審計法規(guī)簡答題匯總(編輯修改稿)
2025-04-21 23:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 中華人民共和國審計條例1994年 中國人民共和國審計法1995年中央預算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法 1997年 中國人民共和國審計法實施條例審計法（2006）審計法實施條例（2010）經(jīng)濟責任審計規(guī)定（2010）國家審計準則（2010）2. 結合內(nèi)部控制審計指引，論述內(nèi)部控制審計的目標、業(yè)務性質(zhì)、范圍、主體、評價標準。（參考《內(nèi)部審計鑒證：爭論與選擇》一文：目標：合理保證而不是有限保證業(yè)務性質(zhì)：行為和過程鑒證而不是信息鑒證范圍：財務報告內(nèi)部控制而不是內(nèi)部控制整體主體：可以采用整合審計也可單一審計評價標準：我國內(nèi)部控制基本規(guī)范及相關應用指引，而不是COSO報告）答：目標：將內(nèi)部控制鑒證定位為合理保證的鑒證業(yè)務不僅有利于預期使用者,而且有利于責任方。我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第四條規(guī)定,“注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作,應當獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù),為發(fā)表內(nèi)部控制審計意見提供合理保證。業(yè)務性質(zhì)：將內(nèi)部控制鑒證定位為行為或過程審計是合適的?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制審計指引》第二條規(guī)定,“內(nèi)部控制審計是指會計師事務所接受委托,對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計?！?范圍：以企業(yè)財務報告內(nèi)部控制為主體,同時兼顧非財務報告內(nèi)部控制,才是我國現(xiàn)階段的現(xiàn)實選擇?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制審計指引》第四條規(guī)定:注冊會計師應當對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表審計意見,并對審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷,在審計報告中增加“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。主體：內(nèi)部控制審計與財務報表審計是否應由同一會計師事務所實施,關鍵在于內(nèi)部控制審計是否能構成一項單獨的業(yè)務?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制審計指引》第五條規(guī)定,“注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計,也可以將內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合進行。”評價標準：企業(yè)管理層內(nèi)部控制評價所用的標準與注冊會計師內(nèi)部控制審計所用的標準應當保持一致。如果兩者使用的標準不同,內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制審計報告的使用者將無所適從。3. CPA從事的企業(yè)內(nèi)部控制審計和財務報告審計的聯(lián)系和區(qū)別。問：企業(yè)內(nèi)部控制審計與財務報告審計有何聯(lián)系？答：企業(yè)內(nèi)部控制的了解和測試，及其有效性評估是制定財務報告審計策略、實施進一步審計程序的基礎和前提。因此，內(nèi)部控制審計和財務報告審計存在著多方面聯(lián)系，主要體現(xiàn)在以下五個方面： 一是兩者的最終目的一致，雖然二者各有側重，但最終目的均為提高財務信息質(zhì)量，提高財務報告的可靠性，為利益相關者提供高質(zhì)量的信息。二是兩者都采取風險導向?qū)徲嬆Ｊ?，注冊會計師首先實施風險評估程序，識別和評估重大缺陷（或錯報）存在的風險。在此基礎上，有針對性地采取應對措施，實施相應的審計程序。三是兩者都要了解和測試內(nèi)部控制，并且對內(nèi)部控制有效性的定義和評價方法相同，都可能用到詢問、檢查、觀察、穿行測試、重新執(zhí)行等方法和程序。四是兩者均要識別重點賬戶、重要交易類別等重點審計領域。注冊會
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