【文章內(nèi)容簡介】 （2）增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票隸屬于國家稅務(wù)局管理范圍，其式樣和印制及管理規(guī)定均由國家稅務(wù)局制定。增值稅專用發(fā)票是計算和繳納增值稅款的基礎(chǔ)和前提。①增值稅專用發(fā)票的使用范圍。在中華人民共和國境內(nèi)銷售的貨物或者提供的加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，為增值稅的征稅范圍。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人（工業(yè)一般納稅人是年銷售額50萬元以上，商業(yè)一般納稅人是年銷售額80萬元以上）領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。②增值稅專用發(fā)票的基本內(nèi)容。增值稅專用發(fā)票的基本內(nèi)容包括購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬戶，貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、不含稅的單價、增值稅稅率、購貨總金額和稅額，銷售單位名稱、納稅人識別號、開戶行、賬號、地址、電話以及開票日期等。根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成?；韭?lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次的用途由一般納稅人自行確定。注：增值稅專用發(fā)票現(xiàn)為計算機版，由計算機統(tǒng)一開具。相關(guān)欄目的說明如下：a．購貨單位，由操作員錄入；b．密碼區(qū)，計算機開票完成時自動生成，不需要錄入；c．貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價和稅率，由操作員錄入，其他欄目數(shù)據(jù)由計算機自動生成；d．銷貨單位及開票人，這些資料在企業(yè)購買lC卡時基礎(chǔ)信息注冊后自動生成，不需要輸入。③增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購。一般納稅人在領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，需填寫發(fā)票領(lǐng)購申請表。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，攜帶購票相關(guān)章證（身份證、稅務(wù)登記證副本、財務(wù)章、發(fā)票領(lǐng)購簿、稅控IC卡）購票。④增值稅專用發(fā)票的注意事項：在填開時出現(xiàn)錯誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。⑤增值稅專用發(fā)票的保管。一般納稅人應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)的要求，加強專用發(fā)票的保管，對專用發(fā)票要單獨存放，并設(shè)專人保管，避免發(fā)票丟失，同時將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊；月末如實填列“增值稅專用發(fā)票購、用、存報表”。2．收據(jù)收據(jù)分為非經(jīng)營性收據(jù)和內(nèi)部收據(jù)。（1）非經(jīng)營性收據(jù)。非經(jīng)營性收據(jù)是指國家機關(guān)、事業(yè)單位等按規(guī)定收取相關(guān)費用和咨詢服務(wù)費所開具的收據(jù)。非經(jīng)營性收據(jù)由國家財政部門統(tǒng)一印制或加蓋監(jiān)制章，國家機關(guān)、事業(yè)單位在收取各種規(guī)定的費用時必須開具非經(jīng)營性收據(jù)。（2）內(nèi)部收據(jù)。內(nèi)部收據(jù)一般用于單位內(nèi)部職能部門與職工之間的現(xiàn)金往來及外部單位和個人之間的非經(jīng)營性資金往來。例如，職工向單位交納的水電費、房租等。內(nèi)部收據(jù)一般由單位根據(jù)自己的需要設(shè)計印制或商店購買，無須到稅務(wù)部門領(lǐng)購。但需要注意的是，企業(yè)支付款項收到的內(nèi)部收據(jù)不可據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理，必須取得正式收據(jù)才可進(jìn)行賬務(wù)處理，否則視為白條。（二）現(xiàn)金支付原始憑證的填制方法1．