【正文】 款憑證。 定期結(jié)息活期存款的計息，一般采用定期結(jié)息的辦法。個人儲蓄存款則每年結(jié)息一次，結(jié)息為每年的 6 月 30 日，計息期為上年的 7 月 1 日至本年的 6 月 30 日止。1. 余額表計息：采用這種方法時，就是在每日營業(yè)終了根據(jù)各科目分戶賬當日余額抄列到余額表（當日余額沒有變動的，照上日余額抄列） 。其計算公式為：利息=累計積息計數(shù)*（月利率247。其會計分錄為：借：利息支出存款利息支出戶 275貸：應(yīng)付利息 275實際支付利息時，填制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票及利息清單，辦理轉(zhuǎn)賬。從以上的兩種計算利息的辦法可以看出，余額表積息法適用于存款余額變動頻繁的存款戶，而分戶賬頁積息法則適用于存款余額變動不多的存款戶。具備法人資格的條件是：有必要的財產(chǎn)和經(jīng)費，有自己的名稱、組織機構(gòu)和場所，能夠獨立承擔民事責任，有企業(yè)法人，機關(guān)法人、事業(yè)單位法人、社會團體法人等。上圖所示的 C,D,F 分社是分社一級。就上圖而言：A,B,E 在機構(gòu)級別上屬于社一級，B,C,D 構(gòu)成了一個獨立法人單位 B 信用社。二、賬戶的開設(shè)1. 每個節(jié)點對相鄰節(jié)點開設(shè)通兌往來戶。此賬戶只在通兌業(yè)務(wù)中用到，不許手工對此賬戶進行處理。四、日終軋帳清算節(jié)點通兌往來帳的記帳方法我們已經(jīng)知道，每筆通兌業(yè)務(wù)，從代理機構(gòu)到委托機構(gòu)間形成了一條清算鏈。六、憑證的自動生成所有自動生成的帳務(wù)，由機器生成憑證。丁所：借：4641通兌往來 貸：2111張某的存款戶 丙所：借：1011現(xiàn)金 貸：1124存放上級款項 乙所：借：1124存放上級款項貸：4641通兌往來 甲對于乙： 借：2323下級存放款項 貸：1124存放上級款項 甲對于丙： 借：1124存放上級款項 貸：2323下級存放款項甲所乙所 丙所丁所14 / 64第三章 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算結(jié)算業(yè)務(wù)是指：企業(yè)單位及集體和個體間，由于進行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟活動，而發(fā)生的貨幣收付行為。目前我國確定了以匯票、本票、支票為主體的結(jié)算制度，共有支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等八種結(jié)算方式可供選擇。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。銀行審核無誤后，以支票作為借方傳票，第二聯(lián)作為貸方傳票。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：存款持票人戶出票人開戶行收到票據(jù)交換提交的支票，以支票作為借方傳票。會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：存款收款人戶（3）現(xiàn)金支票的核算：現(xiàn)金支票需由收款人持票到出票人的開戶行支取現(xiàn)金，不允許背書轉(zhuǎn)讓。申請人辦理銀行本票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的“銀行本票申請書” ，銀行審核無誤后，以第一聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：存款持票人戶② 兌付本行簽發(fā)的本票：銀行收到收款人送交的本行簽發(fā)的本票和進賬單，核對無誤后，以本票作借方傳票。2. 信匯、電匯的大概介紹信匯是我國銀行比較傳統(tǒng)的匯劃方式，報單的傳輸采用郵寄方式，而電匯是采用郵政的電報方式來傳輸報單，目前這兩種方式在我國的商業(yè)銀行中基本沒有采用，取而代之的是利用計算機網(wǎng)絡(luò)來進行傳輸報單，目前有兩種方式來進行電子匯劃系統(tǒng)，一種是批量的傳輸（既電子匯兌） ，一種是實時的匯劃系統(tǒng)（既實時匯兌） 。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款匯款人戶借：應(yīng)解匯款匯款人戶貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行往賬）（2） 匯入行的處理。