【正文】 款憑證。 定期結(jié)息活期存款的計(jì)息，一般采用定期結(jié)息的辦法。個(gè)人儲(chǔ)蓄存款則每年結(jié)息一次，結(jié)息為每年的 6 月 30 日，計(jì)息期為上年的 7 月 1 日至本年的 6 月 30 日止。1. 余額表計(jì)息：采用這種方法時(shí)，就是在每日營業(yè)終了根據(jù)各科目分戶賬當(dāng)日余額抄列到余額表（當(dāng)日余額沒有變動(dòng)的，照上日余額抄列） 。其計(jì)算公式為：利息=累計(jì)積息計(jì)數(shù)*（月利率247。其會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出存款利息支出戶 275貸：應(yīng)付利息 275實(shí)際支付利息時(shí)，填制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票及利息清單，辦理轉(zhuǎn)賬。從以上的兩種計(jì)算利息的辦法可以看出，余額表積息法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款戶，而分戶賬頁積息法則適用于存款余額變動(dòng)不多的存款戶。具備法人資格的條件是：有必要的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)費(fèi)，有自己的名稱、組織機(jī)構(gòu)和場所，能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，有企業(yè)法人，機(jī)關(guān)法人、事業(yè)單位法人、社會(huì)團(tuán)體法人等。上圖所示的 C,D,F 分社是分社一級(jí)。就上圖而言：A,B,E 在機(jī)構(gòu)級(jí)別上屬于社一級(jí)，B,C,D 構(gòu)成了一個(gè)獨(dú)立法人單位 B 信用社。二、賬戶的開設(shè)1. 每個(gè)節(jié)點(diǎn)對(duì)相鄰節(jié)點(diǎn)開設(shè)通兌往來戶。此賬戶只在通兌業(yè)務(wù)中用到，不許手工對(duì)此賬戶進(jìn)行處理。四、日終軋帳清算節(jié)點(diǎn)通兌往來帳的記帳方法我們已經(jīng)知道，每筆通兌業(yè)務(wù)，從代理機(jī)構(gòu)到委托機(jī)構(gòu)間形成了一條清算鏈。六、憑證的自動(dòng)生成所有自動(dòng)生成的帳務(wù)，由機(jī)器生成憑證。丁所：借：4641通兌往來 貸：2111張某的存款戶 丙所：借：1011現(xiàn)金 貸：1124存放上級(jí)款項(xiàng) 乙所：借：1124存放上級(jí)款項(xiàng)貸：4641通兌往來 甲對(duì)于乙： 借：2323下級(jí)存放款項(xiàng) 貸：1124存放上級(jí)款項(xiàng) 甲對(duì)于丙： 借：1124存放上級(jí)款項(xiàng) 貸：2323下級(jí)存放款項(xiàng)甲所乙所 丙所丁所14 / 64第三章 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算結(jié)算業(yè)務(wù)是指：企業(yè)單位及集體和個(gè)體間，由于進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而發(fā)生的貨幣收付行為。目前我國確定了以匯票、本票、支票為主體的結(jié)算制度，共有支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等八種結(jié)算方式可供選擇。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。銀行審核無誤后，以支票作為借方傳票，第二聯(lián)作為貸方傳票。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存款持票人戶出票人開戶行收到票據(jù)交換提交的支票，以支票作為借方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存款收款人戶（3）現(xiàn)金支票的核算：現(xiàn)金支票需由收款人持票到出票人的開戶行支取現(xiàn)金，不允許背書轉(zhuǎn)讓。申請(qǐng)人辦理銀行本票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的“銀行本票申請(qǐng)書” ，銀行審核無誤后，以第一聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存款持票人戶② 兌付本行簽發(fā)的本票：銀行收到收款人送交的本行簽發(fā)的本票和進(jìn)賬單，核對(duì)無誤后，以本票作借方傳票。2. 信匯、電匯的大概介紹信匯是我國銀行比較傳統(tǒng)的匯劃方式，報(bào)單的傳輸采用郵寄方式，而電匯是采用郵政的電報(bào)方式來傳輸報(bào)單，目前這兩種方式在我國的商業(yè)銀行中基本沒有采用，取而代之的是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行傳輸報(bào)單，目前有兩種方式來進(jìn)行電子匯劃系統(tǒng)，一種是批量的傳輸（既電子匯兌） ，一種是實(shí)時(shí)的匯劃系統(tǒng)（既實(shí)時(shí)匯兌） 。