【文章內(nèi)容簡介】 計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計(jì)師的客觀性受到了損害（—1）。如果內(nèi)部審計(jì)師在被請求提供咨詢服務(wù)時，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（）。　 　　 185. 某公司正組建一個內(nèi)部審計(jì)部門。由于在此之前主計(jì)長不具有內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)，故建議首席審計(jì)執(zhí)行官向外部審計(jì)師匯報；但首席審計(jì)執(zhí)行官可直接向主計(jì)長報告任何重大事項(xiàng)，主計(jì)長再將這些關(guān)注事項(xiàng)報告給董事會。以下哪項(xiàng)陳述是準(zhǔn)確的：　　 a．由于首席審計(jì)執(zhí)行官可以直接與董事會聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)活動具備獨(dú)立性；　　 b．由于首席審計(jì)執(zhí)行官向外部審計(jì)師匯報，內(nèi)部審計(jì)活動不具備獨(dú)立性；　　 c．由于主計(jì)長沒有內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)因而內(nèi)部審計(jì)活動不具備獨(dú)立性；　　 d．由于公司沒有要求首席審計(jì)執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計(jì)師，因而內(nèi)部審計(jì)活動不具備獨(dú)立性?！　〈鸢福篵 　　答案b正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)以促進(jìn)獨(dú)立性（實(shí)務(wù)公告1110—1）。外部審計(jì)師不是組織中的成員?！?　　根據(jù)以下信息回答問題187—189。某組織的內(nèi)部審計(jì)活動已建立10年，但其章程尚未得到董事會的批準(zhǔn)。不過，董事會由首席執(zhí)行官擔(dān)任主席，并由主計(jì)長與一位外部的董事構(gòu)成。首席審計(jì)執(zhí)行官直接向批準(zhǔn)審計(jì)工作安排的主計(jì)長報告工作，因此，內(nèi)部審計(jì)活動從未感到需要推動章程的正式批準(zhǔn)事宜。該組織是上市公司，有9大主要分部。前任首席審計(jì)執(zhí)行官由于同某位主要的業(yè)務(wù)客戶有爭執(zhí)在近期被解雇。新上任的首席審計(jì)執(zhí)行官具有外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)方面的重要經(jīng)驗(yàn)，但在其工作的第1個月內(nèi)就有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)與對記錄的接觸方面受到了業(yè)務(wù)客戶實(shí)質(zhì)性的拒絕，而且，首席執(zhí)行官指責(zé)首席審計(jì)執(zhí)行官沒有“從整個公司的最佳利益角度”開展業(yè)務(wù)?！? 　　 197. 新成立的內(nèi)部審計(jì)部門正在起草章程，以下哪項(xiàng)是對寫入章程的、恰當(dāng)?shù)慕M織地位作出的最佳表述：不太懂　　 a．首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向首席執(zhí)行官報告，但不應(yīng)與董事會接觸；　　 b．首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該是董事會下屬的審計(jì)委員會的成員；　　 c．首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該是向首席財務(wù)官報告的參謀官員；　　 d．首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向行政副總裁報告?！　〈鸢福篴 　　解析：答案a正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動。