【文章內容簡介】 計師參與了這些系統(tǒng)的設計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計師的客觀性受到了損害（—1）。如果內部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務前應向客戶披露（）?！?　　 185. 某公司正組建一個內部審計部門。由于在此之前主計長不具有內部審計師的經驗，故建議首席審計執(zhí)行官向外部審計師匯報；但首席審計執(zhí)行官可直接向主計長報告任何重大事項，主計長再將這些關注事項報告給董事會。以下哪項陳述是準確的：　　 a．由于首席審計執(zhí)行官可以直接與董事會聯系，內部審計活動具備獨立性；　　 b．由于首席審計執(zhí)行官向外部審計師匯報，內部審計活動不具備獨立性；　　 c．由于主計長沒有內部審計師的經驗因而內部審計活動不具備獨立性；　　 d．由于公司沒有要求首席審計執(zhí)行官必須是注冊內部審計師，因而內部審計活動不具備獨立性?！　〈鸢福篵 　　答案b正確，首席審計執(zhí)行官應向組織內有足夠權限的人員負責以促進獨立性（實務公告1110—1）。外部審計師不是組織中的成員?！?　　根據以下信息回答問題187—189。某組織的內部審計活動已建立10年，但其章程尚未得到董事會的批準。不過，董事會由首席執(zhí)行官擔任主席，并由主計長與一位外部的董事構成。首席審計執(zhí)行官直接向批準審計工作安排的主計長報告工作，因此，內部審計活動從未感到需要推動章程的正式批準事宜。該組織是上市公司，有9大主要分部。前任首席審計執(zhí)行官由于同某位主要的業(yè)務客戶有爭執(zhí)在近期被解雇。新上任的首席審計執(zhí)行官具有外部審計與內部審計方面的重要經驗，但在其工作的第1個月內就有關內部審計工作的性質與對記錄的接觸方面受到了業(yè)務客戶實質性的拒絕，而且，首席執(zhí)行官指責首席審計執(zhí)行官沒有“從整個公司的最佳利益角度”開展業(yè)務?！? 　　 197. 新成立的內部審計部門正在起草章程，以下哪項是對寫入章程的、恰當的組織地位作出的最佳表述：不太懂　　 a．首席審計執(zhí)行官應該向首席執(zhí)行官報告，但不應與董事會接觸；　　 b．首席審計執(zhí)行官應該是董事會下屬的審計委員會的成員；　　 c．首席審計執(zhí)行官應該是向首席財務官報告的參謀官員；　　 d．首席審計執(zhí)行官應該向行政副總裁報告。　　答案：a 　　解析：答案a正確，首席審計執(zhí)行官應向組織內有足夠權限的人員負責，促進獨立性并確保廣泛的業(yè)務范圍、對業(yè)務溝通的恰當考慮以及對業(yè)務建議的適當行動。內部審計活動報告的層次越高，就越可能確保理想的獨立性。從職能角度看，首席審計執(zhí)行官應該向審計委員會、董事會或其他有關的管制部門報告，從行政管理角度看，則應向首席執(zhí)行官報告?！?　　 200. 組織的審計委員會指示首席審計執(zhí)行官提升內部審計活動。首席審計執(zhí)行官的首要任務是制定章程。以下哪個事項應包括在對獨立性的陳述中:　　 a．按季度向審計委員會報告所有的業(yè)務結果；　　 b．向政府管制機構報告組織管理層的非道德經營行為；　　 c．評價組織的控制的充分性和有效性；　　 d．每月向管理層提交預算變動報告?！　〈鸢福篶 　　解析：答案a不正確，僅是重要的業(yè)務結果才應與審計委員會討論；　　　　答案c正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定（標準1000）。章程應確立內部審計活動在組織內的地位；授權審計人員接觸與開展業(yè)務工作相關的記錄、人員和實物財產；界定內部審計活動的范圍（實務公告1000—1）。