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款匯款人戶借：應(yīng)解匯款匯款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行往賬）（2） 匯入行的處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行來賬）借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：應(yīng)解匯款收款人戶需要支取現(xiàn)金的，另填制一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票，第四聯(lián)信匯憑證作附件。銀行匯票是一種傳統(tǒng)的票據(jù)結(jié)算工具，這種匯票，適用范圍廣泛，票隨人到，使用靈活，兌現(xiàn)性較強(qiáng)，是目前使用最廣泛的一種票據(jù)結(jié)算工具。銀行審查無誤后，以第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：18 / 64借：存款聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行往賬）貸：存款—持票人戶② 持票人未在代理付款行開戶的處理。出票行收到代理付款行寄來的聯(lián)行借方報(bào)單以及解訖通知時(shí)，抽出原專夾保管的匯票卡片，經(jīng)核對(duì)無誤后，可分別情況進(jìn)行處理。③ 如果申請(qǐng)人未在出票行開立賬戶的，多余金額先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”賬戶。申請(qǐng)人因匯票超過付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)交回匯票和解訖通知并提交證明或身份證件。（1）商業(yè)銀行（包括外資、合資銀行）非銀行金融機(jī)構(gòu)只有經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的，才可以發(fā)行信用卡。（3）單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于 10 萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。（5）信用卡只限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。(1)信用卡發(fā)卡的處理信用卡發(fā)卡的處理。轉(zhuǎn)賬辦理的，應(yīng)由申請(qǐng)人送交轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，可比照支票核算的有關(guān)手續(xù)處理，另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作手續(xù)費(fèi)收入的貸方傳票。特約單位開戶行收到特約單位送交的各種單證，經(jīng)審查無誤后，區(qū)別情況進(jìn)行處理。② 持卡人開戶行的處理。分為三種情況加以說明：本行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為：借：活期儲(chǔ)蓄存款信用卡戶貸：現(xiàn)金同一城市其他銀行機(jī)構(gòu)發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，應(yīng)向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，待退票時(shí)間過后無退票的即支付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：應(yīng)解匯款—持卡人戶借：應(yīng)解匯款—持卡人戶 貸：現(xiàn)金對(duì)異地銀行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，應(yīng)向持卡人開戶行辦理聯(lián)行劃款手續(xù)，并收取手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為：借：信用卡存款單位信用卡戶或借：活期儲(chǔ)蓄存款個(gè)人信用卡戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行來賬）21 / 64貸：存放中央銀行款項(xiàng)如果持卡人信用卡賬戶不足支付的，其不足部分納入“其他短期貸款”科目核算，并按規(guī)定計(jì)算透支利息向持卡人收取。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：存款—特約單位戶手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)戶特約單位與持卡人不在同一城市的，要辦理聯(lián)行劃款手續(xù)寄持卡人開戶行。特約單位審查無誤后填制四聯(lián)簽購單并由持卡人簽名確認(rèn)然后將簽購單回單聯(lián)連同信用卡和身份證件交還持卡人。發(fā)卡銀行審查同意后，應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)人前來辦理領(lǐng)卡手續(xù)，并按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費(fèi)。信用卡透支期限最長為 60 天。其資金可以現(xiàn)金存入或以其工資性款項(xiàng)及屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)賬存入。