工資結(jié)算表工資結(jié)算表又稱工資表，是各單位按月向職工支付工資的原始憑證，一般按車間、部門編制。出納人員按每個員工的工資數(shù)計算工資總額，根據(jù)實發(fā)金額填制現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金、發(fā)放工資，或者通過銀行代發(fā)工資，并附以工資發(fā)放清單。2．報銷單報銷單是各單位內(nèi)部有關(guān)人員為單位購買貨物、接受外單位或個人勞務(wù)或服務(wù)而辦理報銷業(yè)務(wù)，以及單位職工報銷相關(guān)費用等使用的單據(jù)。3．借款收據(jù)借款收據(jù)是單位內(nèi)部所屬機構(gòu)出于購買零星辦公用品等原因向出納借款時使用的憑證。借款人經(jīng)借款單位（或有關(guān)部門）領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)填寫借款收據(jù)，交財會部門辦理借款手續(xù)。出納對借款收據(jù)審核無誤后支付現(xiàn)金。借款收據(jù)一般為一式多聯(lián)，用藍(lán)色圓珠筆復(fù)寫，也有單聯(lián)的借款收據(jù)。4．領(lǐng)款收據(jù)領(lǐng)款收據(jù)是本單位職工向單位領(lǐng)取各種非工資性獎金、津貼、勞務(wù)費和其他各種現(xiàn)金款項及其他單位或個人向本單位領(lǐng)取各種勞務(wù)費、服務(wù)費時填制的，作為付款的憑證。5．差旅費借款單差旅費借款單是單位內(nèi)部職工因出差向出納借款時使用的憑證。6．差旅費報銷單差旅費報銷單是企業(yè)派出的公出人員返回單位報銷差旅費時填制的報銷憑證。它是單聯(lián)式的，由報銷人員依據(jù)車船票、住宿費收據(jù)歸類填寫，途中伙食補助費和住宿費按差旅費規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算、填制，然后交出納作為現(xiàn)金補退的依據(jù)。差旅費報銷單背面應(yīng)粘附車票、住宿費發(fā)票等外來原始憑證，經(jīng)所在部門領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，送財務(wù)部門。出納人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定審核后予以報銷，作為記賬的依據(jù)。7．現(xiàn)金解款單現(xiàn)金解款單是出納將庫存現(xiàn)金存入銀行時填寫的憑證?，F(xiàn)金解款單一般一式三聯(lián)，出納人員應(yīng)正確填寫收款單位全稱、賬號、款項來源、解款部門、大小寫金額，銀行受理后在第一聯(lián)回單聯(lián)上加蓋“已收訖”章，然后退給單位，企業(yè)出納以此作為記賬的依據(jù)。四、銀行收支原始憑證的填制方法銀行結(jié)算，也稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位之間的款項收付不動用現(xiàn)金，而由銀行把款項從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位存款賬戶的貨幣結(jié)算。根據(jù)中國人民銀行頒布的《支付結(jié)算辦法》，我國的銀行結(jié)算方式包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等，所以我國的銀行結(jié)算方式又稱“四票一卡三種結(jié)算方式”。（一）支票及相關(guān)憑證1．現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票支票一頁兩面。正面分為存根聯(lián)和正聯(lián)（底紋按行別分色，大寫金額欄加紅水紋）。填制支票的注意事項：（1）簽發(fā)支票應(yīng)該使用碳素墨水或墨汁填寫，或者采用支票打印機（或支票打印軟件）輸入相關(guān)內(nèi)容后打印出來。（2）存根聯(lián)。填寫內(nèi)容有：出票日期；收款人、金額、用途；有支票領(lǐng)用簿的單位，單位主管不需簽字，若無領(lǐng)用簿，主管人需簽字。（3）正聯(lián)。出票日期必須大寫；收款人必須與收款單位的財務(wù)專用章一致（收款單位全稱）；付款行名稱、出票人賬號據(jù)實填寫；在填寫人民幣大寫欄時要頂格書寫，不得留下空格；小寫金額數(shù)字前面加人民幣符號“￥”；要填明用途；出票人簽章必須與其預(yù)留銀行簽章一致；任何內(nèi)容均不得修改。（4）現(xiàn)金支票背面格式。根據(jù)需要填寫。（5）轉(zhuǎn)賬支票背面格式、普通支票背面格式。