【文章內(nèi)容簡介】 納稅人的處理方式借：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)入賬價值=資產(chǎn)原價+運費+車輛購置稅）借：原材料原材料發(fā)票增票/普票（含稅價）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款暫估取得發(fā)票后，紅字沖回，同時做發(fā)票入賬的分錄。1預付貨款附件：付款申請單及支付銀行回單摘要：支付X公司XX款項（合同總額、合同編號）借：應(yīng)付賬款預付款貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金現(xiàn)金流量：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金1領(lǐng)用材料附件：出庫單、審批單等（1）直接記入費用的材料，如勞保用品、生產(chǎn)工具、辦公桌椅、柜子、電風扇等摘要：領(lǐng)用X材料用于X項目使用借：制造費用材料費借：制造費用勞保用品借：管理費用辦公費貸：原材料原材料發(fā)票增票/普票（2）領(lǐng)用垃圾桶摘要：XX項目領(lǐng)用XX型號垃圾桶（標注數(shù)量）借：長期待攤費用其他貸：原材料原材料發(fā)票增票/普票（3）垃圾桶、電動車、果皮箱、三輪車、資源回收箱等按3年攤銷，每月末進行攤銷附件：長期待費用攤銷明細表摘要：攤銷XX月垃圾桶（按項目輔助核算）借：制造費用長期攤銷費用攤銷貸：長期待攤費用1計提增值稅、計提附加稅費（1）如累計銷項稅額大于進項稅額，應(yīng)計提當月應(yīng)繳納增值稅，按累計銷售稅與進項稅的差額，從轉(zhuǎn)出未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅。反之，則不用進行賬務(wù)處理。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費未交增值稅（2）增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)①摘要：結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額及進項稅轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅額/進項稅轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅②摘要：結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額及減免稅額借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進項稅額/減免稅額③摘要：結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅費－未交增值稅貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅④結(jié)轉(zhuǎn)后如為貸方余額則結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅（3）計提附加稅費（財會〔2016〕22號）規(guī)定：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；附件：稅金計算表（按照本月應(yīng)繳納增值稅額計提稅金）摘要：計提X月稅金及附加借：稅金及附加城市維護建設(shè)稅/教育費附加/地方教育費附加/房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船使用稅/印花稅/水利建設(shè)基金貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅/教育費附加/地方教育費附加/房產(chǎn)稅/土地使用稅/車船使用稅/印花稅/水建設(shè)利基金1所得稅費用提示：季度末計提所得稅費用，按本季營利*25%（減免項不計提）（1）單體項目公司附件：稅金計算表摘要：計提X（月）季度所得稅借：所得稅費用當期所得稅費用貸：應(yīng)交稅費企業(yè)所得稅（2）實行總分支機構(gòu)公司的，新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。次年總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)；、。 計算公式如下：某分支機構(gòu)分攤比例=（該分支機構(gòu)營業(yè)收入／各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）+（該分支機構(gòu)職工薪酬／各分支機構(gòu)職工薪酬之和）+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）參考文件：國稅總局2012年第57號公告 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》附件：總分支公司所得稅分配計算表總公司賬務(wù)處理：摘要：計提X（月）季度所得稅借：所得稅費用當期所得稅費用貸：應(yīng)交稅費企業(yè)所得稅分公司賬務(wù)處理：摘要：計提總機構(gòu)分配X（月）季度所得稅借：所得稅費用當期所得稅費用貸：應(yīng)交稅費企業(yè)所得稅(2)企業(yè)所得稅匯算清繳通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅額減去已經(jīng)預交的所得稅額，得到的數(shù)額如果是正數(shù)，說明企業(yè)應(yīng)補提企業(yè)所得稅，分錄如下：摘要：補提X年度企業(yè)所得稅借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費企業(yè)所得稅實際繳納時摘要：支付X年度補繳企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費企業(yè)所得稅貸：銀行存款現(xiàn)金流： 支付的各項稅費1職工福利費提示：福利費按項目、部門在實際發(fā)生時計提，建議通過實物發(fā)放，做賬分錄如下：（1）計提職工福利費附件：人力資源提供各部門福利費金額匯總表、發(fā)票摘要：計提XX福利費等（福利等名稱）借：制造費用職工福利費借：銷售費用職工福利費借：管理費用職工福利費貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費（2）支付職工福利費附件：福利費領(lǐng)用表，簽字版摘要:支付XX工福利借：應(yīng)付職工薪酬職工福利費貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金備注：如果職工福利最終通過現(xiàn)金形式發(fā)放，做賬時通過應(yīng)付職工薪酬統(tǒng)一核算，具體分錄件第19條。