【正文】 的核算 ....................................................................37 其他營業(yè)收入的核算 ..................................................................38 營業(yè)外收入的核算 ....................................................................38 利息支出的核算 .......................................................................................................................................38 利息支出的核算 ......................................................................38 銀行往來支出 ........................................................................39 手續(xù)費支出 ..........................................................................39 營業(yè)費用 ............................................................................39 營業(yè)稅金及附加 ......................................................................39 其它營業(yè)支出 ........................................................................39 利潤及利潤分配的核算 ............................................................................................................................39 銀行利潤 ............................................................................39 本年利潤的結轉 ......................................................................40第九章 會計報表 ....................................................................................................................................41 會計報表概述 ..........................................................................................................................................41 資產負債表 ..............................................................................................................................................41 業(yè)務狀況表 ..............................................................................................................................................41 損益表 .....................................................................................................................................................42第十章 年度會計決算和年終結轉 ........................................................................................................43 年度決算工作的主要內容 ........................................................................................................................43 年終結轉（以公司的門柜系統(tǒng)為例） ......................................................................................................44第十一章 銀行中間業(yè)務介紹 ................................................................................................................45 述語定義 .................................................................................................................................................45 中間業(yè)務處理范圍 ...................................................................................................................................46 銀行辦理中間業(yè)務的過程 ........................................................................................................................46 法人客戶辦理代理業(yè)務的處理過程 ..........................................................................................................47 中間業(yè)務對系統(tǒng)功能上的要求 .................................................................................................................48 中間業(yè)務平臺的網絡拓撲結構 .................................................................................................................48第十二章 附錄：各種憑證及報表式樣 ................................................................................................511 / 64第一章 銀行會計的核算方法銀行會計是以貨幣為基本的計量單位，采用銀行會計的專門方法，對整個的銀行活動過程進行準確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，為銀行或有關方面提供財務狀況和經營成果等會計信息的一種管理活動。