián)行往賬） 貸：存款—特約單位戶手續(xù)費收入手續(xù)費戶如果信用卡是異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的，應向特約單位所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡行通匯行提出票據(jù)交換，由通匯行轉(zhuǎn)匯入持卡人開戶行。單位卡的資金只能從單位基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，個人卡既可轉(zhuǎn)賬，也可交存現(xiàn)金。個人卡可以提取現(xiàn)金，嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡，按信譽等級分為金卡和普通卡。會計分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行來賬）存款—申請人戶同時銷記匯出匯款賬，在多余款收賬通知聯(lián)多余金額欄填寫多余金額，加蓋轉(zhuǎn)訖章交給申請人。代理付款行收到在本行開戶的持票人送交的匯票、解訖通知和進賬單，經(jīng)審核無誤后，以匯票作借方傳票，第二聯(lián)進賬單作貸款傳票。會計分錄為：借：應解匯款收款人戶貸： 科目戶 銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行審查無誤后，以第二聯(lián)信匯憑證作借方傳票，會計分錄為：借:存款匯款人戶貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行往賬）如果是交付現(xiàn)金匯款時，另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。代理付款行在收到在本行開立賬戶的持票人直接交來的本票和兩聯(lián)進賬單時，審查無誤后，以第二聯(lián)作貸方傳票。會計分錄為：借：存款出票人戶貸：存放中央銀行款項收款人開戶行收到交換行提入的兩聯(lián)進賬單后，以第二聯(lián)進賬單作貸方傳票。轉(zhuǎn)賬支票簽發(fā)后，一般由持票人在提示付款期內(nèi)連同第二聯(lián)進賬單(表樣見附錄 13)一并提交銀行。轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指通過銀行將款項從付款人賬戶轉(zhuǎn)到收款人賬戶的貨幣收付方式，實質(zhì)上是以存款貨幣的轉(zhuǎn)移代替現(xiàn)金的流通。五、日終軋帳通兌資金清算方法13 / 64參加日間通兌的各級機構(gòu)在日終處理時，如果發(fā)現(xiàn)某機構(gòu)透支并超過事先設定的額度，自動關(guān)閉該機構(gòu)及下屬各機構(gòu)的通兌標志，直到交清為止。4. 所有這些賬戶均采用專用賬戶，通兌專用賬號是系統(tǒng)內(nèi)部定義的為了實現(xiàn)通兌功能而設立，主要指往來類的賬戶，開設在以下三個科目之下：4641（社內(nèi)往來） ，1124（存放上級款項） ，2323（下級存放款項） 。此機構(gòu)的賬務基本上包括了所有的業(yè)務類型。為了便于了解信合門柜系統(tǒng)的通存通兌資金清算方式，我們需要對信合的組織機構(gòu)作一下了解，信合具有多級法人，每一個社(信用社)都是一級法人，下面我們以圖表的形式反映目前我國信合的組織機構(gòu)形式： 對于上圖，我們需要了解以下的知識：1. 法人：法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法享有民事權(quán)利和承擔民事義務的組織。30=275(元)利息計算出來后，填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票進行轉(zhuǎn)賬。目前我們公司的門柜系統(tǒng)里面采用的是分戶賬頁記息。存款的辦理手續(xù)和計息辦法與整存整取定期儲蓄相同。其會計分錄為：借：定期儲蓄存款零存整取戶利息支出貸: 現(xiàn)金 定活兩便儲蓄存款的核算定活兩便儲蓄是一種存款期限不定，隨時可取，按實際存期確定利率的儲蓄存款方式。計息采取利隨本清的辦法。其會計分錄為：借：活期存款某單位戶貸：現(xiàn)金 單位定期存款業(yè)務的核算1. 存入款項的核算：單位向銀行申請辦理定期存款時，應按存款金額簽發(fā)基本賬戶或輔助賬戶轉(zhuǎn)賬支票，交銀行會計部門。2. 存款賬戶的設置存款賬戶按用途的不同可分為基本賬戶和輔助賬戶兩大類。經(jīng)濟業(yè)務活動審核或編制會計憑證轉(zhuǎn)賬借 貸方 方憑證 收入現(xiàn)金 日記簿 付出明細賬 余額表科目日結(jié)單總賬 日記表現(xiàn)金庫存簿 庫存現(xiàn)金現(xiàn)金收 付入 出憑證7 / 64第二章 銀行存款業(yè)務的核算 存款業(yè)務的意義和種類存款業(yè)務是銀行以信用方式吸收社會閑置的資金的籌資活動。目前我們的門柜系統(tǒng)里面設置有當前總賬、日總賬、月總賬、年總賬。在門柜系統(tǒng)里面，有如下幾種流水帳：交易流水帳、分錄流水帳、現(xiàn)金箱流水帳，交易流水帳記錄了每筆儲蓄交易的流水信息，分錄流水帳記錄了本所除現(xiàn)金以外所有的流水的信息，現(xiàn)金箱流水帳紀錄了本所現(xiàn)金科目的流水信息。目前在我們的門柜系統(tǒng)里面設了兩個分戶帳表：儲蓄分戶帳和對公分戶帳，其中儲蓄分戶帳記錄了每個對私帳戶在當前會計日期的最新的紀錄值（包括當天的借貸方發(fā)生額以及余額） ，對公分戶帳記錄了每個對公帳戶在當前會計日期的最新紀錄值（包括當天的借貸方發(fā)生額以及余額） 。4 / 64 記賬憑證記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制或用原始憑證代替的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。借貸記賬法的規(guī)律是：有借必有貸，借貸必相等。3 / 64銀行會計科目參照附錄里的業(yè)務狀況表賬戶是根據(jù)會計科目來開設的，是對會計事項的具體內(nèi)容進行日常歸類、反映和監(jiān)督的一種專門的方法。負債是形成銀行資產(chǎn)的主要來源，一般占其資金來源的 80%左右。如：按規(guī)定應該繳納的營業(yè)稅及附加、招待費、職工工資等等。長期資產(chǎn)是指銀行擁有的不可能在一年內(nèi)變現(xiàn)的各種資產(chǎn)，主要包括各種長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)（比如：房產(chǎn)、汽車等等） 、無形資產(chǎn)等等。業(yè)務子模塊按照操作員權(quán)限實行控制，按照機構(gòu)統(tǒng)一核算管理，實現(xiàn)通兌資金的分級自動清算，統(tǒng)一操作流程，統(tǒng)一應用界面，統(tǒng)一交易處理，體現(xiàn)面向客戶服務的經(jīng)營管理理念，適應賬務大集中和大會計核算管理體制，適應集中或分散的業(yè)務管理和組織機構(gòu)。 所有者權(quán)益的概念所有者權(quán)益是指銀行投資者對銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是指銀行全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額，銀行所有者權(quán)益包括銀行投資者對銀行的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤。 資產(chǎn)類科目反映銀行資金的占用和分布，包括各種資產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。銀行的所有者權(quán)益類科目共有 5 個，即“實收資本” 、 “資本公積” 、 “盈余公積” 、 “本年利潤”和“利潤分配” 。目前記賬的方法可以分為單式記賬方法和復式記賬方法，其中單式記賬方法主要是針對表外科目而言的。例如：小張到十堰信合東風儲蓄所辦理了一筆存款業(yè)務：存入現(xiàn)金 1000 元。綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計表走成。4. 明細賬明細賬是每個分戶帳在一段時間內(nèi)發(fā)