【正文】 生的每筆業(yè)務(wù)的明細(xì)信息。總賬的登記方法是：每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額分別填列，并結(jié)出余額。2.　定期核對的內(nèi)容：對未納入每日核對的賬務(wù)應(yīng)按規(guī)定日期進行核對，即定期核對。 存款賬戶的開立及設(shè)置1. 存款賬戶的開立：個人在銀行開立存款賬戶只要向銀行出示個人身份證（或者其它證件）既可辦理開設(shè)個人存款賬戶。 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算活期存款是指不確定存款期限，隨時可存取的存款，活期存款按存取方式分為支票戶和存折戶1. 支票戶存取款項的核算：支票戶存入現(xiàn)金時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)的進賬單，連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行按照會計手續(xù)辦理該筆業(yè)務(wù)，其會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期存款某單位戶單位向其開戶銀行支取現(xiàn)金時，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，填寫支取金額和款項用途，并加蓋預(yù)留的銀行印簽，送交銀行的會計部門辦理。其會計分錄為：借：活期儲蓄存款某某戶貸：現(xiàn)金 定期儲蓄存款的核算1. 整存整取定期儲蓄存款的核算：整存整取定期存款是一次存入一定數(shù)額，約定期限，到期9 / 64一次支取本息的儲蓄存款。1. 開戶存入的核算：開戶時，由儲戶填寫“零存整取儲蓄存款憑條” ，儲戶將存款憑條連同現(xiàn)金一并交給銀行辦理。10 / 64 大額可轉(zhuǎn)讓存單的核算大額可轉(zhuǎn)讓存單是一種固定期限的存款憑證。個人儲蓄存款則每年結(jié)息一次，結(jié)息為每年的 6 月 30 日，計息期為上年的 7 月 1 日至本年的 6 月 30 日止。其計算公式為：利息=累計積息計數(shù)*（月利率247。從以上的兩種計算利息的辦法可以看出，余額表積息法適用于存款余額變動頻繁的存款戶，而分戶賬頁積息法則適用于存款余額變動不多的存款戶。上圖所示的 C,D,F 分社是分社一級。二、賬戶的開設(shè)1. 每個節(jié)點對相鄰節(jié)點開設(shè)通兌往來戶。四、日終軋帳清算節(jié)點通兌往來帳的記帳方法我們已經(jīng)知道，每筆通兌業(yè)務(wù)，從代理機構(gòu)到委托機構(gòu)間形成了一條清算鏈。丁所：借：4641通兌往來 貸：2111張某的存款戶 丙所：借：1011現(xiàn)金 貸：1124存放上級款項 乙所：借：1124存放上級款項貸：4641通兌往來 甲對于乙： 借：2323下級存放款項 貸：1124存放上級款項 甲對于丙： 借：1124存放上級款項 貸：2323下級存放款項甲所乙所 丙所丁所14 / 64第三章 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算結(jié)算業(yè)務(wù)是指：企業(yè)單位及集體和個體間，由于進行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟活動，而發(fā)生的貨幣收付行為。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：存款持票人戶出票人開戶行收到票據(jù)交換提交的支票，以支票作為借方傳票。申請人辦理銀行本票，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的“銀行本票申請書” ，銀行審核無誤后，以第一聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。2. 信匯、電匯的大概介紹信匯是我國銀行比較傳統(tǒng)的匯劃方式，報單的傳輸采用郵寄方式，而電匯是采用郵政的電報方式來傳輸報單，目前這兩種方式在我國的商業(yè)銀行中基本沒有采用，取而代之的是利用計算機網(wǎng)絡(luò)來進行傳輸報單，目前有兩種方式來進行電子匯劃系統(tǒng)，一種是批量的傳輸（既電子匯兌） ，一種是實時的匯劃系統(tǒng)（既實時匯兌） 。會計分錄為：借：存放聯(lián)行款項（聯(lián)行來賬）借：存放中央銀行款項貸：應(yīng)解匯款收款人戶需要支取現(xiàn)金的，另填制一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票，第四聯(lián)信匯憑證作附件。