持票人委托開戶銀行收款時，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面“背書人簽章”欄簽章，記載“委托收款”字樣，填寫背書日期，在“被背書人”欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交開戶銀行；持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時，應(yīng)在支票背面“背書人簽章”欄簽章，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交出票人開戶銀行；收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時，應(yīng)在支票背面“收款人簽章”處簽章；持票人為個人的，還需交驗本人身份證，并在支票背面注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關(guān)。2．進(jìn)賬單收款人將出票人開具的支票等送交銀行辦理進(jìn)賬時，必須同時開具一式三聯(lián)的進(jìn)賬單。填制進(jìn)賬單的注意事項：（1）單位收到的支票、銀行本票、銀行匯票、到期的銀行承兌匯票均要填制進(jìn)賬單；（2）收款人收到同一付款人數(shù)張票據(jù)時，可將數(shù)張票據(jù)合并填制同一張進(jìn)賬單；（3）日期小寫即可；（4）出票人、持票人據(jù)實填寫；（5）金額填寫方法同支票。（二）銀行匯票及相關(guān)憑證1．銀行匯（本）票申請書單位、個人需采用銀行匯票辦理結(jié)算時，應(yīng)填制一式三聯(lián)銀行匯（本）票申請書。銀行匯（本）票申請書一式三聯(lián)：第一聯(lián)銀行記賬憑證（白紙黑油墨）；第二聯(lián)為代理簽發(fā)行記賬憑證；第三聯(lián)為客戶回單。填寫銀行匯（本）票申請書的注意事項：（1）填寫幣種，申請日期小寫。（2）選擇業(yè)務(wù)類型與付款方式，在口內(nèi)打“√”。（3）據(jù)實填寫申請人及其賬號、收款人及其賬號、用途、代理付款行。（4）填寫大小寫金額。（5）在各聯(lián)“客戶簽章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒。2．銀行匯票由出票行在辦好轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。銀行匯票一式四聯(lián)：第一聯(lián)為卡片（白紙黑油墨），由出票行結(jié)清匯票時作借方憑證。第二聯(lián)為匯票，有正、背兩面。正面為專用水印紙藍(lán)油墨，出票金額欄加紅水紋。第三聯(lián)為解訖通知（白紙紅油墨）。第四聯(lián)為多余款收賬通知（白紙紫油墨），此聯(lián)出票行結(jié)出多余款后交申請人。3．銀行匯票的附件（1）粘單（白紙黑油墨）。持票人將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓時，先在銀行匯票第二聯(lián)的背面填明被背書人名稱并簽章。當(dāng)多次背書，銀行匯票第二聯(lián)背面填不下時，可貼粘單，并在“貼粘單處”加蓋騎縫章。（2）掛失止付通知書一式三聯(lián)。（三）銀行本票及相關(guān)憑證1．銀行本票申請書單位、個人需使用銀行本票辦理結(jié)算時，應(yīng)填寫一式三聯(lián)“銀行匯（本）票申請書”。2．銀行本票出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。銀行本票一式兩聯(lián)。第一聯(lián)為卡片，出票行留存（白紙紅油墨）；第二聯(lián)為本票（專用水印紙藍(lán)油墨），分為正、背兩面。使用銀行本票的注意事項：（1）銀行本票的出票日期和出票金額必須大寫，不得修改。（2）用于轉(zhuǎn)賬的本票，必須在本票上劃去“現(xiàn)金”字樣；用于支取現(xiàn)金的本票，必須在本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣。銀行本票申請書的備注欄內(nèi)有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，應(yīng)在本票正面注明。（四）商業(yè)匯票及相關(guān)憑證1．商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)。第一聯(lián)為卡片（白紙黑油墨），出票人簽章后由承兌人留存；第二聯(lián)為匯票（專用水印紙藍(lán)油墨，出票金額欄加紅水紋），此聯(lián)是銀行之間的傳遞憑證，它有正、背兩面；第三聯(lián)為存根（白紙黑油墨），由出票人存查。填制商業(yè)承兌匯票的注意事項：（1）出票日期、出票金額大寫。（2）付款人、收款人據(jù)實填寫。