審計(jì)法規(guī)簡(jiǎn)答題匯總(編輯修改稿)
2025-04-21 23:01 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 中華人民共和國(guó)審計(jì)條例1994年 中國(guó)人民共和國(guó)審計(jì)法1995年中央預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法 1997年 中國(guó)人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例審計(jì)法（2006）審計(jì)法實(shí)施條例（2010）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定（2010）國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則（2010）2. 結(jié)合內(nèi)部控制審計(jì)指引，論述內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、范圍、主體、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（參考《內(nèi)部審計(jì)鑒證：爭(zhēng)論與選擇》一文：目標(biāo)：合理保證而不是有限保證業(yè)務(wù)性質(zhì)：行為和過(guò)程鑒證而不是信息鑒證范圍：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制而不是內(nèi)部控制整體主體：可以采用整合審計(jì)也可單一審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：我國(guó)內(nèi)部控制基本規(guī)范及相關(guān)應(yīng)用指引，而不是COSO報(bào)告）答：目標(biāo)：將內(nèi)部控制鑒證定位為合理保證的鑒證業(yè)務(wù)不僅有利于預(yù)期使用者,而且有利于責(zé)任方。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第四條規(guī)定,“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作,應(yīng)當(dāng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),為發(fā)表內(nèi)部控制審計(jì)意見提供合理保證。業(yè)務(wù)性質(zhì)：將內(nèi)部控制鑒證定位為行為或過(guò)程審計(jì)是合適的?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第二條規(guī)定,“內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)?！?范圍：以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制為主體,同時(shí)兼顧非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,才是我國(guó)現(xiàn)階段的現(xiàn)實(shí)選擇?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第四條規(guī)定:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見,并對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷,在審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。主體：內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是否應(yīng)由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施,關(guān)鍵在于內(nèi)部控制審計(jì)是否能構(gòu)成一項(xiàng)單獨(dú)的業(yè)務(wù)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》第五條規(guī)定,“注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行?！痹u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)管理層內(nèi)部控制評(píng)價(jià)所用的標(biāo)準(zhǔn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)所用的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)保持一致。如果兩者使用的標(biāo)準(zhǔn)不同,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的使用者將無(wú)所適從。3. CPA從事的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別。問(wèn)：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)有何聯(lián)系？答：企業(yè)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試，及其有效性評(píng)估是制定財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)策略、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)和前提。因此，內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)存在著多方面聯(lián)系，主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面： 一是兩者的最終目的一致，雖然二者各有側(cè)重，但最終目的均為提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，為利益相關(guān)者提供高質(zhì)量的信息。二是兩者都采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估重大缺陷（或錯(cuò)報(bào)）存在的風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施，實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。三是兩者都要了解和測(cè)試內(nèi)部控制，并且對(duì)內(nèi)部控制有效性的定義和評(píng)價(jià)方法相同，都可能用到詢問(wèn)、檢查、觀察、穿行測(cè)試、重新執(zhí)行等方法和程序。四是兩者均要識(shí)別重點(diǎn)賬戶、重要交易類別等重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。注冊(cè)會(huì)
法律信息相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1