【文章內(nèi)容簡介】 性，需要企業(yè)針對已經(jīng)完成的交易和事項等，應(yīng)當(dāng)及時做出會計確認(rèn)、計量以及報告，不可以提前以及延后。第一體現(xiàn)在收集會計信息的及時性，就是指經(jīng)濟(jì)交易，或者在事件發(fā)生之后，立刻對眾多原始單據(jù)和憑證做出收集及整理；第二體現(xiàn)在及時處理會計數(shù)據(jù)，及時對經(jīng)濟(jì)交易、或事件進(jìn)行核對后，編制財務(wù)報告為下一步的財務(wù)工作提供基礎(chǔ)；第三，表現(xiàn)在及時地傳遞會計信息，按照相關(guān)的政策法規(guī)以及行業(yè)的實際特點，在相應(yīng)的有效期內(nèi)，及時把財務(wù)報告提供給資源管理以及擁有者[20]。 財務(wù)報表統(tǒng)計和整理 基于對收集到的賬務(wù)信息進(jìn)行歸納、和整理，得到的數(shù)據(jù)集合即為財務(wù)報表。財務(wù)報表，也是對外會計報表，是會計方面對外提供的體現(xiàn)財務(wù)現(xiàn)狀以及經(jīng)營的會計依據(jù)。往往會包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、財務(wù)狀況變動表、附表以及附注，財務(wù)報表是財務(wù)報告的關(guān)鍵表現(xiàn)形式。對內(nèi)報表，是以會計準(zhǔn)則作為規(guī)范來進(jìn)行編制的，向所有者、債權(quán)人、政府和相關(guān)的各方及社會公眾等外部使用者公開的會計報表[21]。 XY公司是一家從事計算機(jī)軟件開發(fā)及銷售為主要業(yè)務(wù)的公司，始建于1998年。經(jīng)過十幾年的拼搏，XY公司已經(jīng)從初步發(fā)展階段，逐步成為當(dāng)?shù)氐闹攸c企業(yè)。現(xiàn)如今，XY公司的產(chǎn)品在多個領(lǐng)域得到了應(yīng)用，覆蓋眾多地區(qū)。XY公司近年來的發(fā)展迅速，是受到各界公認(rèn)的。XY公司創(chuàng)業(yè)初期，其注冊資本有3510萬元，但是僅在2013年，XY公司的純利潤已突破3130萬元的大關(guān)，2013年的財務(wù)報表，見表21所示：表21 2013年財務(wù)報表營業(yè)利潤凈利潤流動資產(chǎn)流動負(fù)債固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)1月2,164,2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月表21是XY公司2013年財務(wù)報表，從表中可以直觀地看到XY公司的2013年的業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r。XY公司的營業(yè)利潤保持穩(wěn)步增長。除此之外，XY公司還具備較強(qiáng)的可持續(xù)發(fā)展?jié)摿Γ唧w表現(xiàn)在XY公司擁有雄厚的技術(shù)研發(fā)實力方面。近些年來，XY公司始終走獨立研發(fā)的策略。從最初跟隨業(yè)內(nèi)發(fā)展的先進(jìn)技術(shù)，到占領(lǐng)未來業(yè)內(nèi)技術(shù)的頂峰規(guī)劃。XY公司技術(shù)團(tuán)隊是由華南理工大學(xué)計算機(jī)工程應(yīng)用研究所知名的教授等帶領(lǐng)下的一批資深工程師組成的，有著很強(qiáng)的技術(shù)開發(fā)能力。目前公司在業(yè)務(wù)運營方面自主開發(fā)的業(yè)務(wù)平臺融短信、IVR、互聯(lián)網(wǎng)、WAP、移動互聯(lián)網(wǎng)等通訊方式于一體，并可快速、靈活的開發(fā)、加載各種業(yè)務(wù)，這為公司新的業(yè)務(wù)推出提供了良好的保證。