【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)務(wù)狀況表 ..............................................................................................................................................41 損益表 .....................................................................................................................................................42第十章 年度會計決算和年終結(jié)轉(zhuǎn) ........................................................................................................43 年度決算工作的主要內(nèi)容 ........................................................................................................................43 年終結(jié)轉(zhuǎn)（以公司的門柜系統(tǒng)為例） ......................................................................................................44第十一章 銀行中間業(yè)務(wù)介紹 ................................................................................................................45 述語定義 .................................................................................................................................................45 中間業(yè)務(wù)處理范圍 ...................................................................................................................................46 銀行辦理中間業(yè)務(wù)的過程 ........................................................................................................................46 法人客戶辦理代理業(yè)務(wù)的處理過程 ..........................................................................................................47 中間業(yè)務(wù)對系統(tǒng)功能上的要求 .................................................................................................................48 中間業(yè)務(wù)平臺的網(wǎng)絡(luò)拓撲結(jié)構(gòu) .................................................................................................................48第十二章 附錄：各種憑證及報表式樣 ................................................................................................511 / 64第一章 銀行會計的核算方法銀行會計是以貨幣為基本的計量單位，采用銀行會計的專門方法，對整個的銀行活動過程進行準確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，為銀行或有關(guān)方面提供財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等會計信息的一種管理活動。目前我國商業(yè)銀行都在推行新一代的綜合業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，提出了大會計的概念，所謂大會計，是指在實現(xiàn)了數(shù)據(jù)大集中以后，統(tǒng)一設(shè)置會計科目，統(tǒng)一總賬，統(tǒng)一報表，統(tǒng)一現(xiàn)金，統(tǒng)一憑證，通兌資金等綜合類科目的核算和管理，實現(xiàn)多級科目的核算體系。業(yè)務(wù)子模塊按照操作員權(quán)限實行控制，按照機構(gòu)統(tǒng)一核算管理，實現(xiàn)通兌資金的分級自動清算，統(tǒng)一操作流程，統(tǒng)一應(yīng)用界面，統(tǒng)一交易處理，體現(xiàn)面向客戶服務(wù)的經(jīng)營管理理念，適應(yīng)賬務(wù)大集中和大會計核算管理體制，適應(yīng)集中或分散的業(yè)務(wù)管理和組織機構(gòu)。會計核算的內(nèi)容（亦即會計的核算要素）目前按照國際上比較流行的標(biāo)準，主要有以下幾點： 資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是指由于過去的交易或事項所引起的、銀行擁有或者控制的、能帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源，銀行的資產(chǎn)按照流動性可以分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是一種短期周轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，主要包括：銀行的現(xiàn)金、銀行在人民銀行的存款、各種短期貸款、短期投資等等。