【文章內(nèi)容簡介】 0030 000利潤分配10 0003 000合 計392 00053 000445 000合 計392 00053 000445 000小 結(jié)會計要素是對會計對象的基本分類，是反映會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基本單位?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》將會計對象劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大會計要素。其中，反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素是收入、費用和利潤。會計等式又叫做會計平衡公式，它是反映各個會計要素在價值總額上必須相等的關(guān)系式。最基本的會計等式為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。第四講 會計科目與賬戶 一、會計科目 （一）會計科目的概念會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。（二）會計科目的分類 會計科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類科目。(2) 按所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系劃分為總分類科目和明細(xì)分類科目。 ，又稱總賬科目或一級科目，是指對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的科目。2. 明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目，是指對總分類科目所包含的內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類的科目。它提供詳細(xì)核算資料?？偡诸惪颇? —— （總目）一級科目（財政部統(tǒng)一制定） 庫存商品明細(xì)分類科目 —— （子目）二級科目（原則上統(tǒng)一制定） 白酒 啤酒 —— （細(xì)目）三級科目（按要求自行設(shè)定） 茅臺、五梁液、會計科目的級別總分類科目(一級科目)明細(xì)分類科目二級科目(子目)三級科目(細(xì)目)原材料原料及主要材料生鐵 圓鋼輔助材料防銹劑 潤滑油燃料柴油 汽油企業(yè)常用會計科目表順序號編號名稱順序號編號名稱一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類11001庫存現(xiàn)金332001短期借款21002銀行存款342201應(yīng)付票據(jù)31012其他貨幣資金352202應(yīng)付賬款41121應(yīng)收票據(jù)362203預(yù)付賬款51122應(yīng)收賬款372211應(yīng)付職工薪酬61123預(yù)付賬款382221應(yīng)交稅費71131應(yīng)收股利392231應(yīng)付利息81132應(yīng)收利息402232應(yīng)付股利91221其他應(yīng)收款412241其他應(yīng)付款101231壞賬準(zhǔn)備422501長期借款111401材料采購432701長期應(yīng)付款121402在途物資四、所有者權(quán)益類131403原材料444001實收資本141404材料成本差異454002資本公積151405庫存商品464101盈余公積161407商品進(jìn)銷差價474103本年利潤171408委托加工物資484104利潤分配181411周轉(zhuǎn)材料五、成本類191471存貨跌價準(zhǔn)備495001生產(chǎn)成本201511長期股權(quán)投資505101制造費用211531長期應(yīng)收款六、損益類221601固定資產(chǎn)516001主營業(yè)務(wù)收入231602累計折舊526051其他業(yè)務(wù)收入241603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備536101公允價值變動損益251604在建工程546111投資收益261605工程物資556301營業(yè)外收入271606固定資產(chǎn)清理566401主營業(yè)務(wù)成本281701無形資產(chǎn)576402其他業(yè)務(wù)成本291702累計攤銷586403營業(yè)稅金及附加301711商譽596601銷售費用311801長期待攤費用606602管理費用321901待處理財產(chǎn)損溢616603財務(wù)費用626701資產(chǎn)減值損失636711營業(yè)外支出646801所得稅費用二、 會計賬戶賬戶的含義 會計賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，用來連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的一種工具。 會計科目與賬戶的關(guān)系 聯(lián)系，都是對會計對象具體內(nèi)容的分類，都是用來分門別類地反映會計要素的具體內(nèi)容；，沒有會計科目，賬戶就失去了設(shè)置的依據(jù)，沒有賬戶就無法發(fā)揮會計科目的作用。 區(qū)別，它只是規(guī)定了賬戶核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，本身沒有什么結(jié)構(gòu)，而賬戶卻必須有便于記錄會計對象具體內(nèi)容的結(jié)構(gòu)；，由政府有關(guān)部門對如何反映會計對象的具體內(nèi)容做出的分類規(guī)范，具有統(tǒng)一性，而賬戶則是企業(yè)單位在經(jīng)營管理過程中根據(jù)需要在賬簿中開設(shè)的，具有相對的靈活性，賬戶在會計科目按照經(jīng)濟內(nèi)容分類的基礎(chǔ)上，還可以按照用途結(jié)構(gòu)分類。 賬戶的基本結(jié)構(gòu)通常應(yīng)包括下列內(nèi)容： 1．賬戶的名稱（即會計科目）； 2．日期（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期）； 3．憑證號數(shù)（表明賬戶記錄所依據(jù)的會計憑證）； 4．摘要（簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容）； 5．增加和減少的金額及余額； 6．頁碼（賬簿必須連續(xù)編號）。賬戶的一般格式如表38所示。賬戶名稱（會計科目） 第 頁年憑證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日字號 T形賬戶左方 賬戶名稱（會計科目） 右方 賬戶的平衡公式 本期增加額，也稱本期增加發(fā)生額，是指一定時期（如月份、季度或年度）內(nèi)賬戶所登記的增加金額的合計數(shù)。 本期減少額，也稱本期減少發(fā)生額，是指一定時期（如月份、季度或年度）內(nèi)賬戶所登記的減少金額的合計數(shù)。 期初余額和本期增加發(fā)生額之和與本期減少發(fā)生額相抵后的差額就是期末余額。本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，就是下期的期初余額。 上述四種金額的關(guān)系用下列等式表示如下： 期末余額＝期初余額 ＋本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額例如，某企業(yè)在某一期間“銀行存款”賬戶的記錄，如圖所示。 