【正文】 持卡人開戶行收到特約單位開戶行同城票據(jù)交換來的或寄來的有關(guān)單證時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查，無誤后據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)20 / 64分錄為：借：存款—申請人戶或借：現(xiàn)金貸：信用卡存款單位信用卡戶或貸：活期儲蓄存款個(gè)人信用卡戶手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入戶(2)信用卡付款的處理① 特約單位開戶行的處理持卡人持信用卡在特約單位購物、消費(fèi)時(shí)，應(yīng)將信用卡和身份證件一并交特約單位。（6）信用卡透支額，金卡最高不得超過 1 萬元，普通卡最高不得超過 5 千元。非金融機(jī)構(gòu)、境外金融機(jī)構(gòu)的駐華代表機(jī)構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。同時(shí)銷記匯出匯款賬，并通知原申請人持申請書存根聯(lián)及本人身份證件來行辦理取款手續(xù)。代理付款行收到未在本行開戶的持票人提交的匯票、解訖通知和進(jìn)賬單，審核無誤并驗(yàn)明持票人身份證件后，以持票人姓名開立應(yīng)解匯款臨時(shí)存款賬戶，辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行往賬）貸：應(yīng)解匯款持票人戶原持票人需要支取現(xiàn)金的，另填一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票。：附上銀行匯票的票樣（1）銀行匯票的簽發(fā)。匯入行收到匯出行或轉(zhuǎn)匯行寄來的有關(guān)憑證后，經(jīng)審核無誤，區(qū)別情況進(jìn)行處理。會計(jì)分錄為：借：開出本票貸：某某存款收款人戶16 / 64如果收到注明現(xiàn)金字樣的本票，審查無誤后，辦理付款手續(xù)，會計(jì)分錄為：借：開出本票貸：現(xiàn)金（3）銀行本票的結(jié)清：出票行收到同城票據(jù)交換提入的本票時(shí)，審查無誤后，以本票作為借方傳票，會計(jì)分錄為：借：開出本票貸：存放中央銀行款項(xiàng)（4）銀行本票的退款：申請人因本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時(shí)，應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單連同本票送交出票行，出票行審查無誤后辦理退款手續(xù)。出票人開戶行收到現(xiàn)金支票，經(jīng)審查無誤后，以現(xiàn)金支票作為借方傳票。會計(jì)分錄為：借：存款出票人戶貸：存款持票人戶(2) 出票人、持票人不在同一個(gè)銀行開戶的核算① 持票人開戶行受理持票人送交的支票的核算。下面我們只以比較典型的支票、銀行本票、匯兌、銀行匯票、信用卡、商業(yè)匯票為例進(jìn)行講解。 通存通兌的清算方式下面我們以一個(gè)例子來說明我們公司的信合門柜系統(tǒng)中的清算鏈及會計(jì)分錄（下面圖中，丁所和丙所都是兩個(gè)分社設(shè)） 對于上圖作如下說明：丁所和丙所是不同法人的兩個(gè)相互獨(dú)立的網(wǎng)點(diǎn)，乙所是丁所的上級機(jī)構(gòu)，甲所是乙所和丙所的上級機(jī)構(gòu)。其設(shè)置方法為：機(jī)構(gòu)碼+科目號+幣種+相鄰節(jié)點(diǎn)機(jī)構(gòu)碼后七位+ 一位的專用賬號的標(biāo)志位。4. 聯(lián)社：聯(lián)社是信合內(nèi)部對各個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)依據(jù)其所能行使的權(quán)利和所能經(jīng)手的業(yè)務(wù)而對其內(nèi)部營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的劃分，聯(lián)社，是一個(gè)地級市中最高級別的網(wǎng)點(diǎn)，所有機(jī)構(gòu)的最上級管理機(jī)構(gòu)和清算機(jī)構(gòu)，同時(shí)也是最高級的匯總機(jī)構(gòu)。2. 分社（儲蓄所）：是信合內(nèi)部對各個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)依據(jù)其所能行使的權(quán)利和所能經(jīng)手的業(yè)務(wù)而對其營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的劃分。其會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息 275貸：活期存款A(yù) 單位戶 2752. 分戶賬頁計(jì)息：在發(fā)生收付業(yè)務(wù)時(shí)按上次最后的余額乘以該余額的實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)，計(jì)入分戶賬的“積數(shù)”欄內(nèi)。每戶每日余額相加之和，既為計(jì)息積數(shù)。單位的活期存款通常按季（年）結(jié)息，規(guī)定每季末月 20 日為結(jié)息日。 教育儲蓄教育儲蓄主要是針對學(xué)生辦理的一種儲蓄方式，它的最大的優(yōu)點(diǎn)就是不征收利息稅。會計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款整存整取某某戶（2） 到期支取的核算：存款到期，儲戶持存單來銀行支取存款，銀行計(jì)賬人員根據(jù)儲戶的預(yù)留密碼，銷計(jì)開銷戶登記簿，打印利息清單等等，辦理相關(guān)的業(yè)務(wù)。會計(jì)分錄為：借：定期存款某存款戶應(yīng)付利息某單位存款戶貸：活期存款某存款戶 活期存款的核算1. 活期存入的核算：個(gè)人第一次存入活期儲蓄存款，應(yīng)填寫“活期儲蓄存款憑條” 。有條件開立基本賬戶的單位，必須是獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位。存款是銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。日計(jì)表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動和扎平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。5 / 64 綜合核算1. 科目日結(jié)單科目日結(jié)單也稱總傳票，是每一會計(jì)科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄。余額表一般分為計(jì)息余額表和一般余額表。銀行的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。也就是說，在一個(gè)賬戶中記借方，必須同時(shí)在另一個(gè)或者幾個(gè)賬戶中記貸方。目前我們在信合的門柜系統(tǒng)中所使用的賬戶的編碼（24 位）規(guī)則是：機(jī)構(gòu)編碼+5 位的科目號+幣種+7 位順序號+1位校驗(yàn)位。 所有者權(quán)益類科目反映銀行投資者對銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，主要包括所有者的投入的資本金和留存利潤。會計(jì)科目是對上述會計(jì)要素按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和用途所作的進(jìn)一步分類，它是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必需遵守的規(guī)則和依據(jù)。銀行的負(fù)債按照期限可以分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。