目前我國商業(yè)銀行都在推行新一代的綜合業(yè)務處理系統(tǒng)，提出了大會計的概念，所謂大會計，是指在實現(xiàn)了數(shù)據大集中以后，統(tǒng)一設置會計科目，統(tǒng)一總賬，統(tǒng)一報表，統(tǒng)一現(xiàn)金，統(tǒng)一憑證，通兌資金等綜合類科目的核算和管理，實現(xiàn)多級科目的核算體系。會計核算的內容（亦即會計的核算要素）目前按照國際上比較流行的標準，主要有以下幾點： 資產的概念資產是指由于過去的交易或事項所引起的、銀行擁有或者控制的、能帶來經濟利益的經濟資源，銀行的資產按照流動性可以分為流動資產和長期資產。長期資產是指銀行擁有的不可能在一年內變現(xiàn)的各種資產，主要包括各種長期貸款、長期投資、固定資產（比如：房產、汽車等等） 、無形資產等等。銀行的負債按照期限可以分為流動負債和長期負債。2. 長期負債是指償還期限在一年以上的各種債務，主要包括各種定期存款、長期借款等等。2 / 64 收入的概念銀行的收入是指銀行在一定的經營期間內實現(xiàn)的各種收入，主要包括銀行發(fā)放貸款所得到的利息收入，代理中間業(yè)務收取的手續(xù)費（比如代理移動公司收取手機費） ，對外投資實現(xiàn)的投資收益等等。如：按規(guī)定應該繳納的營業(yè)稅及附加、招待費、職工工資等等。會計科目是對上述會計要素按其經濟內容和用途所作的進一步分類，它是設置賬戶、處理賬務所必需遵守的規(guī)則和依據。銀行會計科目按照資金的性質可以分為四大類，即資產類科目、負債類科目、損益類科目、所有者權益類科目。銀行的資產科目可以分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和遞延資產等科目。負債是形成銀行資產的主要來源，一般占其資金來源的 80%左右。 所有者權益類科目反映銀行投資者對銀行凈資產的所有權，主要包括所有者的投入的資本金和留存利潤。它可以進一步分為收入類科目、費用、成本支出類科目。 表外科目表外科目是用以記載不涉及銀行資金實際增減變化的主要會計事項的科目。3 / 64銀行會計科目參照附錄里的業(yè)務狀況表賬戶是根據會計科目來開設的，是對會計事項的具體內容進行日常歸類、反映和監(jiān)督的一種專門的方法。目前我們在信合的門柜系統(tǒng)中所使用的賬戶的編碼（24 位）規(guī)則是：機構編碼+5 位的科目號+幣種+7 位順序號+1位校驗位。 銀行記賬方法的種類記賬方法，就是在賬簿中登記經濟業(yè)務所使用的方法，即以會計憑證為依據，運用一定的記賬原理和規(guī)則，把經濟業(yè)務記到賬簿上，并通過試算平衡來檢查賬簿記錄是否正確。 借貸記賬法的基本要點目前世界上廣泛采用的復式記賬方法是借貸記賬法。借貸記賬法的規(guī)律是：有借必有貸，借貸必相等。也就是說，在一個賬戶中記借方，必須同時在另一個或者幾個賬戶中記貸方。 借貸記賬法舉例一般來說，凡是資產、費用增加記借方，減少記貸方，余額在借方，凡是負債、收益、權益類賬戶的增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。其記賬方法是：借： 現(xiàn)金（1011） 1000貸： 活期儲蓄存款小張戶 1000讀者可以依據記賬方法來分析上述會計分錄。4 / 64 記賬憑證記賬憑證是根據原始憑證編制或用原始憑證代替的憑證，它是登記賬簿的直接依據。銀行的賬務組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。其核算程序是：根據會計憑證登記分戶賬和登記簿，根據分戶賬編制余額表，最后同總賬進行核對。其中明細核算按賬戶核算，綜合核算按科目核算，兩者的數(shù)字必須相符 明細核算1. 分戶賬分戶賬是銀行會計賬簿中詳細、具體反映經濟業(yè)務的明細類賬簿。目前在我們的門柜系統(tǒng)里面設了兩個分戶帳表：儲蓄分戶帳和對公分戶帳，其中儲蓄分戶帳記錄了每個對私帳戶在當前會計日期的最新的紀錄值（包括當天的借貸方發(fā)生額以及余額） ，對公分戶帳記錄了每個對公帳戶在當前會計日期的最新紀錄值（包括當天的借貸方發(fā)生額以及余額） 。余額表一般分為計息余額表和一般余額表。3. 現(xiàn)金收入（付）日記簿現(xiàn)金收入（付）日記簿是反映和控制現(xiàn)金收入、付出情況的賬簿，由出納根據現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆進行登記。在門柜系統(tǒng)里面設置了如下幾種明細賬：內部往來明細賬、對公存款明細賬、核銷明細賬、儲蓄存款明細賬。在門柜系統(tǒng)里面，有如下幾種流水帳：交易流水帳、分錄流水帳、現(xiàn)金箱流水帳，交易流水帳記錄了每筆儲蓄交易的流水信息，分錄流水帳記錄了本所除現(xiàn)金以外所有的流水的信息，現(xiàn)金箱流水帳紀錄了本所現(xiàn)金科目的流水信息。5 / 64 綜合核算1. 科目日結單科目日結單也稱總傳票，是每一會計科目當日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄。2. 總賬總賬是對科目的匯總記錄。10 天一小計。目前我們的門柜系統(tǒng)里面設置有當前總賬、日總賬、月總賬、年總賬。日計表是反映當日業(yè)務活動和扎平當日全部賬務的主要工具。 賬務核對1.　每日核對的內容：銀行每日營業(yè)終了，應該對賬務的有關的內容進行核對：總賬各科目的余額與所屬各分戶賬的余額及余額表的余額相符，總賬各科目的發(fā)生額與所屬各分戶賬發(fā)生額合計相符，現(xiàn)金收入、付出日記簿當日合計應與總賬現(xiàn)金科目的余額及實存的現(xiàn)金數(shù)核對相符，現(xiàn)金庫存簿的庫存總數(shù)應與總賬現(xiàn)金科目的余額及實存現(xiàn)金數(shù)核對相符。主要包括：總賬和會計報表的核對，各種貸款的賬據及各種利息的核對，有實物的各科目與實物進行核對，表外科目核算憑證與登記簿的核對。經濟業(yè)務活動審核或編制會計憑證轉賬借 貸方 方憑證 收入現(xiàn)金 日記簿 付出明細賬 余額表科目日結單總賬 日記表現(xiàn)金庫存簿 庫存現(xiàn)金現(xiàn)金收 付