【正文】 特約單位與持卡人在同一行開戶的，會計分錄為： 借：信用卡存款單位信用卡戶或 活期儲蓄存款個人信用卡戶貸：存款—特約單位戶手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)戶特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機(jī)構(gòu)開戶的，特約單位開戶行應(yīng)向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，待款項(xiàng)收妥無退票時辦理轉(zhuǎn)賬。（4）凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個人卡。① 匯票全額解付的，以匯票卡片作借方傳票，解訖通知和多余款收賬通知作借方傳票附件。會計分錄為：借：應(yīng)解匯款收款人戶貸：現(xiàn)金需要一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)注銷應(yīng)解匯款登記簿中的該筆匯款，并如數(shù)轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款臨時存款分戶賬內(nèi)（不通過分錄，以丁種賬頁代替） ，該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。會計分錄為：借：存款申請人戶貸：開出本票申請人交現(xiàn)金辦理的，第二聯(lián)注銷，第三聯(lián)作貸方傳票?，F(xiàn)金支票可以到銀行支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。位于鏈中的代理機(jī)構(gòu)和委托機(jī)構(gòu)的通兌往來帳在日間聯(lián)機(jī)交易時已經(jīng)記入，鏈中其它各級清算機(jī)構(gòu)的通兌往來帳需要日終軋帳程序自動記入，以實(shí)現(xiàn)通兌資金的自動分級清算。3. 社（信用社）：是信合內(nèi)部對各個營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)依據(jù)其所能行使的權(quán)利和所能經(jīng)手的業(yè)務(wù)而對其內(nèi)部營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的劃分。30）應(yīng)該注意，計算利息時必須將月利率換成日利率，計息期和利率必須保持一致。這種儲蓄存單不能提前支取，不分段計息，到期按存單利率一次還本付息，不計逾期利息。存期一般為 3 個月、6 個月、1 年、2 年、3 年、5 年、8 年。單位開立存款賬戶時，應(yīng)向銀行提交開戶申請書、上級主管部門批準(zhǔn)的證明和營業(yè)執(zhí)照以及蓋有單位公章及名章的印簽卡。10 天一小計。其中明細(xì)核算按賬戶核算，綜合核算按科目核算，兩者的數(shù)字必須相符 明細(xì)核算1. 分戶賬分戶賬是銀行會計賬簿中詳細(xì)、具體反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)類賬簿。 借貸記賬法的基本要點(diǎn)目前世界上廣泛采用的復(fù)式記賬方法是借貸記賬法。銀行的資產(chǎn)科目可以分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等科目。會計核算的內(nèi)容（亦即會計的核算要素）目前按照國際上比較流行的標(biāo)準(zhǔn)，主要有以下幾點(diǎn)： 資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是指由于過去的交易或事項(xiàng)所引起的、銀行擁有或者控制的、能帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源，銀行的資產(chǎn)按照流動性可以分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。 費(fèi)用的概念是指銀行在其經(jīng)營期間內(nèi)發(fā)生的各種支出。主要包括債券類、待收貸款利息類、單證類、有價單證等等。 原始憑證原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或編制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。5. 流水帳是對營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)每天所發(fā)生業(yè)務(wù)流水的一個紀(jì)錄，反映了該網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)種類和數(shù)量。 銀行賬務(wù)的處理程序下面以流程圖的形式畫出銀行賬務(wù)處理程序：6 / 64核算程序 核對關(guān)系對上述程序說明如下：1. 據(jù)銀行業(yè)務(wù)編制或受理憑證2. 根據(jù)傳票登記明細(xì)賬或現(xiàn)金、付出日記簿；3. 根據(jù)明細(xì)賬填制余額表；4. 根據(jù)傳票按科目編制科目日結(jié)單；5. 