【正文】 、提取盈余公積和公積金 本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取。企業(yè)按照凈利潤的10%，計算提取盈余公積金30 000元。借：利潤分配 30 000 貸：盈余公積 30 000分配給投資者 年末，企業(yè)確定分配給投資者利潤100 000元。借：利潤分配 100 000 貸：應付股利 100 000六、資金退出企業(yè)及其他業(yè)務的核算企業(yè)用銀行存款10 000元繳納所得稅。借：應交稅費應交所得稅 10 000 貸：銀行存款 10 000企業(yè)用銀行存款100 000元支付應付投資者利潤。借：應付股利 100 000 貸：銀行存款 100 000企業(yè)收到出租包裝物的押金1 000元，存入銀行。借：銀行存款 1 000 貸：其他應付款 1 000企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金132 250元，以備發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金 132 250 貸：銀行存款 132 250企業(yè)用現(xiàn)金132 250元支付職工工資。借：應付職工薪酬 132 250 貸：庫存現(xiàn)金 132 250小結制造業(yè)企業(yè)是從事生產經營活動的主體，同其他類型的企業(yè)相比，它的經營活動經歷了供應、生產和銷售三個完整的階段，資金形態(tài)依次從貨幣資金開始，進入供應過程轉化為儲備資金和固定資金；進入生產過程轉化為生產資金，生產過程結束后轉化為成品資金；進入銷售過程轉化為貨幣資金。它的資金運動過程最完整，經濟業(yè)務最具有代表性。因此，我們介紹企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算，是以制造業(yè)企業(yè)經濟業(yè)務的會計核算為例來加以說明的。制造業(yè)企業(yè)的經濟業(yè)務主要有：資金籌集業(yè)務、供應過程業(yè)務、生產過程業(yè)務、產品銷售業(yè)務、財務成果形成與分配業(yè)務等。第七講 會計憑證和會計賬簿學習目標：了解憑證和賬簿的概念、種類、格式，了解原始憑證、記賬憑證的填制與審核。熟悉原始憑證的基本內容；能夠辨別憑證和賬簿的基本錯誤一、會計憑證會計憑證是記錄經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據，是重要的會計資料。分為原始和記賬憑證原始憑證。原始憑證必須具備以下內容：（1）憑證的名稱及編號； (2)填制憑證的日期； (3)接受憑證的單位名稱（抬頭人）； (4)經濟業(yè)務內容（含單價、數量和金額）； （5）填制憑證的單位簽章和填制人姓名； （6）經辦人或責任人的簽名或簽章；原始憑證的種類(1)原始憑證按其來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證(2)原始憑證按其填制方法不同，可以分為一次原始憑證、累計原始憑證和匯總原始憑證(3)原始憑證按用途不同，可以分為通知憑證、執(zhí)行憑證和計算憑證(4)原始憑證按其格式、使用范圍不同，分為通用憑證和專用憑證原始憑證的填制要求 (1)原始憑證的各項內容，必須根據實際情況詳盡地填寫齊全，不得遺漏，以確保原始憑證所反映的經濟業(yè)務真實可靠、符合實際。(2)從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的財會專用章。從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位負責人或經辦人員的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位財會專用章。 (3)原始憑證上的大小寫金額一定要相符。購買材料物資的原始憑證須有驗收手續(xù)。支付款項的原始憑證須有收款單位和收款人的收款證明和財務收款章。 (4)一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以其中一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?，發(fā)票和收據作廢時，應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保管，不得銷毀。(5)發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨的驗收證明；退款的，必須取得對方的收款收據方可退款。(6)職工公出借款憑證，必須采用一式三聯(lián)借款單，其中一聯(lián)附在記賬憑證之后，收回借款或報銷差旅費時，將其中一聯(lián)退還公出借款人，不得退還原借款收據。(7)經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證的附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在記賬憑證上注明批準機關名稱、日期和文件號，或者將批準文件的復印件附在記賬憑證上。(8)原始憑證必須根據經濟業(yè)務執(zhí)行或完成情況，按照規(guī)定時間及時填制，避免事后回憶填制，造成差錯耽誤工作。(9)原始憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補。若填寫錯誤，需要更正時，用劃線更正法，即先將寫錯的數字和漢字用紅線劃掉，再將正確的數字和漢字寫在劃線部分的上方，并加蓋經手人印章。但提交銀行的各種結算憑證上的任何內容一律不準更改，如填寫錯誤，應加蓋“作廢”戳記重新填寫。(10)原始憑證要用藍色或黑色筆書寫，也可用雙面復寫紙?zhí)讓?。數字書寫要?guī)范，要按下列要求書寫：①大寫金額。如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷字書寫，不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替。在“元”或“角”之后是零的，應在“元”或“角”后面寫整字；分位上有數的，分后不寫整字。②大寫金額數字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數字之間不得留有空位。③小寫金額數字書寫要規(guī)范，小寫金額數字前應當有貨幣幣種符號。如人民幣符號“￥”，幣種符號與小寫金額之間不留空位，數字一律填寫到角分，無角分的要填零補位。④小寫金額數字中間有0時，大寫金額要寫“零”補位。 相關鏈接：原始憑證與記賬憑證的區(qū)別（1）填制人員不同：原始憑證大多是由經辦人員填制，記賬憑證一律由本單位的會計人員填制。（2）填制依據不同：原始憑證是根據已經發(fā)生或完成的經濟業(yè)務填制，記賬憑證是根據審核后的原始憑證填制。 （3）填制方式不同：原始憑證只是經濟業(yè)務發(fā)生時的原始證明，記賬憑證時要依據會計科目對已經發(fā)生的經濟業(yè)務進行歸類。 （4）發(fā)揮作用不同：原始憑證是填制記賬憑證的依據，記賬憑證時登記會計賬簿的依據。二、會計賬簿會計賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類地全面記錄一個企業(yè)、單位一定時期經濟業(yè)務內容的會計簿籍。小 結會計憑證的填制和審核，是會計工作的開始，也是對經濟業(yè)務進行日常監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。會計憑證按用途和填制程序不同分為原始憑證和記賬憑證兩類。原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄證明經濟業(yè)務已經發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據的會計憑證。記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證，作為記賬依據的會計憑證。記賬憑證是登記賬薄的直接依據。