【正文】 日營業(yè)終了根據(jù)各科目分戶賬當(dāng)日余額抄列到余額表（當(dāng)日余額沒有變動的，照上日余額抄列） 。具備法人資格的條件是：有必要的財產(chǎn)和經(jīng)費，有自己的名稱、組織機構(gòu)和場所，能夠獨立承擔(dān)民事責(zé)任，有企業(yè)法人，機關(guān)法人、事業(yè)單位法人、社會團(tuán)體法人等。此賬戶只在通兌業(yè)務(wù)中用到，不許手工對此賬戶進(jìn)行處理。目前我國確定了以匯票、本票、支票為主體的結(jié)算制度，共有支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等八種結(jié)算方式可供選擇。會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：存款收款人戶（3）現(xiàn)金支票的核算：現(xiàn)金支票需由收款人持票到出票人的開戶行支取現(xiàn)金，不允許背書轉(zhuǎn)讓。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款匯款人戶借：應(yīng)解匯款匯款人戶貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行往賬）（2） 匯入行的處理。會計分錄為：18 / 64借：存款聯(lián)行款項（聯(lián)行往賬）貸：存款—持票人戶② 持票人未在代理付款行開戶的處理。（1）商業(yè)銀行（包括外資、合資銀行）非銀行金融機構(gòu)只有經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的，才可以發(fā)行信用卡。轉(zhuǎn)賬辦理的，應(yīng)由申請人送交轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，可比照支票核算的有關(guān)手續(xù)處理，另填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作手續(xù)費收入的貸方傳票。會計分錄為：借：信用卡存款單位信用卡戶或借：活期儲蓄存款個人信用卡戶貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行來賬）21 / 64貸：存放中央銀行款項如果持卡人信用卡賬戶不足支付的，其不足部分納入“其他短期貸款”科目核算，并按規(guī)定計算透支利息向持卡人收取。信用卡透支期限最長為 60 天。領(lǐng)取時，以多余款收賬通知作“其他應(yīng)付款”借方傳票。申請人辦理銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫“銀行匯票申請書”一式三聯(lián)。會計分錄為：借：開出本票貸：存款申請人戶 匯兌1. 匯兌的概念：匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。持票人開戶行收到持票人送交的支票和第二聯(lián)進(jìn)賬單時，認(rèn)真審查后，將第一聯(lián)進(jìn)賬單交給持票人。如果在丁所開戶的張某到丙所存入現(xiàn)金 100 元，在我們的門柜系統(tǒng)里面。就上圖而言：1，2，3 都是聯(lián)社。實際天數(shù)按照“算頭不算尾”的方法計算，計入分戶賬的日數(shù)欄內(nèi)。每年計息四次，計息期為上季末月的 21 日至本季末月 20 日止。其會計分錄為：借：定期儲蓄存款整存整取某某戶利息支出貸：現(xiàn)金 零存整取定期儲蓄存款的核算零存整取定期儲蓄存款是每月存入固定數(shù)額的款項，約定存期，到期一次支取本息的儲蓄存款。(2) 輔助賬戶：輔助賬戶是非獨立核算的單位，因距離主管單位較遠(yuǎn)或者其他原因，經(jīng)基本賬戶開戶行同意，就近在附屬單位所在地銀行開立的賬戶。日計表應(yīng)每日編制，其發(fā)生額和余額，應(yīng)根據(jù)總賬當(dāng)日各科目發(fā)生額和余額填記，具體的表樣見附錄樣式 8。這是一個傳統(tǒng)的表，目前在我們的門柜系統(tǒng)里沒有設(shè)置這個表，但是在前臺可以打印出這張表，它是根據(jù)分戶帳里面的紀(jì)錄得出來的。記入借方的金額必須同記入貸方的金額相等。 損益類科目反映銀行財務(wù)收支及經(jīng)營損益。1. 流動負(fù)債是指償還期限在一年以下的各種債務(wù)，主要包括各種活期存款、各項借入資金、各種應(yīng)付款項等等。銀行的負(fù)債按照期限可以分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 所有者權(quán)益類科目反映銀行投資者對銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，主要包括所有者的投入的資本金和留存利潤。也就是說，在一個賬戶中記借方，必須同時在另一個或者幾個賬戶中記貸方。余額表一般分為計息余額表和一般余額表。日計表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動和扎平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。有條件開立基本賬戶的單位，必須是獨立經(jīng)濟核算的單位。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款整存整取某某戶（2） 到期支取的核算：存款到期，儲戶持存單來銀行支取存款，銀行計賬人員根據(jù)儲戶的預(yù)留密碼，銷計開銷戶登記簿，打印利息清單等等，辦理相關(guān)的業(yè)務(wù)。單位的活期存款通常按季（年）結(jié)息，規(guī)定每季末月 20 日為結(jié)息日。其會計分錄為：借：應(yīng)付利息 275貸：活期存款A(yù) 單位戶 2752. 分戶賬頁計息：在發(fā)生收付業(yè)務(wù)時按上次最后的余額乘以該余額的實存天數(shù)計算出積數(shù)，計入分戶賬的“積數(shù)”欄內(nèi)。4. 聯(lián)社：聯(lián)社是信合內(nèi)部對各個營業(yè)網(wǎng)點依據(jù)其所能行使的權(quán)利和所能經(jīng)手的業(yè)務(wù)而對其內(nèi)部營業(yè)網(wǎng)點的劃分，聯(lián)社，是一個地級市中最高級別的網(wǎng)點，所有機構(gòu)的最上級管理機構(gòu)和清算機構(gòu)，同時也是最高級的匯總機構(gòu)。 通存通兌的清算方式下面我們以一個例子來說明我們公司的信合門柜系統(tǒng)中的清算鏈及會計分錄（下面圖中，丁所和丙所都是兩個分社設(shè)） 對于上圖作如下說明：丁所和丙所是不同法人的兩個相互獨立的網(wǎng)點，乙所是丁所的上級機構(gòu)，甲所是乙所和丙所的上級機構(gòu)。會計分錄為：借：存款出票人戶貸：存款持票人戶(2) 出票人、持票人不在同一個銀行開戶的核算① 持票人開戶行受理持票人送交的支票的核算。會計分錄為：借：開出本票貸：某某存款收款人戶16 / 64如果收到注明現(xiàn)金字樣的本票，審查無誤后，辦理付款手續(xù)，會計分錄為：借：開出本票貸：現(xiàn)金（3）銀行本票的結(jié)清：出票行收到同城票據(jù)交換提入的本票時，審查無誤后，以本票作為借方傳票，會計分錄為：借：開出本票貸：存放中央銀行款項（4）銀行本票的退款：申請人因本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時，應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單連同本票送交出票行，出票行審查無誤后辦理退款手續(xù)。：附上銀行匯票的票樣（1）銀行匯票的簽發(fā)。同時銷記匯出匯款賬，并通知原申請人持申請書存根聯(lián)及本人身份證件來行辦理取款手續(xù)。（6）信用卡透支額，金卡最高不得超過 1 萬元，普通卡最高不得超過 5 千元。持卡人開戶行收到特約單位開戶行同城票據(jù)交換來的或寄來的有關(guān)單證時，應(yīng)認(rèn)真審查，無誤后據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。會計20 / 64分錄為：借：存款—申請人戶或借：現(xiàn)金貸：信用卡存款單位信用卡戶或貸：活期儲蓄存款個人信用卡戶手續(xù)費收入手續(xù)費收入戶(2)信用卡付款的處理① 特約單位開戶行的處理持卡人持信用卡在特約單位購物、消費時，應(yīng)將信用卡和身份證件一并交特約單位。