根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；6. 根據(jù)總賬編制日計表；7. 總賬與明細(xì)賬或余額表核對；8. 總賬與現(xiàn)金收入、付出日計簿和現(xiàn)金庫存核對；9. 現(xiàn)金庫存簿與實(shí)存現(xiàn)金核對。銀行的會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期存款某單位戶(2) 支取現(xiàn)金的處理：存折戶向其開戶銀行支取現(xiàn)金時應(yīng)填寫取款憑條，加蓋預(yù)留銀行印簽，連同存折一并交銀行會計部門。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款零存整取戶2. 支取時的核算：到期支取本息時，儲戶應(yīng)填寫零存整取取款憑條，連同存折一并交給銀行，銀行在核對無誤后，注銷存折，登記分戶賬和開銷戶登記簿，計息后連同本金一并交給儲戶。利息一般采用余額表和分戶賬頁計息兩種方式。目前我國商業(yè)銀行一般只是開通了對私業(yè)務(wù)的通存通兌（儲蓄業(yè)務(wù)） ，對公的通存通兌業(yè)務(wù)由于涉及到安全、印章等多方面的原因，暫時沒有開通。3. 每個節(jié)點(diǎn)對每個相鄰下級節(jié)點(diǎn)開設(shè)下級存放款項(xiàng)賬戶（葉子節(jié)點(diǎn)沒有下級存放） ?，F(xiàn)金結(jié)算是收款方和付款方直接以現(xiàn)金進(jìn)行清算。出票人開戶行收到出票人交來的支票和第三聯(lián)進(jìn)賬單后，以支票作為借方出傳票。匯款人辦理信匯時，應(yīng)該向銀行填制一式四聯(lián)的信匯憑證。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：匯出匯款（2）銀行匯票的兌付① 持票人在代理付款行開戶的處理。會計分錄：借：匯出匯款貸：申請人戶或貸：現(xiàn)金信用卡、委托收款、商業(yè)匯款這三種結(jié)算方式既適用于同城結(jié)算，又適用于異地結(jié)算 信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向單位和個人發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的特制載體的卡片。發(fā)卡銀行審查同意后，應(yīng)及時通知申請人前來辦理領(lǐng)卡手續(xù)，并按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費(fèi)。分為三種情況加以說明：本行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，會計分錄為：借：活期儲蓄存款信用卡戶貸：現(xiàn)金同一城市其他銀行機(jī)構(gòu)發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，應(yīng)向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，待退票時間過后無退票的即支付現(xiàn)金，會計分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：應(yīng)解匯款—持卡人戶借：應(yīng)解匯款—持卡人戶 貸：現(xiàn)金對異地銀行發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金的，應(yīng)向持卡人開戶行辦理聯(lián)行劃款手續(xù)，并收取手續(xù)費(fèi)。(1)信用卡發(fā)卡的處理信用卡發(fā)卡的處理。申請人因匯票超過付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng)交回匯票和解訖通知并提交證明或身份證件。銀行審查無誤后，以第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票。2. 信匯、電匯的大概介紹信匯是我國銀行比較傳統(tǒng)的匯劃方式，報單的傳輸采用郵寄方式，而電匯是采用郵政的電報方式來傳輸報單，目前這兩種方式在我國的商業(yè)銀行中基本沒有采用，取而代之的是利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行傳輸報單，目前有兩種方式來進(jìn)行電子匯劃系統(tǒng)，一種是批量的傳輸（既電子匯兌） ，一種是實(shí)時的匯劃系統(tǒng)（既實(shí)時匯兌） 。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存款持票人戶出票人開戶行收到票據(jù)交換提交的支票，以支票作為借方傳票。丁所：借：4641通兌往來 貸：2111張某的存款戶 丙所：借：1011現(xiàn)金 貸：1124存放上級款項(xiàng) 乙所：借：1124存放上級款項(xiàng)貸：4641通兌往來 甲對于乙： 借：2323下級存放款項(xiàng) 貸：1124存放上級款項(xiàng) 甲對于丙： 借：1124存放上級款項(xiàng) 貸：2323下級存放款項(xiàng)甲所乙所 丙所丁所14 / 64第三章 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算結(jié)算業(yè)務(wù)是指：企業(yè)單位及集體和個體間，由于進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動，而發(fā)生的貨幣收付行為。