銀行審查無誤后，以第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。出票行收到代理付款行寄來的聯(lián)行借方報單以及解訖通知時，抽出原專夾保管的匯票卡片，經(jīng)核對無誤后，可分別情況進行處理。申請人因匯票超過付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng)交回匯票和解訖通知并提交證明或身份證件。（3）單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于 10 萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。(1)信用卡發(fā)卡的處理信用卡發(fā)卡的處理。特約單位開戶行收到特約單位送交的各種單證，經(jīng)審查無誤后，區(qū)別情況進行處理。分為三種情況加以說明：本行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，會計分錄為：借：活期儲蓄存款信用卡戶貸：現(xiàn)金同一城市其他銀行機構(gòu)發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，應(yīng)向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，待退票時間過后無退票的即支付現(xiàn)金，會計分錄為：借：存放中央銀行款項 貸：應(yīng)解匯款—持卡人戶借：應(yīng)解匯款—持卡人戶 貸：現(xiàn)金對異地銀行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，應(yīng)向持卡人開戶行辦理聯(lián)行劃款手續(xù)，并收取手續(xù)費。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：存款—特約單位戶手續(xù)費收入手續(xù)費戶特約單位與持卡人不在同一城市的，要辦理聯(lián)行劃款手續(xù)寄持卡人開戶行。發(fā)卡銀行審查同意后，應(yīng)及時通知申請人前來辦理領(lǐng)卡手續(xù)，并按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費。其資金可以現(xiàn)金存入或以其工資性款項及屬于個人的勞務(wù)報酬收入轉(zhuǎn)賬存入。會計分錄：借：匯出匯款貸：申請人戶或貸：現(xiàn)金信用卡、委托收款、商業(yè)匯款這三種結(jié)算方式既適用于同城結(jié)算，又適用于異地結(jié)算 信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費信用的特制載體的卡片。會計分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項（聯(lián)行來賬）② 匯票有多余款的，以匯票卡片作借方傳票，解訖通知作多余款貸方傳票。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：匯出匯款（2）銀行匯票的兌付① 持票人在代理付款行開戶的處理。收款人一次或分次取款的，應(yīng)填制支款憑證，銀行審核無誤后，辦理付款手續(xù)。匯款人辦理信匯時，應(yīng)該向銀行填制一式四聯(lián)的信匯憑證。會計分錄為：借：現(xiàn)金 貸：開出本票(2) 銀行本票的兌付① 兌付它行簽發(fā)的本票。出票人開戶行收到出票人交來的支票和第三聯(lián)進賬單后，以支票作為借方出傳票。具體的表樣見附錄樣式 11 和樣式 122. 轉(zhuǎn)賬支票的會計核算手續(xù)(轉(zhuǎn)賬支票的票樣見附錄) (1) 出票人、持票人（或收款人）在同一個銀行開戶的核算?，F(xiàn)金結(jié)算是收款方和付款方直接以現(xiàn)金進行清算。一筆通兌業(yè)務(wù)的各清算節(jié)點，對其兩個相鄰清算節(jié)點，分別記一筆通兌往來帳。3. 每個節(jié)點對每個相鄰下級節(jié)點開設(shè)下級存放款項賬戶（葉子節(jié)點沒有下級存放） 。社，也就是我們通常所說的信用社，既時營業(yè)機構(gòu)，同時也是對其下屬的網(wǎng)點和本機構(gòu)的管理機構(gòu)，就其性質(zhì)而言，此機構(gòu)及其下屬的分社構(gòu)成了一個獨立法人單位。目前我國商業(yè)銀行一般只是開通了對私業(yè)務(wù)的通存通兌（儲蓄業(yè)務(wù)） ，對公的通存通兌業(yè)務(wù)由于涉及到安全、印章等多方面的原因，暫時沒有開通。例如：某銀行 8 月份計息余額表中的 A 單位活期存款到 8 月 20 日的累計計息積數(shù)為 3000000元，那么它的應(yīng)計利息為：3000000‰247。