長期資產(chǎn)是指銀行擁有的不可能在一年內(nèi)變現(xiàn)的各種資產(chǎn)，主要包括各種長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)（比如：房產(chǎn)、汽車等等） 、無形資產(chǎn)等等。 負債的概念負債是銀行所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。銀行的負債按照期限可以分為流動負債和長期負債。1. 流動負債是指償還期限在一年以下的各種債務(wù)，主要包括各種活期存款、各項借入資金、各種應(yīng)付款項等等。2. 長期負債是指償還期限在一年以上的各種債務(wù)，主要包括各種定期存款、長期借款等等。 所有者權(quán)益的概念所有者權(quán)益是指銀行投資者對銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是指銀行全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額，銀行所有者權(quán)益包括銀行投資者對銀行的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤。2 / 64 收入的概念銀行的收入是指銀行在一定的經(jīng)營期間內(nèi)實現(xiàn)的各種收入，主要包括銀行發(fā)放貸款所得到的利息收入，代理中間業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費（比如代理移動公司收取手機費） ，對外投資實現(xiàn)的投資收益等等。 費用的概念是指銀行在其經(jīng)營期間內(nèi)發(fā)生的各種支出。如：按規(guī)定應(yīng)該繳納的營業(yè)稅及附加、招待費、職工工資等等。 利潤的概念利潤是指銀行在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資收益、以及營業(yè)外收支凈額。會計科目是對上述會計要素按其經(jīng)濟內(nèi)容和用途所作的進一步分類，它是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必需遵守的規(guī)則和依據(jù)。它是會計核算的一種專門方法。銀行會計科目按照資金的性質(zhì)可以分為四大類，即資產(chǎn)類科目、負債類科目、損益類科目、所有者權(quán)益類科目。 資產(chǎn)類科目反映銀行資金的占用和分布，包括各種資產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。銀行的資產(chǎn)科目可以分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等科目。 負債類科目反映銀行資金取得和形成的渠道。負債是形成銀行資產(chǎn)的主要來源，一般占其資金來源的 80%左右。按負債的期限長短可分為流動負債和長期負債。 所有者權(quán)益類科目反映銀行投資者對銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，主要包括所有者的投入的資本金和留存利潤。 損益類科目反映銀行財務(wù)收支及經(jīng)營損益。它可以進一步分為收入類科目、費用、成本支出類科目。銀行的所有者權(quán)益類科目共有 5 個，即“實收資本” 、 “資本公積” 、 “盈余公積” 、 “本年利潤”和“利潤分配” 。 表外科目表外科目是用以記載不涉及銀行資金實際增減變化的主要會計事項的科目。主要包括債券類、待收貸款利息類、單證類、有價單證等等。3 / 64銀行會計科目參照附錄里的業(yè)務(wù)狀況表賬戶是根據(jù)會計科目來開設(shè)的，是對會計事項的具體內(nèi)容進行日常歸類、反映和監(jiān)督的一種專門的方法。賬戶是在會計科目下更細一層的分類，其性質(zhì)隨其所屬科目的性質(zhì)而定，會計科目對其所屬的賬戶起著統(tǒng)馭的作用，會計科目提供綜合資料，賬戶提供具體的詳細資料。目前我們在信合的門柜系統(tǒng)中所使用的賬戶的編碼（24 位）規(guī)則是：機構(gòu)編碼+5 位的科目號+幣種+7 位順序號+1位校驗位。比如：小張在十堰信合下面的東風(fēng)分社開了一個活期儲蓄存折，賬戶是 030800700+02111+01+0000436+4，讀者可以自己分析這個賬戶的性質(zhì)。 銀行記賬方法的種類記賬方法，就是在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)所使用的方法，即以會計憑證為依據(jù)，運用一定的記賬原理和規(guī)則，把經(jīng)濟業(yè)務(wù)記到賬簿上，并通過試算平衡來檢查賬簿記錄是否正確。目前記賬的方法可以分為單式記賬方法和復(fù)式記賬方法，其中單式記賬方法主要是針對表外科目而言的。 借貸記賬法的基本要點目前世界上廣泛采用的復(fù)式記賬方法是借貸記賬法。借貸記賬法是根據(jù)資產(chǎn)平衡的規(guī)律，以“借” 、 “貸”作為記賬符號，運用復(fù)式記賬原理來反映銀行資產(chǎn)、負債等增減變化的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法的規(guī)律是：有借必有貸，借貸必相等。既對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額，借貸相反的方向，在兩個或者兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行登記。也就是說，在一個賬戶中記借方，必須同時在另一個或者幾個賬戶中記貸方。記入借方的金額必須同記入貸方的金額相等。 借貸記賬法舉例一般來說，凡是資產(chǎn)、費用增加記借方，減少記貸方，余額在借方，凡是負債、收益、權(quán)益類賬戶的增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。