截止到2012年底，XY公司依托華南理工大學(xué)多學(xué)科的優(yōu)勢，堅持科研與應(yīng)用緊密結(jié)合的道路，將高校的科技成果迅速轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品，服務(wù)社會，發(fā)展民族信息產(chǎn)業(yè)。華工信元公司，現(xiàn)階段擁有30多個科技獎項及成果，在電信增值方面的業(yè)務(wù)、呼叫指揮中心、視頻通訊、電信方面的費用管理、安全監(jiān)控、移動互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品等方向上，擁有多項具有自主知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品，是一家專門進(jìn)行計算機(jī)通信和相應(yīng)信息處理方面的產(chǎn)品研發(fā)的科技型公司，地處于環(huán)境優(yōu)雅、富有文化氣息、科技成果頗豐的華南理工大學(xué)的校園內(nèi)。XY公司帶有清晰的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，并且以人為本，推行規(guī)范的現(xiàn)代公司管理制度，始終本著求實、務(wù)實、做實的一貫工作態(tài)度以及作風(fēng)。凡事從點滴起步，腳踏實地。遵循產(chǎn)品質(zhì)量至上及顧客至上的原則，努力保障用戶的利益，樹立優(yōu)秀的企業(yè)信譽及品牌，并以此來實現(xiàn)“以技術(shù)服務(wù)于社會”的發(fā)展目標(biāo)[22]。公司積極開拓省外市場，與浙江電信、湖南電信、湖南聯(lián)通、山東聯(lián)通、江蘇電信、江蘇移動、上海電信、四川電信合作，進(jìn)行了基于小靈通彩鈴、短信、電話會議、160/168聲訊業(yè)務(wù)、語音電話簿、固網(wǎng)秘書、聲動彩鈴、虛擬企業(yè)總機(jī)、118114通訊助理等多個業(yè)務(wù)的合作。在系統(tǒng)集成方面，承擔(dān)建設(shè)了山東壽光、青島、威海、廣州等地的平安城市、政府大樓、學(xué)校、企業(yè)等單位的視頻監(jiān)控及防盜報警系統(tǒng)。隨著移動互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，公司專注于Android和IOS二大主流智能手機(jī)平臺，初步形成了20多人的移動互聯(lián)網(wǎng)開發(fā)及服務(wù)團(tuán)隊，具有極高的市場敏銳度和強(qiáng)大的研發(fā)能力。目前已經(jīng)研發(fā)完成的IUTEL WIFI語音聊天軟件、手機(jī)多方通、天翼看交通、天翼看家、微信114優(yōu)禮兌換、天翼火車通、警民通、天翼看工地等移動互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用產(chǎn)品，在國內(nèi)同行業(yè)處于領(lǐng)先地位。綜上所述，XY公司在利潤方面迅猛增長的過程中，還始終保持良性以及穩(wěn)定態(tài)勢，外加公司領(lǐng)導(dǎo)對于會計業(yè)務(wù)流程再造內(nèi)涵的廣泛認(rèn)可，都為進(jìn)行會計業(yè)務(wù)流程再造墊定了堅實的基礎(chǔ)。風(fēng)險和財務(wù)狀況分析后，增加了項目的可操作性，同時減小了項目投資風(fēng)險。 傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)流程，以相互之間的順序化為基本，通常以原始憑證為起點開展會計業(yè)務(wù)。一項經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生后,會計人員依據(jù)業(yè)務(wù)人員傳送來的單據(jù)(如銷售發(fā)票、采購發(fā)票、入庫單、領(lǐng)料單等)編制成記賬憑證,運用復(fù)式記賬法將經(jīng)過確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等要素，按會計原則記載進(jìn)指定的會計科目中,然后進(jìn)行會計賬簿的登記，和會計報表的編制。