左方 銀行存款 右方 期初余額 20 000 本期增加額 10 000 本期減少額 6 000 期末余額 24 000 賬戶的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同：資產(chǎn)類賬戶，負(fù)債類賬戶，所有者權(quán)益類賬戶，成本類賬戶，損益類賬戶。按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度(一級賬戶) 是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶。 (二、三級賬戶) 指根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶。 小 結(jié) 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。會計賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，用來連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的一種工具。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一。第五講 復(fù)式記賬和借貸記賬法學(xué)習(xí)目標(biāo)：。；，知道會計分錄。一、 復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)(一)單式記賬法只在一個賬戶中進(jìn)行計量與記錄（二）復(fù)式記賬法：是指對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要用相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。：基本會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益：⑴有完整的賬戶體系。 ⑵可反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌。 ⑶便于檢查賬戶記錄的正確性。 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額全面進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬方法。（一）記賬符號 “借”、“貸”⑴ 代表賬戶中兩個固定的部位。⑵ 與不同類型的賬戶相結(jié)合，分別表示增加或減少。⑶ 表示余額的方向。余額一般都和表示增加的方向相一致。（二）賬戶設(shè)置 左為借，右為貸⑴資產(chǎn)類帳戶：借+ 貸— 余額在借方 ⑵成本類帳戶：借+ 貸— 余額在借方⑶損益支出類：借+ 貸— ⑷負(fù)債類帳戶： 借— 貸+ 余額在貸方⑸所有者權(quán)益類： 借— 貸+ 余額在貸方⑹損益收入類：借— 貸+ （三）記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等”運用借貸記賬法在賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，需考慮以下三個問題：第一，一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，在哪兩個或兩個以上賬戶中登記第二，所涉及的賬戶是屬于哪一類賬戶，是資產(chǎn)類還是權(quán)益類第三，根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)，確定借方貸方。（四）試算平衡 本期發(fā)生額平衡法 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計余額平衡法 全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計 總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表編制單位 ：科明公司 2014年12月 金額單位：元賬戶名稱 （會計科目） 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)　　金100800300600銀行存款18000179002380012100應(yīng)收賬款29002900原材料2600080001600018000庫存商品60006000生產(chǎn)成本48001600020800其他應(yīng)收款200300500固定資產(chǎn)45000035000485000應(yīng)付賬款1500012000800011000應(yīng)交稅金20002000短期借款900090001500015000實收資本48200035000517000合　　計508000508000101000101000543000543000三、會計分錄 會計分錄是指根據(jù)復(fù)式記賬原理，對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額列出的記錄形式。：⑴賬戶名稱 ⑵ 記賬方向（借、貸） ⑶ 金額 3. 種類 ⑴簡單分錄，即一借一貸⑵復(fù)合分錄，即一借多貸，一貸多借的會計分錄。3. 書寫要求： “上借下貸，前后錯開”。科明公司4月18日，從銀行存款中提取1000元，作為備用金。借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000科明公司4月19日，銷售產(chǎn)品一批取得銷售收入10000元，增值稅1700元?？铐椧呀?jīng)存入銀行。借：銀行存款 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅銷項 1 700 小 結(jié)復(fù)式記賬法是在每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。借貸記賬法的內(nèi)容包括(1)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是借貸記賬法的理論基礎(chǔ)。(2)借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號。(3)借貸記賬法的賬戶基本結(jié)構(gòu)是賬戶的左方為“借方”，賬戶的右方為“貸方”。(4)借貸記賬法的記賬規(guī)則概括為：有借必有貸，借貸必相等。(5)根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的正確性、完整性。 第六講 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)1. 了解工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算；2. 明確賬戶和借貸記賬法的原理及具體應(yīng)用。 一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）實收資本的核算實收資本是指企業(yè)實際收到的投資者投入的資本，它是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要組成部分。企業(yè)收到國家投資200 000元，款項已存入銀行。借：銀行存款 200 000 貸：實收資本 200 000企業(yè)收到甲公司資投入的新設(shè)備一臺，該設(shè)備所確認(rèn)的價值為50 000元。借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：實收資本 50 000（二）銀