會計分錄為：借：存放聯(lián)行款項（聯(lián)行來賬）借：存放中央銀行款項貸：應(yīng)解匯款收款人戶需要支取現(xiàn)金的，另填制一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票，第四聯(lián)信匯憑證作附件。銀行匯票是一種傳統(tǒng)的票據(jù)結(jié)算工具，這種匯票，適用范圍廣泛，票隨人到，使用靈活，兌現(xiàn)性較強，是目前使用最廣泛的一種票據(jù)結(jié)算工具。銀行審查無誤后，以第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。會計分錄為：18 / 64借：存款聯(lián)行款項（聯(lián)行往賬）貸：存款—持票人戶② 持票人未在代理付款行開戶的處理。出票行收到代理付款行寄來的聯(lián)行借方報單以及解訖通知時，抽出原專夾保管的匯票卡片，經(jīng)核對無誤后，可分別情況進行處理。③ 如果申請人未在出票行開立賬戶的，多余金額先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”賬戶。申請人因匯票超過付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng)交回匯票和解訖通知并提交證明或身份證件。（1）商業(yè)銀行（包括外資、合資銀行）非銀行金融機構(gòu)只有經(jīng)中國人民銀行批準的，才可以發(fā)行信用卡。（3）單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于 10 萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。（5）信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。(1)信用卡發(fā)卡的處理信用卡發(fā)卡的處理。轉(zhuǎn)賬辦理的，應(yīng)由申請人送交轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，可比照支票核算的有關(guān)手續(xù)處理，另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作手續(xù)費收入的貸方傳票。特約單位開戶行收到特約單位送交的各種單證，經(jīng)審查無誤后，區(qū)別情況進行處理。② 持卡人開戶行的處理。分為三種情況加以說明：本行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，會計分錄為：借：活期儲蓄存款信用卡戶貸：現(xiàn)金同一城市其他銀行機構(gòu)發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，應(yīng)向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，待退票時間過后無退票的即支付現(xiàn)金，會計分錄為：借：存放中央銀行款項 貸：應(yīng)解匯款—持卡人戶借：應(yīng)解匯款—持卡人戶 貸：現(xiàn)金對異地銀行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，應(yīng)向持卡人開戶行辦理聯(lián)行劃款手續(xù)，并收取手續(xù)費。會計分錄為：借：信用卡存款單位信用卡戶或借：活期儲蓄存款個人信用卡戶貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行來賬）21 / 64貸：存放中央銀行款項如果持卡人信用卡賬戶不足支付的，其不足部分納入“其他短期貸款”科目核算，并按規(guī)定計算透支利息向持卡人收取。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：存款—特約單位戶手續(xù)費收入手續(xù)費戶特約單位與持卡人不在同一城市的，要辦理聯(lián)行劃款手續(xù)寄持卡人開戶行。特約單位審查無誤后填制四聯(lián)簽購單并由持卡人簽名確認然后將簽購單回單聯(lián)連同信用卡和身份證件交還持卡人。發(fā)卡銀行審查同意后，應(yīng)及時通知申請人前來辦理領(lǐng)卡手續(xù)，并按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費。信用卡透支期限最長為 60 天。