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息有關(guān)部門原始憑證接受原始憑證原始憑證審核編制記賬憑證登記會計賬簿編制會計報表數(shù)據(jù)會計部門對賬對賬對賬 會計業(yè)務(wù)流程示意圖傳統(tǒng)的企業(yè)會計流程包含下面五個顯著特點:（1）順序化的處理方式。傳統(tǒng)手工方式下的會計信息系統(tǒng)，是一個開環(huán)的信息系統(tǒng),會計數(shù)據(jù)的處理嚴(yán)格按照順序進(jìn)行,會計信息是會計數(shù)據(jù)在此開環(huán)系統(tǒng)中單項運行的產(chǎn)物；（2）會計信息的綜合性與全局性。經(jīng)過這個流程的全程處理,最終得到的會計信息，是經(jīng)過人為處理過后的具有高度綜合性的信息；（3）信息的不準(zhǔn)確性。由于整個手工處理流程中多處涉及人為的處理,所以任何一個環(huán)節(jié)的錯誤，都可能導(dǎo)致對最終結(jié)果的不可逆影響。（4）在全部業(yè)務(wù)流程中，只重視資金周轉(zhuǎn)。手工方式下的會計流程產(chǎn)生的會計信息，集中體現(xiàn)了與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的資金流動,其他諸如物流、信息數(shù)據(jù)的信息都得不到充分記錄和披露；（5）會計工作簡單化。手工方式會計流程，令會計工作實現(xiàn)簡單化，核算工作獲得重點關(guān)注，核對內(nèi)容及簡單計算進(jìn)行匯總，使會計工作得以簡化，會計職能無法充分體現(xiàn)[23]。 XY公司會計業(yè)務(wù)中存在的問題傳統(tǒng)的會計業(yè)務(wù)流程，不能全面準(zhǔn)確的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，因此難以滿足賬務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)報告使用者的多元化需求。傳統(tǒng)流程下的會計信息系統(tǒng)反映的是，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的涉及財務(wù)的部分信息，結(jié)果會造成企業(yè)經(jīng)營信息遺漏，不同時期數(shù)據(jù)可比性差，缺乏一致性。主要表現(xiàn)在：一、受傳統(tǒng)會計組織結(jié)構(gòu)，會計思想，以及賬務(wù)核算技術(shù)的制約，在XY公司原有會計業(yè)務(wù)流程中，工作人員不能對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的，全部數(shù)據(jù)和相關(guān)信息憑證進(jìn)行收集，只抽取其中的部分有用數(shù)據(jù)做記錄，舍棄了大量的管理信息數(shù)據(jù)。這種情況的結(jié)果是，一項經(jīng)濟(jì)活動或業(yè)務(wù)交易發(fā)生后，會計人員只能通過主觀判斷，伴隨業(yè)務(wù)產(chǎn)生的財務(wù)信息、和非財務(wù)信息。此外，還可能發(fā)生同一業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、和信息被多次記錄，既造成了大量有用管理信息被忽略，又造成了企業(yè)內(nèi)部信息流分離或重復(fù)記錄，降低效率。二、會計的處理方式，是對收集到的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工匯總，以總賬、明細(xì)賬、財務(wù)報表等方式，反映給信息使用者。這種方式呈現(xiàn)給信息使用者的結(jié)果通常僅有一張報表，有價值的財務(wù)信息不能通過直觀的方式表現(xiàn)出來。會造成信息使用者很難從海量財務(wù)數(shù)據(jù)中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在問題、或有潛力的投資機(jī)會。 