二、賬戶的開設(shè)1. 每個節(jié)點(diǎn)對相鄰節(jié)點(diǎn)開設(shè)通兌往來戶。從以上的兩種計算利息的辦法可以看出，余額表積息法適用于存款余額變動頻繁的存款戶，而分戶賬頁積息法則適用于存款余額變動不多的存款戶。個人儲蓄存款則每年結(jié)息一次，結(jié)息為每年的 6 月 30 日，計息期為上年的 7 月 1 日至本年的 6 月 30 日止。1. 開戶存入的核算：開戶時，由儲戶填寫“零存整取儲蓄存款憑條” ，儲戶將存款憑條連同現(xiàn)金一并交給銀行辦理。 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算活期存款是指不確定存款期限，隨時可存取的存款，活期存款按存取方式分為支票戶和存折戶1. 支票戶存取款項(xiàng)的核算：支票戶存入現(xiàn)金時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)的進(jìn)賬單，連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行按照會計手續(xù)辦理該筆業(yè)務(wù)，其會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期存款某單位戶單位向其開戶銀行支取現(xiàn)金時，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，填寫支取金額和款項(xiàng)用途，并加蓋預(yù)留的銀行印簽，送交銀行的會計部門辦理。2.　定期核對的內(nèi)容：對未納入每日核對的賬務(wù)應(yīng)按規(guī)定日期進(jìn)行核對，即定期核對。4. 明細(xì)賬明細(xì)賬是每個分戶帳在一段時間內(nèi)發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)的明細(xì)信息。例如：小張到十堰信合東風(fēng)儲蓄所辦理了一筆存款業(yè)務(wù)：存入現(xiàn)金 1000 元。銀行的所有者權(quán)益類科目共有 5 個，即“實(shí)收資本” 、 “資本公積” 、 “盈余公積” 、 “本年利潤”和“利潤分配” 。 所有者權(quán)益的概念所有者權(quán)益是指銀行投資者對銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是指銀行全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，銀行所有者權(quán)益包括銀行投資者對銀行的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤。長期資產(chǎn)是指銀行擁有的不可能在一年內(nèi)變現(xiàn)的各種資產(chǎn)，主要包括各種長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)（比如：房產(chǎn)、汽車等等） 、無形資產(chǎn)等等。負(fù)債是形成銀行資產(chǎn)的主要來源，一般占其資金來源的 80%左右。借貸記賬法的規(guī)律是：有借必有貸，借貸必相等。目前在我們的門柜系統(tǒng)里面設(shè)了兩個分戶帳表：儲蓄分戶帳和對公分戶帳，其中儲蓄分戶帳記錄了每個對私帳戶在當(dāng)前會計日期的最新的紀(jì)錄值（包括當(dāng)天的借貸方發(fā)生額以及余額） ，對公分戶帳記錄了每個對公帳戶在當(dāng)前會計日期的最新紀(jì)錄值（包括當(dāng)天的借貸方發(fā)生額以及余額） 。目前我們的門柜系統(tǒng)里面設(shè)置有當(dāng)前總賬、日總賬、月總賬、年總賬。2. 存款賬戶的設(shè)置存款賬戶按用途的不同可分為基本賬戶和輔助賬戶兩大類。計息采取利隨本清的辦法。存款的辦理手續(xù)和計息辦法與整存整取定期儲蓄相同。30=275(元)利息計算出來后，填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。此機(jī)構(gòu)的賬務(wù)基本上包括了所有的業(yè)務(wù)類型。五、日終軋帳通兌資金清算方法13 / 64參加日間通兌的各級機(jī)構(gòu)在日終處理時，如果發(fā)現(xiàn)某機(jī)構(gòu)透支并超過事先設(shè)定的額度，自動關(guān)閉該機(jī)構(gòu)及下屬各機(jī)構(gòu)的通兌標(biāo)志，直到交清為止。轉(zhuǎn)賬支票簽發(fā)后，一般由持票人在提示付款期內(nèi)連同第二聯(lián)進(jìn)賬單(表樣見附錄 13)一并提交銀行。代理付款行在收到在本行開立賬戶的持票人直接交來的本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時，審查無誤后，以第二聯(lián)作貸方傳票。會計分錄為：借：應(yīng)解匯款收款人戶貸： 科目戶 銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。