利息一般采用余額表和分戶賬頁計息兩種方式。利率較同檔次定期存款高。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款零存整取戶2. 支取時的核算：到期支取本息時，儲戶應(yīng)填寫零存整取取款憑條，連同存折一并交給銀行，銀行在核對無誤后，注銷存折，登記分戶賬和開銷戶登記簿，計息后連同本金一并交給儲戶。存期不同，存款的利率也不同。銀行的會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期存款某單位戶(2) 支取現(xiàn)金的處理：存折戶向其開戶銀行支取現(xiàn)金時應(yīng)填寫取款憑條，加蓋預(yù)留銀行印簽，連同存折一并交銀行會計部門。銀行相關(guān)部門審查合格后即可辦理開戶手續(xù)。 銀行賬務(wù)的處理程序下面以流程圖的形式畫出銀行賬務(wù)處理程序：6 / 64核算程序 核對關(guān)系對上述程序說明如下：1. 據(jù)銀行業(yè)務(wù)編制或受理憑證2. 根據(jù)傳票登記明細(xì)賬或現(xiàn)金、付出日記簿；3. 根據(jù)明細(xì)賬填制余額表；4. 根據(jù)傳票按科目編制科目日結(jié)單；5. 根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；6. 根據(jù)總賬編制日計表；7. 總賬與明細(xì)賬或余額表核對；8. 總賬與現(xiàn)金收入、付出日計簿和現(xiàn)金庫存核對；9. 現(xiàn)金庫存簿與實存現(xiàn)金核對。應(yīng)加計本月的借、貸方發(fā)生額和本年累計發(fā)生額。5. 流水帳是對營業(yè)網(wǎng)點每天所發(fā)生業(yè)務(wù)流水的一個紀(jì)錄，反映了該網(wǎng)點的業(yè)務(wù)種類和數(shù)量。分戶賬的格式除了規(guī)定的專用格式外，主要有甲、乙、丙、丁四種。 原始憑證原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或編制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。借貸記賬法是根據(jù)資產(chǎn)平衡的規(guī)律，以“借” 、 “貸”作為記賬符號，運用復(fù)式記賬原理來反映銀行資產(chǎn)、負(fù)債等增減變化的一種復(fù)式記賬方法。主要包括債券類、待收貸款利息類、單證類、有價單證等等。 負(fù)債類科目反映銀行資金取得和形成的渠道。 費用的概念是指銀行在其經(jīng)營期間內(nèi)發(fā)生的各種支出。流動資產(chǎn)是一種短期周轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，主要包括：銀行的現(xiàn)金、銀行在人民銀行的存款、各種短期貸款、短期投資等等。會計核算的內(nèi)容（亦即會計的核算要素）目前按照國際上比較流行的標(biāo)準(zhǔn)，主要有以下幾點： 資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是指由于過去的交易或事項所引起的、銀行擁有或者控制的、能帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源，銀行的資產(chǎn)按照流動性可以分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。2 / 64 收入的概念銀行的收入是指銀行在一定的經(jīng)營期間內(nèi)實現(xiàn)的各種收入，主要包括銀行發(fā)放貸款所得到的利息收入，代理中間業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費（比如代理移動公司收取手機費） ，對外投資實現(xiàn)的投資收益等等。銀行的資產(chǎn)科目可以分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等科目。 表外科目表外科目是用以記載不涉及銀行資金實際增減變化的主要會計事項的科目。 借貸記賬法的基本要點目前世界上廣泛采用的復(fù)式記賬方法是借貸記賬法。其記賬方法是：借： 現(xiàn)金（1011） 1000貸： 活期儲蓄存款小張戶 1000讀者可以依據(jù)記賬方法來分析上述會計分錄。其中明細(xì)核算按賬戶核算，綜合核算按科目核算，兩者的數(shù)字必須相符 明細(xì)核算1. 分戶賬分戶賬是銀行會計賬簿中詳細(xì)、具體反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細(xì)類賬簿。