本文的研究對象XY公司，以從事專業(yè)化軟件產(chǎn)品和服務(wù)為主，針對該公司經(jīng)營中存在的三方面問題進(jìn)行研究。營業(yè)收入，無疑是銷售過程中的關(guān)鍵內(nèi)容，同時也是銷售工作中的一貫指標(biāo)。價格是否具備一定的競爭力，通常做為限制營業(yè)收入的最主要因素。在XY公司的具體業(yè)務(wù)中，各個銷售員工，往往會得到公司產(chǎn)品的價格列表，即目錄價。該表中的價格，在公司銷售的不同區(qū)域內(nèi)，針對全部客戶都是相同的。但是，市場內(nèi)部的情況是瞬息萬變的，每個客戶的具體情況也有所區(qū)別，乃至于同一個客戶，在某一項訂單的價格要求方面，也會不同。所以，在具體銷售的工作中，單憑目錄價實現(xiàn)成交的概率并不高，這在一定程度上，便影響了實際的營業(yè)收入。會計業(yè)務(wù)流程體系，沒有和銷售模式的轉(zhuǎn)變實現(xiàn)同步。傳統(tǒng)的計算機(jī)軟件銷售主要借助于直銷的方式來完成，即客戶直接向XY公司訂購，部分通過代理商來進(jìn)行分銷商的銷售模式。該模式在銷售的工作中，加入了代理商的角色。但是代理商，并非客戶群體，從一定程度上說，代理商要與XY公司建立合作伙伴的關(guān)系，但最終能否真正建立起這樣良好穩(wěn)定的關(guān)系，便由XY公司在代理商環(huán)節(jié)的管理能力及相應(yīng)水平。由此可見，在利潤率下降方面，代理商起到較大程度的影響。流動資金緊張，是眾多公司都常出現(xiàn)的問題，中小公司的現(xiàn)象更加嚴(yán)重。眾多中小公司不但在擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍與技術(shù)研發(fā)等方面的流動資金不足。眾多中小公司都存在流動資金持有方面不平衡的問題，即眾多中小公司的流動資金缺乏，周轉(zhuǎn)不易，期望銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)的贊助，嚴(yán)重的甚至停產(chǎn)和破產(chǎn)，也有一些中小公司的流動資金即使不缺乏，但是往往又亟待需要改善流動資金的使用效率。流動資金不足的狀況，也一直在困擾著XY公司，不僅為XY公司的日常經(jīng)營工作帶來較大的影響，同時也會令公司全局的發(fā)展遭受不良的影響，因此，解決XY公司流動資金不足的問題，已經(jīng)成為會計流程再造工作的關(guān)鍵影響因素，應(yīng)努力確保符合XY公司日常經(jīng)營狀況的實際需要[24]。（1）XY公司更改了賒銷的原則，銷售額得到了一定的增長，但是增長的數(shù)額，小于實際賬款的數(shù)額；（2）銷售后的收款沒有形成規(guī)律；（3）XY公司的管理有待提高，原有的賬款沒有及時收回，又去開發(fā)新的客戶；（4）市場內(nèi)部環(huán)境不容樂觀，競爭日益嚴(yán)峻，XY公司在銷售業(yè)績毫無增長時，應(yīng)收的銷售數(shù)額變大；（5）市場形勢反常，而且容易發(fā)生客戶先付款后收貨的狀況，所以即使銷售收入顯著增加，但應(yīng)收的實際數(shù)額卻下降；（6）XY公司的經(jīng)營政策發(fā)生較大變化，主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)更改，一些替代產(chǎn)品的供求狀況，和原產(chǎn)品的差異懸殊；（7）XY公司年度內(nèi)，做了停產(chǎn)清算的假想，銷售任務(wù)暫時停止?fàn)顟B(tài)；（8）XY公司無法適應(yīng)市場內(nèi)部的變化，現(xiàn)階段，XY公司產(chǎn)品日益被新產(chǎn)品所替代，客戶對舊的產(chǎn)品漸漸沒有了興趣，因此導(dǎo)致銷售量大大降低，但應(yīng)收的實際數(shù)額卻無法及時回收[25]。