內(nèi)部審計(jì)活動報告的層次越高，就越可能確保理想的獨(dú)立性。從職能角度看，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會、董事會或其他有關(guān)的管制部門報告，從行政管理角度看，則應(yīng)向首席執(zhí)行官報告?！?　　 200. 組織的審計(jì)委員會指示首席審計(jì)執(zhí)行官提升內(nèi)部審計(jì)活動。首席審計(jì)執(zhí)行官的首要任務(wù)是制定章程。以下哪個事項(xiàng)應(yīng)包括在對獨(dú)立性的陳述中:　　 a．按季度向?qū)徲?jì)委員會報告所有的業(yè)務(wù)結(jié)果；　　 b．向政府管制機(jī)構(gòu)報告組織管理層的非道德經(jīng)營行為；　　 c．評價組織的控制的充分性和有效性；　　 d．每月向管理層提交預(yù)算變動報告?！　〈鸢福篶 　　解析：答案a不正確，僅是重要的業(yè)務(wù)結(jié)果才應(yīng)與審計(jì)委員會討論；　　　　答案c正確，內(nèi)部審計(jì)活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會批準(zhǔn)的章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動在組織內(nèi)的地位；授權(quán)審計(jì)人員接觸與開展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財產(chǎn)；界定內(nèi)部審計(jì)活動的范圍（實(shí)務(wù)公告1000—1）。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2120，“內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)通過評價組織控制的效果和效率以及促進(jìn)持續(xù)的改進(jìn)來幫助組織保持有效的控制?！薄?　　 207. 內(nèi)部審計(jì)師在對貨運(yùn)部門進(jìn)行運(yùn)營審計(jì)。他從貨運(yùn)部門的文件中選擇了45份貨運(yùn)日志作為樣本，其中44天的日志的裝運(yùn)數(shù)量達(dá)到了日常限額。根據(jù)上述測試結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論，貨運(yùn)部門在完成限額任務(wù)方面是有效的。有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論，以下哪項(xiàng)是準(zhǔn)確的： a．選擇用以證實(shí)結(jié)論合理的樣本量不適當(dāng)； b．貨運(yùn)部門在完成其職責(zé)方面是有效的； c．這個結(jié)論打消了進(jìn)行任何效率測試的念頭； d．上述答案都不正確?！　〈鸢福篸 　　解析：答案a不正確，樣本規(guī)模要適當(dāng)，以便能證實(shí)結(jié)論是合理的；　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師在斷定貨運(yùn)部門的有效性前，應(yīng)確定貨運(yùn)部門的日常限額是恰當(dāng)?shù)?，并且貨物迅速的發(fā)運(yùn)到正確的客戶那里；　　 　　 210. 內(nèi)部審計(jì)部門使用整合測試法（itf）對其薪金處理進(jìn)行測試。內(nèi)部審計(jì)部門確認(rèn)了計(jì)算機(jī)程序中設(shè)置的關(guān)鍵控制與處理步驟，設(shè)定了測試數(shù)據(jù)來測試計(jì)算機(jī)程序，并提交了整年的測試交易。假定內(nèi)部審計(jì)師在測試結(jié)果中未發(fā)現(xiàn)任何差異，他們可以得出以下哪項(xiàng)結(jié)論： a．該系統(tǒng)準(zhǔn)確地計(jì)算了員工全年的工作時間，并且這些工作時間數(shù)已恰當(dāng)?shù)厮徒恍浇鸩块T并得到了準(zhǔn)確的處理； b．所有員工的全年工資都是準(zhǔn)確支付的，并且這些支付是準(zhǔn)確計(jì)算的； c．