（2）凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款貸：申請(qǐng)人戶或貸：現(xiàn)金信用卡、委托收款、商業(yè)匯款這三種結(jié)算方式既適用于同城結(jié)算，又適用于異地結(jié)算 信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個(gè)人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的特制載體的卡片。領(lǐng)取時(shí)，以多余款收賬通知作“其他應(yīng)付款”借方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行來賬）② 匯票有多余款的，以匯票卡片作借方傳票，解訖通知作多余款貸方傳票。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款原持票人戶貸：現(xiàn)金原持票人需要一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由其填制支款憑證，并交驗(yàn)本人身份證件。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：匯出匯款（2）銀行匯票的兌付① 持票人在代理付款行開戶的處理。申請(qǐng)人辦理銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”一式三聯(lián)。收款人一次或分次取款的，應(yīng)填制支款憑證，銀行審核無誤后，辦理付款手續(xù)。17 / 64① 收款人在匯入行開立存款賬戶的，可將匯入款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。匯款人辦理信匯時(shí)，應(yīng)該向銀行填制一式四聯(lián)的信匯憑證。會(huì)計(jì)分錄為：借：開出本票貸：存款申請(qǐng)人戶 匯兌1. 匯兌的概念：匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 貸：開出本票(2) 銀行本票的兌付① 兌付它行簽發(fā)的本票。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存款出票人戶貸：現(xiàn)金 銀行本票1. 銀行本票的概念：銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。出票人開戶行收到出票人交來的支票和第三聯(lián)進(jìn)賬單后，以支票作為借方出傳票。持票人開戶行收到持票人送交的支票和第二聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，認(rèn)真審查后，將第一聯(lián)進(jìn)賬單交給持票人。具體的表樣見附錄樣式 11 和樣式 122. 轉(zhuǎn)賬支票的會(huì)計(jì)核算手續(xù)(轉(zhuǎn)賬支票的票樣見附錄) (1) 出票人、持票人（或收款人）在同一個(gè)銀行開戶的核算。在同一城市范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算稱為同城結(jié)算，主要結(jié)算方式有支票和銀行本票?，F(xiàn)金結(jié)算是收款方和付款方直接以現(xiàn)金進(jìn)行清算。如果在丁所開戶的張某到丙所存入現(xiàn)金 100 元，在我們的門柜系統(tǒng)里面。一筆通兌業(yè)務(wù)的各清算節(jié)點(diǎn)，對(duì)其兩個(gè)相鄰清算節(jié)點(diǎn)，分別記一筆通兌往來帳。三、日間聯(lián)機(jī)交易通兌往來帳的記帳方法1. 日間聯(lián)機(jī)交易只記載代理機(jī)構(gòu)和委托機(jī)構(gòu)的分錄流水。3. 每個(gè)節(jié)點(diǎn)對(duì)每個(gè)相鄰下級(jí)節(jié)點(diǎn)開設(shè)下級(jí)存放款項(xiàng)賬戶（葉子節(jié)點(diǎn)沒有下級(jí)存放） 。就上圖而言：1，2，3 都是聯(lián)社。社，也就是我們通常所說的信用社，既時(shí)營業(yè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)也是對(duì)其下屬的網(wǎng)點(diǎn)和本機(jī)構(gòu)的管理機(jī)構(gòu)，就其性質(zhì)而言，此機(jī)構(gòu)及其下屬的分社構(gòu)成了一個(gè)獨(dú)立法人單位。分社是最低層的機(jī)構(gòu)，只是一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)，沒有管理功能。目前我國商業(yè)銀行一般只是開通了對(duì)私業(yè)務(wù)的通存通兌（儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)） ，對(duì)公的通存通兌業(yè)務(wù)由于涉及到安全、印章等多方面的原因，暫時(shí)沒有開通。實(shí)際天數(shù)按照“算頭不算尾”的方法計(jì)算，計(jì)入分戶賬的日數(shù)欄內(nèi)。例如：某銀行 8 月份計(jì)息余額表中的 A 單位活期存款到 8 月 20 日的累計(jì)計(jì)息積數(shù)為 3000000元，那么它的應(yīng)計(jì)利息為：3000000‰247。每旬、每月和計(jì)息期，應(yīng)該結(jié)出累計(jì)計(jì)息積數(shù)。利息一般采用余額表和分戶賬頁計(jì)息兩種方式。