，同時引起了流動資金的缺乏因為上述提到的，客戶賒欠，銷售款無法及時收回，流動資金十分緊張，不同公司間購銷的三角債務(wù)，往往造成更大量的應(yīng)收賬款數(shù)額，流動資金不足和在不同公司方面應(yīng)收賬款數(shù)額的加大，不斷帶來惡性循環(huán)，此外，只要完成了銷售的確認(rèn)收入，公司就應(yīng)該支付相應(yīng)的稅金開支，公司的賒欠數(shù)額越大，那么需要支付的稅金也就越多，長此以往，便嚴(yán)重造成XY公司的流動資金不足[26]。 本章內(nèi)容中，介紹了XY公司的概況及其業(yè)務(wù)特點，并分析了其傳統(tǒng)的會計業(yè)務(wù)流程特征，通過2013年的財務(wù)報表，對其深入探討，針對營業(yè)收入、利潤率、流動資金三方面進(jìn)行論述，并分析其原因，為后面章節(jié)的流程再造，墊定堅實的理論基礎(chǔ)。第三章 XY公司會計核算流程優(yōu)化方案會計業(yè)務(wù)流程再造，最初是由美國的哈默(MiehaelHammer)以及錢皮(JamesChampy)二人提出的，該理論在上個世紀(jì)九十年代最大程度盛行。在會計業(yè)務(wù)流程再造的理論中,會計業(yè)務(wù)流程是需要再造的對象，其具體目標(biāo)是滿足客戶的實際要求，有力改善公司的財務(wù)狀況及客戶的滿意程度，實施起來，就是對現(xiàn)階段的會計業(yè)務(wù)流程進(jìn)行深入思考，通過科學(xué)合理的信息技術(shù)和現(xiàn)代化的管理方式，完成業(yè)務(wù)集成與管理集成，制定出新的過程型的組織結(jié)構(gòu)，取代原來的職能型組織結(jié)構(gòu)，以便于公司在經(jīng)營、成本、服務(wù)等領(lǐng)域得到長足改善，在這其中，人力資源成本約束尤為重要[27]。業(yè)務(wù)流程總目標(biāo)的設(shè)定過程，同時也是制定XY公司會計業(yè)務(wù)流程再造主要方向的過程，所以總目標(biāo)的重要性不容忽視。為了對會計業(yè)務(wù)流程再造的總目標(biāo)做出合理定位，應(yīng)參考成功企業(yè)的案例。會計業(yè)務(wù)流程再造的總目標(biāo)制定后，接下來的工作便要確定會計業(yè)務(wù)流程再造的具體實施方案，并按照不同模式的采納，最后制定出會計業(yè)務(wù)流程再造的實際實施方案。XY公司會計業(yè)務(wù)流程再造總目標(biāo)的確定從眾多公司的再造案例中能夠看到，會計業(yè)務(wù)流程再造最后目的，是要實現(xiàn)公司會計領(lǐng)域的戰(zhàn)略發(fā)展布局，而會計業(yè)務(wù)流程再造，要以公司會計戰(zhàn)略作為關(guān)鍵的指導(dǎo)原則。XY公司會計業(yè)務(wù)流程再造的總目標(biāo)，即始終堅持以會計戰(zhàn)略為宗旨的重要指導(dǎo)思想，著眼于解決眼前的棘手問題，總目標(biāo)的實際內(nèi)容，主要有以下幾點：（1）再造會計流程體系，使XY公司的會計戰(zhàn)略可以進(jìn)行落實。會計流程體系的再造內(nèi)容，是會計業(yè)務(wù)流程再造過程中的主要任務(wù)。針對XY公司來說，再造后的業(yè)務(wù)流程體系，務(wù)必要和公司會計戰(zhàn)略的發(fā)展方向保持同等高度。具體而言，XY公司的會計業(yè)務(wù)流程體系，要展示出公司橫向一體化發(fā)展戰(zhàn)略的重要特色，能夠滿足不同客戶的差異化需求。除此之外，再造后的會計業(yè)務(wù)流程體系，要著眼于客戶的實際需求角度，直到可以有效符合客戶的具體需求。努力實現(xiàn)所有業(yè)務(wù)流程體系的連續(xù)運營。（2）確立流程型的組織結(jié)構(gòu)，促進(jìn)會計業(yè)務(wù)流程效率的極大提升。組織結(jié)構(gòu)的革新工作，也作為會計業(yè)務(wù)流程再造的關(guān)鍵性工作。XY公司實行組織結(jié)構(gòu)革新的主要目標(biāo)，即制定流程型的組織機(jī)構(gòu)，解決原有結(jié)構(gòu)中，限制業(yè)務(wù)流程發(fā)展的不良方面問題，改善業(yè)務(wù)流程運作的實際效率，此外，還要始終堅持公司的發(fā)展戰(zhàn)略，作為指導(dǎo)思