第八講 財務報告學習目標：，了解現(xiàn)金流量表的編制方法；、理論依據和編制要求；、內容和編制方法。 一、財務報告概述財務報告，又稱為會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。企業(yè)財務報告由資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表和附注組成。劃分標準分類說明按反映的經濟內容分財務狀況報表資產負債表、現(xiàn)金流量表經營成果報表利潤表所有者權益的各組成部分的增減變動情況的報表所有者權益變動表對報表的解釋說明附注按內容的時間特性靜態(tài)報表資產負債表動態(tài)報表利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表按報送對象分外部會計報表資產負債表、利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表內部會計報表這是為滿足企業(yè)內部管理需要而編制的，沒有統(tǒng)一格式和統(tǒng)一指標體系按編制單位分單位財務報表是指由獨立核算的會計主體編制的，用以反映本單位的財務狀況、經營成果的報表匯總財務報表是指由上級主管部門將其所屬各基層經濟單位的會計報表按財務報表的編報主體分個別財務報表指只反映企業(yè)本身的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的會計報表合并財務報表指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團整體財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的財務報表按財務報表的編報時間分中期財務報表半年度、季度和月度財務報表年度財務報表年終編制的報表二、資產負債表資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期(如月末、季末或年末)的財務狀況的報表，屬于重要的靜態(tài)報表。它是以“資產=負債+所有者權益”這一會計等式為理論依據，按照一定的分類標準和排列次序，將企業(yè)一定日期的資產、負債和所有者權益項目進行排列編制而成的。（一）資產負債表的結構資產負債表由表首、正表和附注三部分組成。我國采用賬戶式資產負債表。（二）資產負債表的排列順序 滿足下列條件之一的（1）預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（2）主要為交易目的而持有。 （3）預計在資產負債表日起一年內變現(xiàn)。 （4）自資產負債表日起一年內，交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 滿足下列條件之一（1）預計在一個正常營業(yè)周期中清償。 （2）主要為交易目的而持有。 （3）自資產負債表日起一年內到期應予以清償。 （4）企業(yè)無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上。 （三）資產負債表的編制方法資產負債表中“年初余額”欄各項的數字，應按上年年末資產負債表中“期末余額”欄中的數字填列?！捌谀┯囝~”欄內各項數字根據會計期末各總賬賬戶及所屬明細賬戶余額填列。 (1)“貨幣資金”項目根據“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數填列。(2)“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”項目，可分為交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。本項目應根據“交易性金融資產”等科目的期末余額分析填列。 (3)“應收票據”項目,反映企業(yè)收到的未到期也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 (4)“應收賬款”項目,反映企業(yè)因銷售商品、產品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項。本項目應根據“應收賬款”明細科目借方余額與“預收賬款”明細科目借方余額之和,減去“壞賬準備”科目中期末計提的有關金額填列。 (5)“應收股利”項目,反映企業(yè)因投資而應收取的現(xiàn)金股利或利潤。(6)“應收利息”項目,反映企業(yè)因債權投資而應收取的利息。(7)“其他應收款”項目,反映企業(yè)對其他單位或個人的應收和暫付的款項。 (8)“預付款項”項目,反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付賬款”明細科目借方余額與“應付賬款”明細科目借方余額合計填列。(9)“存貨”項目,反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值。本項目應根據“在途物資”、“原材料”、“周轉材料”、“自制半成品”、 “生產成本”、 “庫存商品”等科目的期末余額合計減去 “存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。(10) “一年內到期的非流動資產”項目，反映企業(yè)將于一年內到期的非流動資產。 (11) “其他流動資產”項目,反映企業(yè)除以上流動資產項目外的其他流動資產。(12) “長期股權投資”項目,反映企業(yè)不準備在1 年內(含1 年)變現(xiàn)的各種股權性質的投資的可收回金額。(13) “長期應收款”項目，反映企業(yè)持有的長期應收款的可收回金額。（14）“固定資產”項目，反映企業(yè)的固定資產可收回金額。本項目應根據“固定資產”科目的期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。(15) “在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出。(16) “工程物資”項目,反映企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。(17) “固定資產清理”項目,反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的賬面價值,以及固定資產清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。(18) “無形資產”項目,反映企業(yè)各項無形資產的期末可收回金額。本項目應根據“無形資產科目的期末余額,減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。(19) “其他非流動資產”項目,反映企業(yè)除以上資產以外的其他長期資產。(20) “短期借款”項目,反映企業(yè)借入尚未歸還的1 年期以下(含1 年)的借款。(21) “以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債”項目，可進一步分為交易性金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。本項目應根據“交易性金融負債”等科目的期末余額分析填列。 (22) “應付票據”項目,反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。(23) “應付賬款項目,反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付賬款”與“預付賬款”明細科目貸方余額合計數填列。(24) “預收款項”項目,反映企業(yè)預收購買單位的賬款。本項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”明細科目的期末貸方余額合計填列。(25) “應付職工薪酬”項目,反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。(26) “應交稅費”項目,反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各稅費。本項目應根據“應交稅費”科目