【正文】 、填制，然后交出納作為現(xiàn)金補(bǔ)退的依據(jù)。差旅費(fèi)報(bào)銷單背面應(yīng)粘附車票、住宿費(fèi)發(fā)票等外來原始憑證，經(jīng)所在部門領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，送財(cái)務(wù)部門。出納人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定審核后予以報(bào)銷，作為記賬的依據(jù)。7．現(xiàn)金解款單現(xiàn)金解款單是出納將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行時(shí)填寫的憑證?，F(xiàn)金解款單一般一式三聯(lián)，出納人員應(yīng)正確填寫收款單位全稱、賬號(hào)、款項(xiàng)來源、解款部門、大小寫金額，銀行受理后在第一聯(lián)回單聯(lián)上加蓋“已收訖”章，然后退給單位，企業(yè)出納以此作為記賬的依據(jù)。四、銀行收支原始憑證的填制方法銀行結(jié)算，也稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位之間的款項(xiàng)收付不動(dòng)用現(xiàn)金，而由銀行把款項(xiàng)從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位存款賬戶的貨幣結(jié)算。根據(jù)中國(guó)人民銀行頒布的《支付結(jié)算辦法》，我國(guó)的銀行結(jié)算方式包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等，所以我國(guó)的銀行結(jié)算方式又稱“四票一卡三種結(jié)算方式”。（一）支票及相關(guān)憑證1．現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票支票一頁兩面。正面分為存根聯(lián)和正聯(lián)（底紋按行別分色，大寫金額欄加紅水紋）。填制支票的注意事項(xiàng)：（1）簽發(fā)支票應(yīng)該使用碳素墨水或墨汁填寫，或者采用支票打印機(jī)（或支票打印軟件）輸入相關(guān)內(nèi)容后打印出來。（2）存根聯(lián)。填寫內(nèi)容有：出票日期；收款人、金額、用途；有支票領(lǐng)用簿的單位，單位主管不需簽字，若無領(lǐng)用簿，主管人需簽字。（3）正聯(lián)。出票日期必須大寫；收款人必須與收款單位的財(cái)務(wù)專用章一致（收款單位全稱）；付款行名稱、出票人賬號(hào)據(jù)實(shí)填寫；在填寫人民幣大寫欄時(shí)要頂格書寫，不得留下空格；小寫金額數(shù)字前面加人民幣符號(hào)“￥”；要填明用途；出票人簽章必須與其預(yù)留銀行簽章一致；任何內(nèi)容均不得修改。（4）現(xiàn)金支票背面格式。根據(jù)需要填寫。（5）轉(zhuǎn)賬支票背面格式、普通支票背面格式。持票人委托開戶銀行收款時(shí)，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面“背書人簽章”欄簽章，記載“委托收款”字樣，填寫背書日期，在“被背書人”欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交開戶銀行；持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面“背書人簽章”欄簽章，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交出票人開戶銀行；收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面“收款人簽章”處簽章；持票人為個(gè)人的，還需交驗(yàn)本人身份證，并在支票背面注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。2．進(jìn)賬單收款人將出票人開具的支票等送交銀行辦理進(jìn)賬時(shí)，必須同時(shí)開具一式三聯(lián)的進(jìn)賬單。填制進(jìn)賬單的注意事項(xiàng)：（1）單位收到的支票、銀行本票、銀行匯票、到期的銀行承兌匯票均要填制進(jìn)賬單；（2）收款人收到同一付款人數(shù)張票據(jù)時(shí)，可將數(shù)張票據(jù)合并填制同一張進(jìn)賬單；（3）日期小寫即可；（4）出票人、持票人據(jù)實(shí)填寫；（5）金額填寫方法同支票。（二）銀行匯票及相關(guān)憑證1．銀行匯（本）票申請(qǐng)書單位、個(gè)人需采用銀行匯票辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)填制一式三聯(lián)銀行匯（本）票申請(qǐng)書。銀行匯（本）票申請(qǐng)書一式三聯(lián)：第一聯(lián)銀行記賬憑證（白紙黑油墨）；第二聯(lián)為代理簽發(fā)行記賬憑證；第三聯(lián)為客戶回單。填寫銀行匯（本）票申請(qǐng)書的注意事項(xiàng)：（1）填寫幣種，申請(qǐng)日期小寫。（2）選擇業(yè)務(wù)類型與付款方式，在口內(nèi)打“√”。（3）據(jù)實(shí)填寫申請(qǐng)人及其賬號(hào)、收款人及其賬號(hào)、用途、代理付款行。（4）填寫大小寫金額。（5）在各聯(lián)“客戶簽章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒。2．銀行匯票由出票行在辦好轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。銀行匯票一式四聯(lián)：第一聯(lián)為卡片（白紙黑油墨），由出票行結(jié)清匯票時(shí)作借方憑證。第二聯(lián)為匯票，有正、背兩面。正面為專用水印紙藍(lán)油墨，出票金額欄加紅水紋。第三聯(lián)為解訖通知（白紙紅油墨）。第四聯(lián)為多余款收賬通知（白紙紫油墨），此聯(lián)出票行結(jié)出多余款后交申請(qǐng)人。3．銀行匯票的附件（1）粘單（白紙黑油墨）。持票人將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，先在銀行匯票第二聯(lián)的背面填明被背書人名稱并簽章。當(dāng)多次背書，銀行匯票第二聯(lián)背面填不下時(shí)，可貼粘單，并在“貼粘單處”加蓋騎縫章。（2）掛失止付通知書一式三聯(lián)。（三）銀行本票及相關(guān)憑證1．