1辭退福利提示：按項目、部門在實際發(fā)生時計提。附件：人力資源部提供勞動解除協(xié)議（1）計提摘要：計提XX部門辭退福利借：管理費用辭退福利貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅（財稅[2001]157號：超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以上部分繳納個稅）備注：辭退福利的確認是不遵循“誰受益誰負擔”原則的。（2）支付時附件：辭退福利需要人力資源部提供勞動解除協(xié)議、勞動仲裁、收據(jù)摘要:支付XX辭退福利費借：應(yīng)付職工薪酬辭退福利貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款現(xiàn)金流量：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1計提工資、社保、公積金及工會經(jīng)費提示：總部/分公司按部門、項目公司按項目及部門匯總計提。（1）計提工資附件：分部門、人員數(shù)、應(yīng)發(fā)工資總數(shù)匯總表摘要：計提X月工資借：制造費用工資借：銷售費用工資借：管理費用工資貸：應(yīng)付職工薪酬工資（2）代扣個人社保、公積金、個人所得稅部分 摘要：代扣個人社保、公積金、個稅借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：其他應(yīng)付款（代扣個人承擔保險、公積金）貸：應(yīng)交稅費個人所得稅（3）計提企業(yè)部分社保、公積金摘要:計提X月社保費、公積金借：制造費用/銷售費用/管理費用養(yǎng)老保險/失業(yè)保險/醫(yī)療保險/工傷保險/住房公積金/生育保險貸：應(yīng)付職工薪酬社會保險費貸：應(yīng)付職工薪酬住房公積金（4）計提工會經(jīng)費（應(yīng)付工資總額的2%）附件：工會經(jīng)費計提表摘要：計提X月工會經(jīng)費借：管理費用工會經(jīng)費借：制造費用工會經(jīng)費（根據(jù)工資表上的制造費用計提）貸：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費發(fā)放工資及繳納工會經(jīng)費(1)附件：銀行回單摘要:支付X月工資借：應(yīng)付職工薪酬工資（實發(fā)工資）貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（2）總部代付項目公司人員工資摘要：代發(fā)XX項目公司工資借：其他應(yīng)收款往來款項貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（3）項目公司賬務(wù)處理附件：總部提供的明細匯總表摘要：總部代付XX月工資借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：其他應(yīng)付款往來款項（4）附件：工會提供的結(jié)算收據(jù)、銀行回單、付款申請單摘要：支付X年度工會經(jīng)費借：應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金銷售費用：核算市場部門人員相關(guān)費用；管理費用：核算辦公室人員相關(guān)費用，包括總經(jīng)理辦公室、綜合管理部、財務(wù)管理部制造費用：核算除歸屬于銷售費用及管理費用以外的人員，主要包括環(huán)衛(wèi)工人、司機及項目部管理人員2繳納五險一金（1）發(fā)放本單位附件：銀行回單、付款申請單摘要:支付X月職工養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費借：其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險/失業(yè)保險/工傷保險/失業(yè)保險/醫(yī)療保險/住房公積金貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（2）項目公司賬務(wù)處理附件：人力資源提供的明細匯總表摘要：總部代付XX月五險一金借：應(yīng)付職工薪酬社會保險費借：其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險/失業(yè)保險/工傷保險/失業(yè)保險/醫(yī)療保險/住房公積金貸：其他應(yīng)收款往來款項備注：項目公司給其他項目公司代繳的五險一金，參照此分錄處理。2計提及發(fā)放臨時人員工資（1）計提附件：工資表（臨時工簽字）摘要：計提X月臨時人員工資借：制造費用人工費貨：應(yīng)付職工薪酬工資（2）代扣代繳個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅（3）支付臨時工工資摘要：支付X月臨時人員工資借：應(yīng)付職工薪酬工資貨：庫存現(xiàn)金/銀行存款現(xiàn)金流量：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金2支付雇主責任險款、車輛保險（1）附件：保單、付款申請單摘要:支付X年X月X日至X年X月X日雇主責任保險借：應(yīng)付賬款預付款貸：銀行存款現(xiàn)金流量：支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（管理人員）現(xiàn)金流量：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（作業(yè)人員）（2）附件：發(fā)票摘要：收到XX公司交來X年X月X日至X年X月X日雇主責任保險的發(fā)票借：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款發(fā)票 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額（一般納稅人）貸：應(yīng)付賬款預付款（3）附件：攤銷表（按保費期間每月攤銷，第一個月未收到發(fā)票，要在以后收到發(fā)票的月份攤銷，以前未攤銷的補提攤銷）），單筆金額低于5000元的建議不攤銷，直接進入費用。借：制造費用商業(yè)保險(環(huán)衛(wèi)人員)借：管理費用商業(yè)保險(辦公室管理人員)貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款發(fā)票（4）收到保險公司賠付款附件：銀行回單、理賠單摘要：收到xx款項借: 銀行存款貸：其他應(yīng)付款代收款項現(xiàn)金流量：收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金備注：車輛保險同上處理方式，科目使用“車輛使用費保險費”。 車輛保險繳納的同時會繳納車輛使用稅，車輛使用稅需單獨計，其