每年計(jì)息四次，計(jì)息期為上季末月的 21 日至本季末月 20 日止。利率較同檔次定期存款高。但是辦理的條件是必須憑學(xué)校開出的學(xué)生證明方能辦理。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄存款零存整取戶2. 支取時(shí)的核算：到期支取本息時(shí)，儲(chǔ)戶應(yīng)填寫零存整取取款憑條，連同存折一并交給銀行，銀行在核對(duì)無誤后，注銷存折，登記分戶賬和開銷戶登記簿，計(jì)息后連同本金一并交給儲(chǔ)戶。其會(huì)計(jì)分錄為：借：定期儲(chǔ)蓄存款整存整取某某戶利息支出貸：現(xiàn)金 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是每月存入固定數(shù)額的款項(xiàng)，約定存期，到期一次支取本息的儲(chǔ)蓄存款。存期不同，存款的利率也不同。填好憑條后，連同現(xiàn)金一并交與銀行。銀行的會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期存款某單位戶(2) 支取現(xiàn)金的處理：存折戶向其開戶銀行支取現(xiàn)金時(shí)應(yīng)填寫取款憑條，加蓋預(yù)留銀行印簽，連同存折一并交銀行會(huì)計(jì)部門。(2) 輔助賬戶：輔助賬戶是非獨(dú)立核算的單位，因距離主管單位較遠(yuǎn)或者其他原因，經(jīng)基本賬戶開戶行同意，就近在附屬單位所在地銀行開立的賬戶。銀行相關(guān)部門審查合格后即可辦理開戶手續(xù)。存款一般按照期限可以分為活期存款和定期存款，活期存款是存入時(shí)不確定期限，可以隨時(shí)存取的款項(xiàng)，主要包括單位活期存款和個(gè)人活期存款。 銀行賬務(wù)的處理程序下面以流程圖的形式畫出銀行賬務(wù)處理程序：6 / 64核算程序 核對(duì)關(guān)系對(duì)上述程序說明如下：1. 據(jù)銀行業(yè)務(wù)編制或受理憑證2. 根據(jù)傳票登記明細(xì)賬或現(xiàn)金、付出日記簿；3. 根據(jù)明細(xì)賬填制余額表；4. 根據(jù)傳票按科目編制科目日結(jié)單；5. 根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；6. 根據(jù)總賬編制日計(jì)表；7. 總賬與明細(xì)賬或余額表核對(duì)；8. 總賬與現(xiàn)金收入、付出日計(jì)簿和現(xiàn)金庫存核對(duì)；9. 現(xiàn)金庫存簿與實(shí)存現(xiàn)金核對(duì)。日計(jì)表應(yīng)每日編制，其發(fā)生額和余額，應(yīng)根據(jù)總賬當(dāng)日各科目發(fā)生額和余額填記，具體的表樣見附錄樣式 8。應(yīng)加計(jì)本月的借、貸方發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額。具體的表樣見附錄樣式 7。5. 流水帳是對(duì)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)每天所發(fā)生業(yè)務(wù)流水的一個(gè)紀(jì)錄，反映了該網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)種類和數(shù)量。這是一個(gè)傳統(tǒng)的表，目前在我們的門柜系統(tǒng)里沒有設(shè)置這個(gè)表，但是在前臺(tái)可以打印出這張表，它是根據(jù)分戶帳里面的紀(jì)錄得出來的。分戶賬的格式除了規(guī)定的專用格式外，主要有甲、乙、丙、丁四種。明細(xì)核算由分戶賬、登記簿、余額表組成。 原始憑證原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或編制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。記入借方的金額必須同記入貸方的金額相等。借貸記賬法是根據(jù)資產(chǎn)平衡的規(guī)律，以“借” 、 “貸”作為記賬符號(hào)，運(yùn)用復(fù)式記賬原理來反映銀行資產(chǎn)、負(fù)債等增減變化的一種復(fù)式記賬方法。比如：小張?jiān)谑咝藕舷旅娴臇|風(fēng)分社開了一個(gè)活期儲(chǔ)蓄存折，賬戶是 030800700+02111+01+0000436+4，讀者可以自己分析這個(gè)賬戶的性質(zhì)。主要包括債券類、待收貸款利息類、單證類、有價(jià)單證等等。 損益類科目反映銀行財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營損益。 負(fù)債類科目反映銀行資金取得和形成的渠道。它是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。 費(fèi)用的概念是指銀行在其經(jīng)營期間內(nèi)發(fā)生的各種支出。1. 流動(dòng)負(fù)債是指償還期限在一年以下的各種債務(wù)，主要包括各種活期存款、各項(xiàng)借入資金、各種應(yīng)付款項(xiàng)等等。流動(dòng)資產(chǎn)是一種短期周轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，主要包括：銀行的現(xiàn)金、銀行在人民銀行的存款、各種短期貸款、短期投資等等。I / 64目 錄第一章 銀行會(huì)計(jì)的核算方法 ................