銀行會(huì)計(jì)與保險(xiǎn)會(huì)計(jì)比較(編輯修改稿)
2024-07-22 20:36 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 備金一般按當(dāng)年自留保費(fèi)的50%提取。3）壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益，而非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)可以按會(huì)計(jì)結(jié)算年度或業(yè)務(wù)結(jié)算損益。4）壽險(xiǎn)中途退保時(shí)，應(yīng)通過(guò)“退保金”賬戶核算；非壽險(xiǎn)退保時(shí)，一般通過(guò)“保費(fèi)收入”賬戶核算。 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)1）再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)同時(shí)涉及分保分出人和分保分入人的核算。2）分保賬單是再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算中使用的唯一重要的記賬憑證，由分保分出人填制。3）再保險(xiǎn)公司是按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，在非結(jié)算損益的業(yè)務(wù)年度，再保險(xiǎn)合同的收支差額全部作為長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金提取。4）由于分保接受人是按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，所以對(duì)于接受的分保業(yè)務(wù)，只提取未決賠款準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金，不提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。5）因?yàn)樵俦ｋU(xiǎn)業(yè)務(wù)不是委托保險(xiǎn)代理人進(jìn)行的，所以不涉及向保險(xiǎn)代理人支付手續(xù)費(fèi)或傭金的問(wèn)題，但分保接受人應(yīng)該攤回一部分由原保險(xiǎn)人支付手續(xù)費(fèi)或傭金。五、賬務(wù)處理比較（一）銀行存款業(yè)務(wù)的核算1）吸收存款的賬務(wù)處理銀行業(yè)務(wù)必須雙人臨柜。銀行柜臺(tái)收款員收到所存款項(xiàng)及客戶填寫的一式三聯(lián)的繳款單，審核無(wú)誤后辦理存款事宜。收款員先審查憑證日期、賬號(hào)、戶名等要素填寫是否齊全，大小寫金額是否一致，有無(wú)涂改跡象，接著當(dāng)面點(diǎn)收款項(xiàng)，先點(diǎn)大數(shù)，再清點(diǎn)全部細(xì)數(shù)，收妥款項(xiàng)后在三聯(lián)繳款單上加蓋名章，明確責(zé)任。按雙人臨柜的要求，收款員交復(fù)核員復(fù)核、復(fù)點(diǎn)，復(fù)核內(nèi)容還多一項(xiàng)檢查收款員是否加蓋了名章。會(huì)計(jì)根據(jù)已經(jīng)收訖的繳款單第二聯(lián)記入客戶的分戶賬（如是首存，多一項(xiàng)根據(jù)此存款憑條編排賬號(hào)的工作，如是存折戶首存還有開立存折的工作）。其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款（活期或定期存款）——XX戶金融企業(yè)的“吸收存款”科目是負(fù)債類科目。還有同業(yè)存款也是負(fù)債類科目。 2）支付現(xiàn)金的賬務(wù)處理付款員應(yīng)在每天營(yíng)業(yè)時(shí)間開始前，向庫(kù)房管理員領(lǐng)取一定數(shù)額的備付現(xiàn)金，準(zhǔn)備用于營(yíng)業(yè)時(shí)間的現(xiàn)金支付。領(lǐng)取現(xiàn)金時(shí)，雙方都應(yīng)將領(lǐng)取金額在各自的“款項(xiàng)交接登記表”中登記，并互相簽章證明。同時(shí)，復(fù)核員應(yīng)對(duì)領(lǐng)取的金額進(jìn)行復(fù)核，實(shí)現(xiàn)共同驗(yàn)收。借：吸收存款（活期或定期存款）——XX戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金3）現(xiàn)金收付的結(jié)賬處理每日營(yíng)業(yè)終了，收款員應(yīng)將當(dāng)天所收現(xiàn)金金額與“現(xiàn)金收入日記賬”的合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金總賬的借方發(fā)生額核對(duì)相符，然后填寫入庫(kù)票，登記“款項(xiàng)交接登記簿”，將現(xiàn)金交庫(kù)管員審核入庫(kù)。每日營(yíng)業(yè)終了，付款員應(yīng)將當(dāng)天領(lǐng)取的備付金額總數(shù)，減去剩余現(xiàn)金，倒擠出實(shí)際支付現(xiàn)金總數(shù)，與“現(xiàn)金支付日記賬”的合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金總賬的貸方發(fā)生額核對(duì)相符，然后填寫入庫(kù)票，登記“款項(xiàng)交接登記簿”，將剩余現(xiàn)金交庫(kù)管員審核入庫(kù)。4）利息計(jì)算及賬務(wù)處理定期存款采用零存整取的，可采用月積數(shù)計(jì)息法，即根據(jù)分戶賬的存款余額，按月計(jì)算出月積數(shù)。支取時(shí)再求出累計(jì)月積數(shù)，乘以月利率即得利息。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——XX戶 利息支出——活期儲(chǔ)蓄利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金如每年6月30日結(jié)息，根據(jù)利息清單的合計(jì)數(shù)填制活期存款科目匯總傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借：利息支出——活期儲(chǔ)蓄利息支出 貸：吸收存款——各戶（二）銀行貸款業(yè)務(wù)的核算發(fā)放、收回短期貸款的賬務(wù)處理①發(fā)放短期貸款的賬務(wù)處理借：貸款（本金）——XX戶 貸：吸收存款——XX戶②貸款利息的計(jì)算。貸款利息分為定期結(jié)息
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