銀行本票申請(qǐng)書單位、個(gè)人需使用銀行本票辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)填寫一式三聯(lián)“銀行匯（本）票申請(qǐng)書”。2．銀行本票出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。銀行本票一式兩聯(lián)。第一聯(lián)為卡片，出票行留存（白紙紅油墨）；第二聯(lián)為本票（專用水印紙藍(lán)油墨），分為正、背兩面。使用銀行本票的注意事項(xiàng)：（1）銀行本票的出票日期和出票金額必須大寫，不得修改。（2）用于轉(zhuǎn)賬的本票，必須在本票上劃去“現(xiàn)金”字樣；用于支取現(xiàn)金的本票，必須在本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣。銀行本票申請(qǐng)書的備注欄內(nèi)有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，應(yīng)在本票正面注明。（四）商業(yè)匯票及相關(guān)憑證1．商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)。第一聯(lián)為卡片（白紙黑油墨），出票人簽章后由承兌人留存；第二聯(lián)為匯票（專用水印紙藍(lán)油墨，出票金額欄加紅水紋），此聯(lián)是銀行之間的傳遞憑證，它有正、背兩面；第三聯(lián)為存根（白紙黑油墨），由出票人存查。填制商業(yè)承兌匯票的注意事項(xiàng)：（1）出票日期、出票金額大寫。（2）付款人、收款人據(jù)實(shí)填寫。（3）第二聯(lián)承兌人簽章欄記載“承兌”字樣和承兌日期，加蓋承兌人預(yù)留銀行印鑒。（4）出票人簽章處加蓋出票人的預(yù)留銀行印鑒。2．銀行承兌匯票銀行承兌匯票一式三聯(lián)。第一聯(lián)為卡片（白紙黑油墨），由承兌銀行留存?zhèn)洳椋坏诙?、第三?lián)用途與商業(yè)承兌匯票相同。填制銀行承兌匯票的注意事項(xiàng)：（1）出票日期、出票金額、收款人的填寫與商業(yè)承兌匯票相同。（2）出票人可以是收款人，也可以是付款人。（3）在出票人簽章處加蓋預(yù)留銀行印鑒，簽署日期。（4）檢查承兌行簽章處承兌銀行是否簽章。出票人和付款人開戶銀行簽署銀行承兌協(xié)議時(shí)的注意事項(xiàng)：（1）承兌協(xié)議上的匯票號(hào)碼、匯票金額必須與銀行承兌匯票上的號(hào)碼、金額一致。（2）出票日期與到期日期最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。（3）‰。（4）承兌銀行蓋章。（5）出票人加蓋預(yù)留銀行印鑒。（6）訂立承兌協(xié)議日期小寫。3．貼現(xiàn)憑證持票人持未到期的匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，根據(jù)匯票填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證。課堂練習(xí) [單選]我國(guó)的商業(yè)匯票有效期最長(zhǎng)不理超過（）個(gè)月。A．3B．6C．9D．12顯示本題答案答案：B【答案】B（五）匯兌結(jié)算憑證1．信匯、電匯結(jié)算憑證匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，分為信匯和電匯兩種。填制信匯或電匯憑證時(shí)的注意事項(xiàng)：（1）委托日期是指匯款人向銀行提交匯兌憑證的當(dāng)日。（2）匯款人、收款人在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號(hào)。（3）轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在由原收款人向銀行填制的信、電匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記。（4）匯款人、收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信匯、電匯憑證的匯款金額大寫欄先填寫“現(xiàn)金”字樣后再填寫匯款金額。（5）匯款人應(yīng)在第二聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒。2．支付結(jié)算通知（查詢查復(fù)）書支付結(jié)算通知（查詢查復(fù)）書一式四聯(lián)（均為白紙黑油墨）。（六）委托收款及結(jié)算憑證單位和個(gè)人憑商業(yè)承兌匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明均可辦理委托收款。委托收款按其結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式不同，分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選擇。采用委托收款結(jié)算的注意事項(xiàng)：（1）委托收款人以銀行以外的單位為付款人的，委托收款人必須記載付款人銀行名稱。（2）辦理委托手續(xù)時(shí)必須向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明。（3）收款人收取公用事業(yè)費(fèi)，必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，由付款人向開戶銀行授權(quán)，并經(jīng)開戶銀行同意，報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。（4）付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)有權(quán)提出拒絕付款。（5）以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人；以單位為付款人的，銀行通知付款人后，付款人應(yīng)于接到通知當(dāng)日書面通知銀行付款。（七）托收承付及結(jié)算憑證1．托收承付憑證托收承付結(jié)算按款項(xiàng)的劃回方法不同，分為郵劃和電劃兩種，由收款人選用。采用托收承付結(jié)算的注意事項(xiàng)：（1）由收款人辦理托收時(shí)填寫。（2）收付雙方必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購(gòu)銷合同，托收承付憑證中“合同名稱號(hào)碼”根據(jù)合同號(hào)碼填寫。