會計分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)（聯(lián)行來賬）存款—申請人戶同時銷記匯出匯款賬，在多余款收賬通知聯(lián)多余金額欄填寫多余金額，加蓋轉(zhuǎn)訖章交給申請人。個人卡可以提取現(xiàn)金，嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個人卡賬戶。會計分錄為：借：存放聯(lián)行存款（聯(lián)行往賬） 貸：存款—特約單位戶手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)戶如果信用卡是異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的，應(yīng)向特約單位所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡行通匯行提出票據(jù)交換，由通匯行轉(zhuǎn)匯入持卡人開戶行。每日營業(yè)終了，特約單位根據(jù)簽購單匯總填制匯計單,計算手續(xù)費(fèi)和凈計金額，連同簽購單和進(jìn)賬單一并交開戶行辦理轉(zhuǎn)賬。其資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其信用卡賬戶。會計分錄為：借：應(yīng)解匯款原持票人戶貸：科目戶（3）銀行匯票的結(jié)清。會計分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（聯(lián)行來賬）貸: 存款收款人戶② 收款人未在匯入行開立存款賬戶的，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。2. 銀行本票結(jié)算的核算手續(xù)(1) 銀行本票的簽發(fā)。 支票1. 支票的概念支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。2. 中間清算節(jié)點(diǎn)的通兌往來分錄流水留待日終軋帳時匯總寫入。所能處理的業(yè)務(wù)信用合作管理處（設(shè)置在省人民銀行）信用合作管理司（設(shè)置在人民銀行總行）321A(法人) B（法人） E（法人）C D F聯(lián)社：社：分社：12 / 64為：基本的存款類業(yè)務(wù)、內(nèi)部往來以及所能涉及到的損益類業(yè)務(wù)等。每到結(jié)息日，可算出本季的應(yīng)付利息。它的會計處理手續(xù)同零存整取一樣辦理，存期分為1 年、3 年、6 年。其會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款某個人戶2. 活期支取的核算：活期儲蓄存款支取時，儲戶應(yīng)填寫“活期儲蓄取款憑條” ，連同存折一并交與銀行辦理。定期存款是存款時約定存期，到期支取的存款，主要包括單位定期存款和個人定期存款。2. 總賬總賬是對科目的匯總記錄。其核算程序是：根據(jù)會計憑證登記分戶賬和登記簿，根據(jù)分戶賬編制余額表，最后同總賬進(jìn)行核對。 銀行記賬方法的種類記賬方法，就是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所使用的方法，即以會計憑證為依據(jù)，運(yùn)用一定的記賬原理和規(guī)則，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記到賬簿上，并通過試算平衡來檢查賬簿記錄是否正確。銀行會計科目按照資金的性質(zhì)可以分為四大類，即資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、損益類科目、所有者權(quán)益類科目。目前我國商業(yè)銀行都在推行新一代的綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，提出了大會計的概念，所謂大會計，是指在實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)大集中以后，統(tǒng)一設(shè)置會計科目，統(tǒng)一總賬，統(tǒng)一報表，統(tǒng)一現(xiàn)金，統(tǒng)一憑證，通兌資金等綜合類科目的核算和管理，實(shí)現(xiàn)多級科目的核算體系。 利潤的概念利潤是指銀行在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資收益、以及營業(yè)外收支凈額。賬戶是在會計科目下更細(xì)一層的分類，其性質(zhì)隨其所屬科目的性質(zhì)而定，會計科目對其所屬的賬戶起著統(tǒng)馭的作用，會計科目提供綜合資料，賬戶提供具體的詳細(xì)資料。銀行各種記賬式憑證的樣本見附錄。其中，分錄流水帳和現(xiàn)金箱流水帳是系統(tǒng)日終扎帳的基礎(chǔ)。存款是銀行負(fù)債的重要組成部分，也是銀行信貸資金的重要來源。其會計分錄為：借：活期存款某單位戶貸：定期存款某單位戶2. 到期支取本息的核算：存款到期，單位持定期存單向銀行支取本息，銀行應(yīng)該按照單位是否續(xù)存作不同的賬務(wù)處理。定活兩便儲蓄采用定額存單的形式，儲戶來辦理存款時開立存單，支取時憑存單辦理。1. 余額表計息：采用這種方法時，就是在每