在門柜系統(tǒng)里面設(shè)置了如下幾種明細(xì)賬：內(nèi)部往來明細(xì)賬、對公存款明細(xì)賬、核銷明細(xì)賬、儲蓄存款明細(xì)賬。10 天一小計。主要包括：總賬和會計報表的核對，各種貸款的賬據(jù)及各種利息的核對，有實物的各科目與實物進行核對，表外科目核算憑證與登記簿的核對。單位開立存款賬戶時，應(yīng)向銀行提交開戶申請書、上級主管部門批準(zhǔn)的證明和營業(yè)執(zhí)照以及蓋有單位公章及名章的印簽卡。銀行的會計分錄為：借：活期存款某單位戶貸：現(xiàn)金8 / 642. 存折戶存取款項的核算(1) 存入現(xiàn)金的核算：存折戶存入現(xiàn)金時，應(yīng)填制存款憑條，連同款項、存折一并交銀行出納部門進行辦理。存期一般為 3 個月、6 個月、1 年、2 年、3 年、5 年、8 年。銀行收妥后，登記分戶賬和開銷戶登記簿。這種儲蓄存單不能提前支取，不分段計息，到期按存單利率一次還本付息，不計逾期利息。但是，若在結(jié)息日前銷戶，應(yīng)于銷戶時計算利息。30）應(yīng)該注意，計算利息時必須將月利率換成日利率，計息期和利率必須保持一致。11 / 64 逐筆計息它主要適用于定期存款結(jié)息，采用利隨本清的辦法，其基本公式為：存款利息=存款本金存期利率 通存通兌的概念通存通兌是指在銀行的計算機網(wǎng)絡(luò)所轄范圍內(nèi)，不在開戶行（異地）辦理的存取款業(yè)務(wù)。3. 社（信用社）：是信合內(nèi)部對各個營業(yè)網(wǎng)點依據(jù)其所能行使的權(quán)利和所能經(jīng)手的業(yè)務(wù)而對其內(nèi)部營業(yè)網(wǎng)點的劃分。2. 每個節(jié)點對上級清算節(jié)點開設(shè)一個存放上級款項賬戶（根節(jié)點沒有存放上級） 。位于鏈中的代理機構(gòu)和委托機構(gòu)的通兌往來帳在日間聯(lián)機交易時已經(jīng)記入，鏈中其它各級清算機構(gòu)的通兌往來帳需要日終軋帳程序自動記入，以實現(xiàn)通兌資金的自動分級清算。按照結(jié)算方式的不同，可以分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種?，F(xiàn)金支票可以到銀行支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：存款出票人戶貸：存放中央銀行款項15 / 64② 出票人開戶行受理出票人送交的支票的核算。會計分錄為：借：存款申請人戶貸：開出本票申請人交現(xiàn)金辦理的，第二聯(lián)注銷，第三聯(lián)作貸方傳票。下面我們以信匯為例講解匯兌的會計核算手續(xù)3. 信匯的會計核算手續(xù)（1） 匯出行的處理。會計分錄為：借：應(yīng)解匯款收款人戶貸：現(xiàn)金需要一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)注銷應(yīng)解匯款登記簿中的該筆匯款，并如數(shù)轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款臨時存款分戶賬內(nèi)（不通過分錄，以丁種賬頁代替） ，該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。會計分錄為：借：存款—申請人戶貸: 匯出匯款申請人交現(xiàn)金辦理的,第二聯(lián)申請書注銷。① 匯票全額解付的，以匯票卡片作借方傳票，解訖通知和多余款收賬通知作借方傳票附件。出票行抽出原專夾保管的匯票卡片核對無誤后，以匯票卡片作借方傳票，匯票作附件，解訖通知作貸方傳票（如未退付現(xiàn)金，即作為借方傳票附件） ，辦理轉(zhuǎn)賬。（4）凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個人卡。申請人辦理信用卡，應(yīng)按規(guī)定填寫申請表。特約單位與持卡人在同一行開戶的，會計分錄為： 借：信用卡存款單位信用卡戶或 活期儲蓄存款個人信用卡戶貸：存款—特約單位戶手續(xù)費收入手續(xù)費戶特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機構(gòu)開戶的，特約單位開戶行應(yīng)向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，待款項收妥無退票時辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：存放聯(lián)行款項（聯(lián)行往賬） 貸：應(yīng)解匯款—持卡人戶借：應(yīng)解匯款—持卡人戶 貸：現(xiàn)金 手續(xù)費收入手續(xù)費戶如果信用卡