（3）收款人辦理托收，必須附發(fā)運(yùn)憑證或其他符合托收承付的有關(guān)證明和交易單（如鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹單回執(zhí)等），然后在“附件”、“商品發(fā)運(yùn)情況”欄據(jù)實(shí)填寫。2．托收承付（委托收款）結(jié)算全部（部分）拒絕付款理由書付款人在承付期內(nèi)提出全部或部分拒付款時(shí)，應(yīng)該填寫全部或部分拒絕付款理由書。拒絕付款理由書一式四聯(lián)。填制拒絕付款理由書的注意事項(xiàng)：（1）“拒付金額”加“部分付款金額”應(yīng)等于“托收金額”，均是小寫金額。（2）部分付款小寫金額和部分付款大寫金額應(yīng)一致。（3）付款人簽章處加蓋預(yù)留銀行印鑒。（4）托收承付結(jié)算方式下，銀行認(rèn)真審查拒絕付款理由，查驗(yàn)合同，如果提出拒付款的手續(xù)不全，依據(jù)不足，以及超過承付期和應(yīng)當(dāng)部分拒付提為全部拒付的，銀行均不受理。注意事項(xiàng)：1．票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。即：1月，零壹月2月，零貳月10月，零壹拾月11月，壹拾壹月12月，壹拾貳月1－9日，零壹日，零貳日，零叁日……10日，20日，30日 零壹拾日，零貳拾日……11－19日壹拾壹日，壹拾貳日……2．票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。出納會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(4)正在講解第四章 記賬憑證第一節(jié)　記賬憑證的意義和種類一、記賬憑證的意義記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表加以歸類整理而編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。在實(shí)際工作中，人們還把記賬憑證稱為“傳票”。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)頻繁，取得或填制的各種原始憑證的內(nèi)容和格式不一致，數(shù)量龐大，且不能直接反映資金運(yùn)動(dòng)的方向，不具備登記全部賬簿的條件，因此必須加以整理歸。填制記賬憑證，以便于登記賬簿。填制記賬憑證，可以減少記賬差錯(cuò)，保持賬簿整潔性，并可以進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部牽制功能，還可以發(fā)揮會(huì)計(jì)檔案的作用。因此，正確填制記賬憑證是會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要方面，是記賬的基礎(chǔ)工作。二、記賬憑證的種類記賬憑證按其用途分類，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種。其中專用記賬憑證按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，一般可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。（一）收款憑證收款憑證是用來記錄貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。它是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，收款憑證可以分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種?，F(xiàn)金收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的收款憑證；銀行存款收款憑證是根據(jù)銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的收款憑證。（二）付款憑證付款憑證是用來記錄貨幣資金付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。它是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，是企業(yè)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬或其他有關(guān)賬簿的依據(jù)。付款憑證可以分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種?，F(xiàn)金付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的付款憑證；銀行存款付款憑證是根據(jù)銀行存款付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的付款憑證。由于收款憑證和付款憑證是出納人員收入或付出款項(xiàng)的依據(jù)，出納人員在根據(jù)收、付款憑證收款或付款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收或重付。另外，為了避免重復(fù)記賬，對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，習(xí)慣上只統(tǒng)一填制付款憑證。（三）轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是用來反映不涉及貨幣資金增加或減少業(yè)務(wù)的記賬憑證，（即不涉及現(xiàn)金或銀行存款收付的各項(xiàng)業(yè)務(wù)）的原始憑證填制的。 在業(yè)務(wù)量少、憑證不多的小型企業(yè)，可以使用通用記賬憑證，即各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都采用統(tǒng)一格式的記賬憑證，以簡(jiǎn)化記賬憑證。第二節(jié)　記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證均應(yīng)具備以下基本內(nèi)容或要素：（1）記賬憑證的名稱，如“收款憑證”、“付款憑證”、“轉(zhuǎn)賬憑證”。（2）填制記賬憑證的日期。（3）記賬憑證的編號(hào)。（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要。（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及記賬方向。（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額。（7