計(jì)算機(jī)化的應(yīng)用軟件及其控制程序在過去的年份里對工資的處理是準(zhǔn)確的； d．以上答案都正確。　　答案：c 　　解析：答案a不正確，整合測試法能提供有關(guān)計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序處理準(zhǔn)確性的信息，它不能提供已提交的數(shù)據(jù)有效性方面的信息；　　 　　 215. 一個內(nèi)部審計(jì)師正在評價下列計(jì)算機(jī)邏輯圖：　　 　　以下哪項(xiàng)是對這個邏輯圖的描述：　　 a．程序循環(huán)步驟；　　 b．?dāng)?shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)；　　 c．余額測試；　　 d．界限測試?！　〈鸢福篴　　解析：答案a正確，變量a由于加了1會增加，變量c會反復(fù)的加到d上，直到a超過b。這個圖表描述的是一個程序循環(huán)。　　答案b不正確，數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)將每個傳送的字符的比特與有效的比特組合相比較；　　答案c不正確，余額測試是將總量與其各組成部分進(jìn)行比較；　　答案d不正確，界限測試確定數(shù)值是否落在預(yù)先確定的合理值范圍內(nèi)?！　「鶕?jù)以下信息回答217—218題：某公司在全國有四個制造廠。有關(guān)生產(chǎn)、定價和戰(zhàn)略方向等重大決策由總部控制與協(xié)調(diào)。其中兩個制造廠（c與d）是另外兩個廠（a與b）的供應(yīng)商。廠a與b制造了該公司的兩個主要產(chǎn)品系列。鑒于各廠之間關(guān)聯(lián)性很大，大量的生產(chǎn)、銷售及公司內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)移由總部控制。每個工廠負(fù)責(zé)建立自己的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，自行采購原料。銷售定單來自全國各地的銷售代理商，可以直接傳遞到生產(chǎn)廠進(jìn)行處理或者由總部送往生產(chǎn)廠進(jìn)行裝運(yùn)并收費(fèi)。所有的銷售價格均由總部決定。　　 220. 在評價采購系統(tǒng)的業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)執(zhí)行以下哪項(xiàng)程序來確定競標(biāo)價程序是否恰當(dāng)： 　　 ⅰ．根據(jù)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)要求來征求投標(biāo)價。　　 ⅱ．選擇足夠多的供應(yīng)商來確保競爭?！　?ⅲ．從控制目標(biāo)考慮，引入的投標(biāo)價首先應(yīng)從采購方那里取得?！　?a．ⅰ和ⅲ；　　 b．ⅱ和ⅲ；　　 c．ⅰ、ⅱ和ⅲ；　　 d．ⅰ和ⅱ?！　〈鸢福篸 　　解析：答案a、b、c都不正確，盡管應(yīng)根據(jù)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)要求來征求投標(biāo)價，從記錄和控制目標(biāo)考慮，引入的投標(biāo)價首先應(yīng)由獨(dú)立的第三方（如，獨(dú)立的登記員）那里取得?！　〈鸢竏正確，根據(jù)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)要求來征求投標(biāo)價，并選擇足夠多的供應(yīng)商來確保競爭?！　?　　 221. 以下哪項(xiàng)審計(jì)程序在確定供應(yīng)商發(fā)票在得到及時處理的同時，公司能最大限度的運(yùn)用現(xiàn)金方面最為有效：　　 a．確定收到供應(yīng)商發(fā)票到相應(yīng)的支付日期之間的處理時間間隔；　　 b．與應(yīng)付賬款經(jīng)理交談，確定處理供應(yīng)商發(fā)票的程序和標(biāo)準(zhǔn)；　　 c．將供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付日與注銷支票注明的支付日進(jìn)行比較；　　 d．