其資金可以現(xiàn)金存入或以其工資性款項及屬于個人的勞務(wù)報酬收入轉(zhuǎn)賬存入。（2）凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。會計分錄：借：匯出匯款貸：申請人戶或貸：現(xiàn)金信用卡、委托收款、商業(yè)匯款這三種結(jié)算方式既適用于同城結(jié)算，又適用于異地結(jié)算 信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費信用的特制載體的卡片。領(lǐng)取時，以多余款收賬通知作“其他應(yīng)付款”借方傳票。會計分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行來賬）② 匯票有多余款的，以匯票卡片作借方傳票，解訖通知作多余款貸方傳票。會計分錄為：借：應(yīng)解匯款原持票人戶貸：現(xiàn)金原持票人需要一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由其填制支款憑證，并交驗本人身份證件。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：匯出匯款（2）銀行匯票的兌付① 持票人在代理付款行開戶的處理。申請人辦理銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫“銀行匯票申請書”一式三聯(lián)。收款人一次或分次取款的，應(yīng)填制支款憑證，銀行審核無誤后，辦理付款手續(xù)。17 / 64① 收款人在匯入行開立存款賬戶的，可將匯入款項直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。匯款人辦理信匯時，應(yīng)該向銀行填制一式四聯(lián)的信匯憑證。會計分錄為：借：開出本票貸：存款申請人戶 匯兌1. 匯兌的概念：匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。會計分錄為：借：現(xiàn)金 貸：開出本票(2) 銀行本票的兌付① 兌付它行簽發(fā)的本票。其會計分錄為：借：存款出票人戶貸：現(xiàn)金 銀行本票1. 銀行本票的概念：銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。出票人開戶行收到出票人交來的支票和第三聯(lián)進賬單后，以支票作為借方出傳票。持票人開戶行收到持票人送交的支票和第二聯(lián)進賬單時，認真審查后，將第一聯(lián)進賬單交給持票人。具體的表樣見附錄樣式 11 和樣式 122. 轉(zhuǎn)賬支票的會計核算手續(xù)(轉(zhuǎn)賬支票的票樣見附錄) (1) 出票人、持票人（或收款人）在同一個銀行開戶的核算。在同一城市范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算稱為同城結(jié)算，主要結(jié)算方式有支票和銀行本票?，F(xiàn)金結(jié)算是收款方和付款方直接以現(xiàn)金進行清算。如果在丁所開戶的張某到丙所存入現(xiàn)金 100 元，在我們的門柜系統(tǒng)里面。一筆通兌業(yè)務(wù)的各清算節(jié)點，對其兩個相鄰清算節(jié)點，分別記一筆通兌往來帳。三、日間聯(lián)機交易通兌往來帳的記帳方法1. 日間聯(lián)機交易只記載代理機構(gòu)和委托機構(gòu)的分錄流水。3. 每個節(jié)點對每個相鄰下級節(jié)點開設(shè)下級存放款項賬戶（葉子節(jié)點沒有下級存放） 。就上圖而言：1，2，3 都是聯(lián)社。社，也就是我們通常所說的信用社，既時營業(yè)機構(gòu)，同時也是對其下屬的網(wǎng)點和本機構(gòu)的管理機構(gòu)，就其性質(zhì)而言，此機構(gòu)及其下屬的分社構(gòu)成了一個獨立法人單位。分社是最低層的機構(gòu)，只是一個營業(yè)機構(gòu)，沒有管理功能。目前我國商業(yè)銀行一般只是開通了對私業(yè)務(wù)的通存通兌（儲蓄業(yè)務(wù)） ，對公的通存通兌業(yè)務(wù)由于涉及到安全、印章等多方面的原因，暫時沒有開通。實際天數(shù)按照“算頭不算尾”的方法計算，計入分戶賬的日數(shù)欄內(nèi)。例如：某銀行 8 月份計息余額表中的 A 單位活期存款到 8 月 20 日的累計計息積數(shù)為 3000000元，那么它的應(yīng)計利息為：3000000‰247。