非金融機構(gòu)、境外金融機構(gòu)的駐華代表機構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。代理付款行收到未在本行開戶的持票人提交的匯票、解訖通知和進(jìn)賬單，審核無誤并驗明持票人身份證件后，以持票人姓名開立應(yīng)解匯款臨時存款賬戶，辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：借：存放聯(lián)行款項（聯(lián)行往賬）貸：應(yīng)解匯款持票人戶原持票人需要支取現(xiàn)金的，另填一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票。匯入行收到匯出行或轉(zhuǎn)匯行寄來的有關(guān)憑證后，經(jīng)審核無誤，區(qū)別情況進(jìn)行處理。出票人開戶行收到現(xiàn)金支票，經(jīng)審查無誤后，以現(xiàn)金支票作為借方傳票。下面我們只以比較典型的支票、銀行本票、匯兌、銀行匯票、信用卡、商業(yè)匯票為例進(jìn)行講解。其設(shè)置方法為：機構(gòu)碼+科目號+幣種+相鄰節(jié)點機構(gòu)碼后七位+ 一位的專用賬號的標(biāo)志位。2. 分社（儲蓄所）：是信合內(nèi)部對各個營業(yè)網(wǎng)點依據(jù)其所能行使的權(quán)利和所能經(jīng)手的業(yè)務(wù)而對其營業(yè)網(wǎng)點的劃分。每戶每日余額相加之和，既為計息積數(shù)。 教育儲蓄教育儲蓄主要是針對學(xué)生辦理的一種儲蓄方式，它的最大的優(yōu)點就是不征收利息稅。會計分錄為：借：定期存款某存款戶應(yīng)付利息某單位存款戶貸：活期存款某存款戶 活期存款的核算1. 活期存入的核算：個人第一次存入活期儲蓄存款，應(yīng)填寫“活期儲蓄存款憑條” 。存款是銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。5 / 64 綜合核算1. 科目日結(jié)單科目日結(jié)單也稱總傳票，是每一會計科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄。銀行的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。目前我們在信合的門柜系統(tǒng)中所使用的賬戶的編碼（24 位）規(guī)則是：機構(gòu)編碼+5 位的科目號+幣種+7 位順序號+1位校驗位。會計科目是對上述會計要素按其經(jīng)濟內(nèi)容和用途所作的進(jìn)一步分類，它是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必需遵守的規(guī)則和依據(jù)。I / 64目 錄第一章 銀行會計的核算方法 ..................................................................................................................1 銀行會計的基本概念 .................................................................................................................................1 資產(chǎn)的概念 ...........................................................................1 負(fù)債的概念 ...........................................................................1 所有者權(quán)益的概念 .....................................................................1 收入的概念 ...........................................................................1 費用的概念 ...........................................................................2 利潤的概念 ...........................................................................2 會計科目 ...................................................................................................................................................2 資產(chǎn)類科目 ...........................................................................2 負(fù)債類科目 ...........................................................................2 所有者權(quán)益類科目 .....................................................................2 損益類科目 ...........................................................................2 表外科目 .............................................................................2 賬戶 ...........................................................................................................................................................3 銀行記賬方法 ............................................................................................................................................3 銀行記賬方法的種類 ...................................................................3 借貸記賬法的基本要點 .................................................................3 借貸記賬法舉例 .......................................................................3 會計憑證 ...................................................................................................................................................3 原始憑證 .............................................................................3 記賬憑證 .............................................................................4 銀行的賬務(wù)組織 .........................................................................................................................................4 明細(xì)核算 .............................................................................4 綜合核