將收到供應(yīng)商發(fā)票的印戳日期與相應(yīng)的支付日期進(jìn)行比較?！　〈鸢福篶 　　解析：答案a不正確，時間間隔代表處理發(fā)票所需的時間天數(shù)，并表明發(fā)票是否得到及時的處理。不過，這不能讓內(nèi)部審計(jì)師確定所進(jìn)行的支付工作是否最大限度的運(yùn)用了公司的現(xiàn)金；　　答案b不正確，與應(yīng)付賬款經(jīng)理交談不能提供任何有關(guān)處理工作及時性的書面信息；　　答案c正確，將供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付日與注銷支票注明的支付日進(jìn)行比較，內(nèi)部審計(jì)師能夠評估發(fā)票是否得到了及時的處理。因此，內(nèi)部審計(jì)師能夠確定現(xiàn)金支付工作在其應(yīng)付日前沒有進(jìn)行?！　〈鸢竏不正確，將收到供應(yīng)商發(fā)票的印戳日期與相應(yīng)的支付日期進(jìn)行比較不會讓內(nèi)部審計(jì)師對現(xiàn)金是否最大化的運(yùn)用情況作出評估。　　 　　根據(jù)以下信息回答222—226題：某內(nèi)部審計(jì)小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實(shí)行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進(jìn)行的年度郵件調(diào)查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機(jī)抽取100個采購部門作為調(diào)查對象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應(yīng)層次?？蛻舴?wù)處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進(jìn)行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時，有45份調(diào)查問卷沒有返回。　　 　　 222. 在進(jìn)行郵件調(diào)查時，不予回復(fù)引起的偏差是一個經(jīng)常需要考慮的問題。在一個樣本（如客戶服務(wù)處抽取的樣本）中，不予回復(fù)引起的偏差會引起困難的主要原因是：　　 a．難以計(jì)算樣本均值和標(biāo)準(zhǔn)差；　　 b．不予回復(fù)者與回復(fù)者可能存在系統(tǒng)性的區(qū)別；　　 c．調(diào)查問卷過短；　　 d．置信區(qū)間會變窄?！　〈鸢福篵　　解析：答案a不正確，使用公式對于差數(shù)據(jù)和好數(shù)據(jù)一樣容易；　　答案b正確，如果回復(fù)者作為一個群體和不回復(fù)者存在區(qū)別，那么，樣本就不會是真正隨機(jī)的。因此，人們可以因?yàn)楹蛦柧碚{(diào)查的目的相關(guān)的理由而選擇不回復(fù)?！　〈鸢竎不正確，更長的調(diào)查問卷會增加不回復(fù)的偏見；　　答案d不正確，不回復(fù)減少了樣本規(guī)模，置信區(qū)間會變寬而不是變窄。　　 　　 223. 業(yè)務(wù)工作計(jì)劃的步驟之一是檢查調(diào)查問卷設(shè)計(jì)的質(zhì)量。下述哪一項(xiàng)是調(diào)查問卷選擇題設(shè)計(jì)中的常見錯誤：　　 a．選項(xiàng)采用單極標(biāo)簽而非雙極標(biāo)簽；　　 b．問題的選項(xiàng)并不相互排斥；　　 c．運(yùn)用李柯特分層法而非語義差異分層法；　　 d．問題本身用了回答者十分熟悉的術(shù)語。　　答案：b　　解析：答案a不正確，雙極標(biāo)簽和單極標(biāo)簽對于選擇題都是有效的選擇；　　答案b正確，問題的形式、措辭和排序是問卷設(shè)計(jì)中的重要問題。選項(xiàng)重疊常常給回答者帶來困難。由此導(dǎo)致的模棱兩可降低了回答的有效性。　　答案c不正確，李柯特分層法和語義差異分層法對于選擇題都是有效的選擇。李柯特分層法采用回答者表明同意或不同意程度的問題。語義差異分層法根據(jù)含義截然相反的詞語（例如，大和?。﹣泶_立層次。這些詞語是一個連續(xù)統(tǒng)一體的兩端。