（3）第二聯(lián)承兌人簽章欄記載“承兌”字樣和承兌日期，加蓋承兌人預(yù)留銀行印鑒。（4）出票人簽章處加蓋出票人的預(yù)留銀行印鑒。2．銀行承兌匯票銀行承兌匯票一式三聯(lián)。第一聯(lián)為卡片（白紙黑油墨），由承兌銀行留存?zhèn)洳椋坏诙?、第三?lián)用途與商業(yè)承兌匯票相同。填制銀行承兌匯票的注意事項：（1）出票日期、出票金額、收款人的填寫與商業(yè)承兌匯票相同。（2）出票人可以是收款人，也可以是付款人。（3）在出票人簽章處加蓋預(yù)留銀行印鑒，簽署日期。（4）檢查承兌行簽章處承兌銀行是否簽章。出票人和付款人開戶銀行簽署銀行承兌協(xié)議時的注意事項：（1）承兌協(xié)議上的匯票號碼、匯票金額必須與銀行承兌匯票上的號碼、金額一致。（2）出票日期與到期日期最長不超過6個月。（3）‰。（4）承兌銀行蓋章。（5）出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒。（6）訂立承兌協(xié)議日期小寫。3．貼現(xiàn)憑證持票人持未到期的匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，根據(jù)匯票填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證。課堂練習(xí) [單選]我國的商業(yè)匯票有效期最長不理超過（）個月。A．3B．6C．9D．12顯示本題答案答案：B【答案】B（五）匯兌結(jié)算憑證1．信匯、電匯結(jié)算憑證匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式，分為信匯和電匯兩種。填制信匯或電匯憑證時的注意事項：（1）委托日期是指匯款人向銀行提交匯兌憑證的當(dāng)日。（2）匯款人、收款人在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號。（3）轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在由原收款人向銀行填制的信、電匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記。（4）匯款人、收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信匯、電匯憑證的匯款金額大寫欄先填寫“現(xiàn)金”字樣后再填寫匯款金額。（5）匯款人應(yīng)在第二聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒。2．支付結(jié)算通知（查詢查復(fù)）書支付結(jié)算通知（查詢查復(fù)）書一式四聯(lián)（均為白紙黑油墨）。（六）委托收款及結(jié)算憑證單位和個人憑商業(yè)承兌匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明均可辦理委托收款。委托收款按其結(jié)算款項的劃回方式不同，分為郵寄和電報兩種，由收款人選擇。采用委托收款結(jié)算的注意事項：（1）委托收款人以銀行以外的單位為付款人的，委托收款人必須記載付款人銀行名稱。（2）辦理委托手續(xù)時必須向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。（3）收款人收取公用事業(yè)費，必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟合同，由付款人向開戶銀行授權(quán)，并經(jīng)開戶銀行同意，報經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。（4）付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對收款人委托收取的款項有權(quán)提出拒絕付款。（5）以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項主動支付給收款人；以單位為付款人的，銀行通知付款人后，付款人應(yīng)于接到通知當(dāng)日書面通知銀行付款。（七）托收承付及結(jié)算憑證1．托收承付憑證托收承付結(jié)算按款項的劃回方法不同，分為郵劃和電劃兩種，由收款人選用。采用托收承付結(jié)算的注意事項：（1）由收款人辦理托收時填寫。（2）收付雙方必須簽有符合《經(jīng)濟合同法》的購銷合同，托收承付憑證中“合同名稱號碼”根據(jù)合同號碼填寫。（3）收款人辦理托收，必須附發(fā)運憑證或其他符合托收承付的有關(guān)證明和交易單（如鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)的運單、運單副本和郵局包裹單回執(zhí)等