例如：小張到十堰信合東風(fēng)儲蓄所辦理了一筆存款業(yè)務(wù)：存入現(xiàn)金 1000 元。其記賬方法是：借： 現(xiàn)金（1011） 1000貸： 活期儲蓄存款小張戶 1000讀者可以依據(jù)記賬方法來分析上述會計分錄。 原始憑證原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或編制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。4 / 64 記賬憑證記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制或用原始憑證代替的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。銀行各種記賬式憑證的樣本見附錄。銀行的賬務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。明細核算由分戶賬、登記簿、余額表組成。其核算程序是：根據(jù)會計憑證登記分戶賬和登記簿，根據(jù)分戶賬編制余額表，最后同總賬進行核對。綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計表走成。其中明細核算按賬戶核算，綜合核算按科目核算，兩者的數(shù)字必須相符 明細核算1. 分戶賬分戶賬是銀行會計賬簿中詳細、具體反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細類賬簿。分戶賬的格式除了規(guī)定的專用格式外，主要有甲、乙、丙、丁四種。目前在我們的門柜系統(tǒng)里面設(shè)了兩個分戶帳表：儲蓄分戶帳和對公分戶帳，其中儲蓄分戶帳記錄了每個對私帳戶在當(dāng)前會計日期的最新的紀錄值（包括當(dāng)天的借貸方發(fā)生額以及余額） ，對公分戶帳記錄了每個對公帳戶在當(dāng)前會計日期的最新紀錄值（包括當(dāng)天的借貸方發(fā)生額以及余額） 。2. 余額表余額表是核對分戶賬余額和正確計算利息的重要工具。余額表一般分為計息余額表和一般余額表。這是一個傳統(tǒng)的表，目前在我們的門柜系統(tǒng)里沒有設(shè)置這個表，但是在前臺可以打印出這張表，它是根據(jù)分戶帳里面的紀錄得出來的。3. 現(xiàn)金收入（付）日記簿現(xiàn)金收入（付）日記簿是反映和控制現(xiàn)金收入、付出情況的賬簿，由出納根據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆進行登記。4. 明細賬明細賬是每個分戶帳在一段時間內(nèi)發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)的明細信息。在門柜系統(tǒng)里面設(shè)置了如下幾種明細賬：內(nèi)部往來明細賬、對公存款明細賬、核銷明細賬、儲蓄存款明細賬。5. 流水帳是對營業(yè)網(wǎng)點每天所發(fā)生業(yè)務(wù)流水的一個紀錄，反映了該網(wǎng)點的業(yè)務(wù)種類和數(shù)量。在門柜系統(tǒng)里面，有如下幾種流水帳：交易流水帳、分錄流水帳、現(xiàn)金箱流水帳，交易流水帳記錄了每筆儲蓄交易的流水信息，分錄流水帳記錄了本所除現(xiàn)金以外所有的流水的信息，現(xiàn)金箱流水帳紀錄了本所現(xiàn)金科目的流水信息。其中，分錄流水帳和現(xiàn)金箱流水帳是系統(tǒng)日終扎帳的基礎(chǔ)。5 / 64 綜合核算1. 科目日結(jié)單科目日結(jié)單也稱總傳票，是每一會計科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄。具體的表樣見附錄樣式 7。2. 總賬總賬是對科目的匯總記錄。總賬的登記方法是：每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額分別填列，并結(jié)出余額。10 天一小計。應(yīng)加計本月的借、貸方發(fā)生額和本年累計發(fā)生額。目前我們的門柜系統(tǒng)里面設(shè)置有當(dāng)前總賬、日總賬、月總賬、年總賬。其中：當(dāng)前總賬反映了每個科目當(dāng)前的最新的信息，日總帳是對當(dāng)前總賬每個科目每天信息的備份，月總賬是對每個科目在月末信息的登記，年總賬是對每個科目在年末時信息的登記。日計表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動和扎平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。日計表應(yīng)每日編制，其發(fā)生額和余額，應(yīng)根據(jù)總賬當(dāng)日各科目發(fā)生額和余額填記，具體的表樣見附錄樣式 8。 賬務(wù)核對1.　每日核對的內(nèi)容：銀行每日營業(yè)終了，應(yīng)該對賬務(wù)的有關(guān)的內(nèi)容進行核對：總賬各科目的余額與所屬各分戶賬的余額及余額表的余額相符，總賬各科目的發(fā)生額與所屬各分戶賬發(fā)生額合計相符，現(xiàn)金收入、付出日記簿當(dāng)日合計應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的余額及實存的現(xiàn)金數(shù)核對相符，現(xiàn)金庫存簿的庫存總數(shù)應(yīng)與總賬現(xiàn)金科目的余額及實存現(xiàn)金數(shù)核對相符。2.　定期核對的內(nèi)容：對未納入每日核對的賬務(wù)應(yīng)按規(guī)定日期進行核對，即定期核對。主要包括：總賬和會計報表的核對，各種貸款的賬據(jù)及各種利息的核對，有實物的各科目與實物進行核對，表外科目核算憑證與登記簿的核對。 銀行賬務(wù)的處理程序下面以流程圖的形式畫出銀行賬務(wù)處理程序：6 / 64核算程序 核對關(guān)系對上述程序說明如下：1. 據(jù)銀行業(yè)務(wù)編制或受理憑證2. 根據(jù)傳票登記明細賬或現(xiàn)金、付出日記簿；3. 根