每旬、每月和計息期，應(yīng)該結(jié)出累計計息積數(shù)。利息一般采用余額表和分戶賬頁計息兩種方式。每年計息四次，計息期為上季末月的 21 日至本季末月 20 日止。利率較同檔次定期存款高。但是辦理的條件是必須憑學校開出的學生證明方能辦理。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款零存整取戶2. 支取時的核算：到期支取本息時，儲戶應(yīng)填寫零存整取取款憑條，連同存折一并交給銀行，銀行在核對無誤后，注銷存折，登記分戶賬和開銷戶登記簿，計息后連同本金一并交給儲戶。其會計分錄為：借：定期儲蓄存款整存整取某某戶利息支出貸：現(xiàn)金 零存整取定期儲蓄存款的核算零存整取定期儲蓄存款是每月存入固定數(shù)額的款項，約定存期，到期一次支取本息的儲蓄存款。存期不同，存款的利率也不同。填好憑條后，連同現(xiàn)金一并交與銀行。銀行的會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期存款某單位戶(2) 支取現(xiàn)金的處理：存折戶向其開戶銀行支取現(xiàn)金時應(yīng)填寫取款憑條，加蓋預留銀行印簽，連同存折一并交銀行會計部門。(2) 輔助賬戶：輔助賬戶是非獨立核算的單位，因距離主管單位較遠或者其他原因，經(jīng)基本賬戶開戶行同意，就近在附屬單位所在地銀行開立的賬戶。銀行相關(guān)部門審查合格后即可辦理開戶手續(xù)。存款一般按照期限可以分為活期存款和定期存款，活期存款是存入時不確定期限，可以隨時存取的款項，主要包括單位活期存款和個人活期存款。 銀行賬務(wù)的處理程序下面以流程圖的形式畫出銀行賬務(wù)處理程序：6 / 64核算程序 核對關(guān)系對上述程序說明如下：1. 據(jù)銀行業(yè)務(wù)編制或受理憑證2. 根據(jù)傳票登記明細賬或現(xiàn)金、付出日記簿；3. 根據(jù)明細賬填制余額表；4. 根據(jù)傳票按科目編制科目日結(jié)單；5. 根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；6. 根據(jù)總賬編制日計表；7. 總賬與明細賬或余額表核對；8. 總賬與現(xiàn)金收入、付出日計簿和現(xiàn)金庫存核對；9. 現(xiàn)金庫存簿與實存現(xiàn)金核對。日計表應(yīng)每日編制，其發(fā)生額和余額，應(yīng)根據(jù)總賬當日各科目發(fā)生額和余額填記，具體的表樣見附錄樣式 8。應(yīng)加計本月的借、貸方發(fā)生額和本年累計發(fā)生額。具體的表樣見附錄樣式 7。5. 流水帳是對營業(yè)網(wǎng)點每天所發(fā)生業(yè)務(wù)流水的一個紀錄，反映了該網(wǎng)點的業(yè)務(wù)種類和數(shù)量。這是一個傳統(tǒng)的表，目前在我們的門柜系統(tǒng)里沒有設(shè)置這個表，但是在前臺可以打印出這張表，它是根據(jù)分戶帳里面的紀錄得出來的。分戶賬的格式除了規(guī)定的專用格式外，主要有甲、乙、丙、丁四種。明細核算由分戶賬、登記簿、余額表組成。 原始憑證原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或編制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。記入借方的金額必須同記入貸方的金額相等。借貸記賬法是根據(jù)資產(chǎn)平衡的規(guī)律，以“借” 、 “貸”作為記賬符號，運用復式記賬原理來反映銀行資產(chǎn)、負債等增減變化的一種復式記賬方法。比如：小張在十堰信合下面的東風分社開了一個活期儲蓄存折，賬戶是 030800700+02111+01+0000436+4，讀者可以自己分析這個賬戶的性質(zhì)。主要包括債券類、待收貸款利息類、單證類、有價單證等等。 損益類科目反映銀行財務(wù)收支及經(jīng)營損益。 負債類科目反映銀行資金取得和形成的渠道。它是會計核算的一種專門方法。 費用的概念是指銀行在其經(jīng)營期間內(nèi)發(fā)生的各種支出。1. 流動負債是指償還期限在一年以下的各種債務(wù)，主要包括各種活期存款、各項借入資金、各種應(yīng)付款項等等。流動資產(chǎn)是一種短期周轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，主要包括：銀行的現(xiàn)金、銀行在人民銀行的存款、各種短期貸款、短期投資等等。I / 64目 錄第一章 銀行會計的核算方法 ................