【正文】 35 6 .電子銀行業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。 7 .員工欺詐舞弊風(fēng)險(xiǎn)。 36 （二）會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)環(huán)節(jié) 檢查提綱 37 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 規(guī)章制度的建設(shè)、培訓(xùn)和執(zhí)行情況 會(huì)計(jì)主管委派制度的執(zhí)行情況 分行管理部門、基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管是否已經(jīng)實(shí)行委派，如何實(shí)施？ 了解委派情況和計(jì)劃，查看會(huì)計(jì)主管委派的實(shí)施細(xì)則和考核管理辦法。 了解部門或基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置情況，查看會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)，詢問(wèn)會(huì)計(jì)主管和柜員。 檢查會(huì)計(jì)主管工作報(bào)告，以及分行會(huì)計(jì)結(jié)算部對(duì)其工作的考核評(píng)比記錄，詢問(wèn)會(huì)計(jì)主和會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人。 檢查會(huì)計(jì)主管工作重點(diǎn)及獨(dú)立性，了解基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)主管在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范上目前承擔(dān)的職責(zé)與工作責(zé)任，詢問(wèn)會(huì)計(jì)主管。 了解代職人員隊(duì)伍建設(shè)情況和計(jì)劃，詢問(wèn)代職人員，測(cè)試業(yè)務(wù)水平。 查看強(qiáng)制休假實(shí)施細(xì)則和計(jì)劃安排，檢查重要崗位人員變動(dòng)交接記錄和休假考勤記錄。 檢查 《 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)交接記錄簿 》 和《 印章重要物品保管交接記錄簿 》 以及其它記載交接手續(xù)的檔案。 檢查 《 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)交接記錄簿 》 和 《 印章重要物品保管交接記錄簿 》 以及其它記載交接手續(xù)的檔案中的交接時(shí)間和休假考勤記錄。 檢查強(qiáng)制休假檢查檔案或監(jiān)交記錄和檢查報(bào)告，了解強(qiáng)制休假檢查流程和內(nèi)容，座談詢問(wèn)。 分行管理部門、基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 本行會(huì)計(jì)人員是否定期或不定期實(shí)行輪崗或輪調(diào)。 分行管理部門、基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 輪崗輪調(diào)人員是否依據(jù)制度要求不得雙人互調(diào)，也不得在不相容崗位（如章、證、押崗位，金庫(kù)鑰匙保管崗和密碼保管崗位等）之間輪換。 42 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 外部賬戶開、銷戶管理 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 開銷戶登記簿是否準(zhǔn)確及時(shí)記載 查看開銷戶登記簿 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 外部賬戶開、銷戶管理 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 開銷戶資料是否完整齊全合規(guī)、是否符合人民銀行結(jié)算帳戶管理辦法及相關(guān)規(guī)定，是否雙人實(shí)地核實(shí)開戶申請(qǐng)人資料并簽章確認(rèn) 每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)抽查 100戶活期帳戶， 50戶定期、通知帳戶，重點(diǎn)核對(duì)10個(gè)重點(diǎn)戶（ 500萬(wàn)元以上開戶單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照期限、單位地址、聯(lián)系電話）檢查開、銷戶手續(xù)、預(yù)留印鑒、電子印鑒庫(kù)及現(xiàn)場(chǎng)了解情況 43 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 外部賬戶開、銷戶管理 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 對(duì)銷戶企業(yè)的未使用空白重要憑證是否專人管理，認(rèn)真登記，定期上繳分行 每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)抽查 10戶已銷戶企業(yè)上繳的空白重要憑證，查看由認(rèn)負(fù)責(zé)管理，是否加蓋作廢章或剪角，與銷戶申請(qǐng)單進(jìn)行核對(duì) 長(zhǎng)期不動(dòng)戶 賬務(wù)中心、基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 對(duì)長(zhǎng)期未發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶是否及時(shí)轉(zhuǎn)入不動(dòng)戶進(jìn)行管理，不動(dòng)戶的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出手續(xù)是否符合要求 檢查不動(dòng)戶轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出清單和傳票，支取手續(xù)、印鑒核對(duì)是否符合要求 44 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 銀企對(duì)賬 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 分行是否嚴(yán)格遵循對(duì)外對(duì)賬與賬務(wù)核算相分離的原則，負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬業(yè)務(wù)的人員是否兼辦開銷戶和存款人賬務(wù)處理。 