回答者根據(jù)其感情方向和強(qiáng)度指明在這個連續(xù)統(tǒng)上對應(yīng)的位置；　　答案d不正確，熟悉的術(shù)語是問題的一個理想特征?！　?　　 228. 管理人員在填寫一份內(nèi)部控制查問卷時對每一個問題都回答“是”，并聲明所有列示的要求及控制活動都是他們程序的一部分。某內(nèi)部審計(jì)師在進(jìn)行初步調(diào)查訪問時從管理人員處取回了調(diào)查問卷，但沒有在現(xiàn)場復(fù)核管理人員回答的情況。該內(nèi)部審計(jì)師的主管人對上述程序不滿的原因是：　　 a．業(yè)務(wù)信息應(yīng)以某種方式得到證實(shí)；　　解析：答案a正確，自我評估調(diào)查問卷提供了間接信息。由于這種信息是由業(yè)務(wù)客戶提供的而不是獨(dú)立的來源，因此必須予以確認(rèn)。　　答案b不正確，通用內(nèi)部控制調(diào)查問卷適用于不同的組織單位、人員和職能部門的這種能力正是它們的一個長處；　　答案c不正確，內(nèi)部控制調(diào)查問卷可以設(shè)計(jì)成無需內(nèi)部審計(jì)師在場也能由業(yè)務(wù)客戶回答；　　答案d不正確，內(nèi)部控制調(diào)查問卷不需要涉及會計(jì)信息來保證其完整性?！　?　　 229. 一份調(diào)查問卷由一系列與為防止或檢測每種類型的交易中可能發(fā)生的錯誤和舞弊通常所需的控制有關(guān)的問題組成。以下哪項(xiàng)不是這樣一份調(diào)查問卷的優(yōu)點(diǎn)：　　 a．調(diào)查問卷提供了一個盡可能減少忽視內(nèi)部控制各方面可能性的框架；　　 b．調(diào)查問卷容易完成；　　 c．調(diào)查問卷在設(shè)計(jì)和應(yīng)用上具有靈活性；　　 d．完成了的調(diào)查問卷提供了內(nèi)部審計(jì)師熟悉內(nèi)部控制的證明文件?！　〈鸢福篶 　　解析：答案a不正確，調(diào)查問卷提供了一個確保控制所關(guān)注的事項(xiàng)不被忽視的框架；　　答案b不正確，調(diào)查問卷相對容易完成；　　答案c正確，問卷調(diào)查某些問題的回答是被預(yù)期的，因此它們的設(shè)計(jì)是缺乏靈活性的。問卷不容易被改編成適合獨(dú)一無二的情形。最具有靈活性的方法是描述內(nèi)部控制的敘述性備忘錄。其次是流程圖?！　〈鸢竏不正確，通常，管理層和雇員只需要回答“是/否”就可以了。由于所完成的調(diào)查問卷會成為內(nèi)部審計(jì)師熟悉業(yè)務(wù)客戶的活動、風(fēng)險和控制工作的證明文件的一部分?！　　　?　　 236. 在屬性抽樣中，如果樣本量的其他所有因素都不變，將置信水平從95%降為90%，并將要求的精確度從2%提高到5%，會導(dǎo)致修正的樣本量：　　 a．變大　　 b．變小　　 c．不變　　 d．無法決定　　答案：b 　　解析：答案a不正確，c增加并且p減少，才會導(dǎo)致樣本量增加；　　答案b正確，屬性抽樣的樣本量的基本公式為：n=　。其中c為置信系數(shù)，p為預(yù)期誤差率，q=（100%—p%），p為精確度（每項(xiàng)的）。因此，如果置信系數(shù)降低，并且精確度提高，樣本量將會變小?！　〈鸢竎和d都不正確，置信系數(shù)降低并且精確度提高，樣本量將會變小?！　?238. 內(nèi)部審計(jì)師隨機(jī)抽取了200張發(fā)貨票進(jìn)行測試，發(fā)現(xiàn)35張是沒有得到批準(zhǔn)的支付。在95 %的置信水平下，應(yīng)確定什么樣的精確度：　　 a． %　　 b． %　　 c． %　　 d． %　　答案：b　　解析：答案a、c和d都不正確，精確度是根據(jù)上面的公式計(jì)算出來的?！　〈鸢竍正確，下面是屬性抽樣的樣本量的基本公式，可以用來計(jì)算精確度：n= 。其中c為置信系數(shù)，p為預(yù)期誤差率，q=（100%—p%），p為精確度（每項(xiàng)的），n是樣本量?！　　?　　 p=. 3%　　 　　 239. 在評價屬性抽樣的結(jié)果時，下列哪項(xiàng)必須是已知的：　　 a．總體的估計(jì)貨幣值；　　 b．樣本值的標(biāo)準(zhǔn)差；　　 c．選擇的樣本的實(shí)際規(guī)模；　　 d．有限總體修正因素?！　〈鸢福篶 　　解析：答案a不正