I / 64目 錄第一章 銀行會計(jì)的核算方法 ..................................................................................................................1 銀行會計(jì)的基本概念 .................................................................................................................................1 資產(chǎn)的概念 ...........................................................................1 負(fù)債的概念 ...........................................................................1 所有者權(quán)益的概念 .....................................................................1 收入的概念 ...........................................................................1 費(fèi)用的概念 ...........................................................................2 利潤的概念 ...........................................................................2 會計(jì)科目 ...................................................................................................................................................2 資產(chǎn)類科目 ...........................................................................2 負(fù)債類科目 ...........................................................................2 所有者權(quán)益類科目 .....................................................................2 損益類科目 ...........................................................................2 表外科目 .............................................................................2 賬戶 ...........................................................................................................................................................3 銀行記賬方法 ............................................................................................................................................3 銀行記賬方法的種類 ...................................................................3 借貸記賬法的基本要點(diǎn) .................................................................3 借貸記賬法舉例 .......................................................................3 會計(jì)憑證 ...................................................................................................................................................3 原始憑證 .............................................................................3 記賬憑證 .............................................................................4 銀行的賬務(wù)組織 .........................................................................................................................................4 明細(xì)核算 .............................................................................4 綜合核算 .............................................................................5 賬務(wù)核對 .............................................................................5 銀行賬務(wù)的處理程序 ...................................................................5第二章 銀行存款業(yè)務(wù)的核算 ..................................................................................................................7 存款業(yè)務(wù)概述 ............................................................................................................................................7 存款業(yè)務(wù)的意義和種類 .................................................................7 存款賬戶的開立及設(shè)置 .................................................................7 單位存款業(yè)務(wù)的核算 .................................................................................................................................7 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 ...............................................................7 單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 ...............................................................8 個(gè)人儲蓄業(yè)務(wù)的核算 .................................................................................................................................8 活期存款的核算 .......................................................................8 定期儲蓄存款的核算 ...................................................................8 零存整取定期儲蓄存款的核算 .........................................................