賬務(wù)中心、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心、網(wǎng)點(diǎn) 附有余額調(diào)節(jié)表的對(duì)賬單是否由分行賬務(wù)中心統(tǒng)一打印，并由風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心通過(guò)郵寄方式送達(dá)開戶單位，是否存在附有余額調(diào)節(jié)表的對(duì)賬單交由網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行發(fā)放的情況； 檢查對(duì)賬單打印、下發(fā)方式，了解賬務(wù)中心、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心職責(zé)執(zhí)行情況，查看基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)具體執(zhí)行情況。 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心收到單位核對(duì)不相符的對(duì)賬單，是否落實(shí)專人進(jìn)行逐筆核查，確認(rèn)未達(dá)原因； 檢查核對(duì)不相符的對(duì)賬單，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心核查結(jié)果。 重點(diǎn)調(diào)閱節(jié)假日且人員緊張網(wǎng)點(diǎn)的錄像資料。 通過(guò)重點(diǎn)查看節(jié)假日且人員緊張網(wǎng)點(diǎn)的錄像資料的方式，發(fā)現(xiàn)柜員卡使用以及授權(quán)操作中的不合規(guī)情況，是否有相應(yīng)的措施、渠道、手段加以糾正。 通過(guò)重點(diǎn)查看節(jié)假日且人員緊張網(wǎng)點(diǎn)的錄像資料的方式，發(fā)現(xiàn)柜員卡使用以及授權(quán)操作中的不合規(guī)情況，是否有相應(yīng)的措施、渠道、手段加以糾正。 檢查基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的柜員級(jí)別和授權(quán)范圍和交易權(quán)限是否與其崗位一致，能否做到控制風(fēng)險(xiǎn)的要求。 事后監(jiān)督 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心 檢查重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)事后監(jiān)督情況，是否能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)差錯(cuò)并及時(shí)處理 現(xiàn)場(chǎng)檢查 49 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 企業(yè)印鑒管理 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 開戶申請(qǐng)人預(yù)留銀行印鑒是否符合賬戶管理有關(guān)規(guī)定，有明確的啟用日期，并由會(huì)計(jì)主管簽章確認(rèn)，印鑒卡實(shí)行專人保管。 分行賬務(wù)中心、基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 實(shí)行電子驗(yàn)印的分行，電子印鑒的建立是否指定由非賬務(wù)操作柜員進(jìn)行建庫(kù)，換人核對(duì)，建庫(kù)柜員、核對(duì)柜員、會(huì)計(jì)主管是否在印鑒卡上簽章確認(rèn)。 50 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 企業(yè)印鑒管理 分行賬務(wù)中心、基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)及賬務(wù)中心經(jīng)辦人員對(duì)支款憑證上的印鑒是否認(rèn)真核對(duì)無(wú)誤后再行付款，電子驗(yàn)印未通過(guò)的是否換人手工核對(duì)。 分行賬務(wù)中心、基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 開戶申請(qǐng)人更換預(yù)留印鑒的，所提交相關(guān)證明文件及簽章是否符合制度要求，新的印鑒卡正、反面是否加蓋新、舊預(yù)留印鑒章，是否有明確的啟用日期 ,是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽章確認(rèn)。 51 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 企業(yè)印鑒管理 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 企業(yè)更換印鑒手續(xù)是否齊全，是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽章確認(rèn) 抽查每個(gè)網(wǎng)點(diǎn) 30戶企業(yè)更換的印鑒，查看開銷戶登記簿、申請(qǐng)書，是否單位出具正式公函等 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 印鑒卡有無(wú)啟用日期、經(jīng)辦員、主管簽章，調(diào)用或移交時(shí)是否做好記錄，是否攜帶出行 抽查每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)和帳務(wù)中心 50戶印鑒卡，網(wǎng)點(diǎn)與開銷戶登記簿進(jìn)行核對(duì)； 52 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 企業(yè)印鑒管理 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 電子印鑒系統(tǒng)管理是否規(guī)范，是否管理柜員與操作柜員分離，是否按規(guī)定打印、核驗(yàn)清單 檢查系統(tǒng)柜員設(shè)置情況、查看一個(gè)月內(nèi)的核驗(yàn)清單，與帳務(wù)中心交接登記簿 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 存款人申請(qǐng)開戶或變更賬戶信息，是否做到“上門核實(shí)確認(rèn)申請(qǐng)人提交資料的真實(shí)性”。 53 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 重要空白憑證及代保管有價(jià)值品管理 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 是否存在重要空白憑證預(yù)蓋印章的現(xiàn)象，是否存在將空白重要憑證在柜臺(tái)上隨意放置的現(xiàn)象。 基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 出售重要空白憑證，是否符合規(guī)定，是否核實(shí)印鑒，是否進(jìn)行控號(hào)管理，是否有代客保管空白重要憑證，代填憑證和資料 查看 3天會(huì)計(jì)傳票、出售憑證清單，進(jìn)行表內(nèi)、外帳務(wù)及登記簿核對(duì)，檢查柜員憑證箱庫(kù)等 54 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對(duì)象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 重要空白憑證及代保管有價(jià)值品管理 基層營(yíng)業(yè)