根據標準2120，“內部審計活動應通過評價組織控制的效果和效率以及促進持續(xù)的改進來幫助組織保持有效的控制?！薄?　　 207. 內部審計師在對貨運部門進行運營審計。他從貨運部門的文件中選擇了45份貨運日志作為樣本，其中44天的日志的裝運數量達到了日常限額。根據上述測試結果，內部審計師得出結論，貨運部門在完成限額任務方面是有效的。有關內部審計師的結論，以下哪項是準確的： a．選擇用以證實結論合理的樣本量不適當； b．貨運部門在完成其職責方面是有效的； c．這個結論打消了進行任何效率測試的念頭； d．上述答案都不正確。　　答案：d 　　解析：答案a不正確，樣本規(guī)模要適當，以便能證實結論是合理的；　　答案b不正確，內部審計師在斷定貨運部門的有效性前，應確定貨運部門的日常限額是恰當的，并且貨物迅速的發(fā)運到正確的客戶那里；　　 　　 210. 內部審計部門使用整合測試法（itf）對其薪金處理進行測試。內部審計部門確認了計算機程序中設置的關鍵控制與處理步驟，設定了測試數據來測試計算機程序，并提交了整年的測試交易。假定內部審計師在測試結果中未發(fā)現任何差異，他們可以得出以下哪項結論： a．該系統(tǒng)準確地計算了員工全年的工作時間，并且這些工作時間數已恰當地送交薪金部門并得到了準確的處理； b．所有員工的全年工資都是準確支付的，并且這些支付是準確計算的； c．計算機化的應用軟件及其控制程序在過去的年份里對工資的處理是準確的； d．以上答案都正確?！　〈鸢福篶 　　解析：答案a不正確，整合測試法能提供有關計算機應用程序處理準確性的信息，它不能提供已提交的數據有效性方面的信息；　　 　　 215. 一個內部審計師正在評價下列計算機邏輯圖：　　 　　以下哪項是對這個邏輯圖的描述：　　 a．程序循環(huán)步驟；　　 b．數據有效性檢驗；　　 c．余額測試；　　 d．界限測試。　　答案：a　　解析：答案a正確，變量a由于加了1會增加，變量c會反復的加到d上，直到a超過b。這個圖表描述的是一個程序循環(huán)?！　〈鸢竍不正確，數據有效性檢驗將每個傳送的字符的比特與有效的比特組合相比較；　　答案c不正確，余額測試是將總量與其各組成部分進行比較；　　答案d不正確，界限測試確定數值是否落在預先確定的合理值范圍內。　　根據以下信息回答217—218題：某公司在全國有四個制造廠。有關生產、定價和戰(zhàn)略方向等重大決策由總部控制與協調。其中兩個制造廠（c與d）是另外兩個廠（a與b）的供應商。廠a與b制造了該公司的兩個主要產品系列。鑒于各廠之間關聯性很大，大量的生產、銷售及公司內部產品轉移由總部控制。每個工廠負責建立自己的計算機系統(tǒng)，自行采購原料。銷售定單來自全國各地的銷售代理商，可以直接傳遞到生產廠進行處理或者由總部送往生產廠進行裝運并收費。所有的銷售價格均由總部決定?！　?220. 在評價采購系統(tǒng)的業(yè)務中，內部審計師應執(zhí)行以下哪項程序來確定競標價程序是否恰當： 　　 ⅰ．根據適當的批準要求來征求投標價?！　?ⅱ．選擇足夠多的供應商來確保競爭?！　?ⅲ．從控制目標考慮，引入的投標價首先應從采購方那里取得?！　?a．ⅰ和ⅲ；　　 b．ⅱ和ⅲ；　　 c．ⅰ、ⅱ和ⅲ；　　 d．ⅰ和ⅱ?！　〈鸢福篸 　　解析：答案a、b、c都不正確，盡管應根據適當的批準要求來征求投標價，從記錄和控制目標考慮，引入的投標價首先應由獨立的第三方（如，獨立的登記員）那里取得?！　〈鸢竏正確，根據適當的批準要求來征求投標價，并選擇足夠多的供應商來確保競爭?！　?　　 221. 以下哪項審計程序在確定供應商發(fā)票在得到及時處理的同時，公司能最大限度的運用現金方面最為有效：　　 a．確定收到供應商發(fā)票到相應的支付日期之間的處理時間間隔；　　 b．與應付賬款經理交談，確定處理供應商發(fā)票的程序和標準；　　 c．將供應商發(fā)票應付日與注銷支票注明的支付日進行比較；　　 d．將收到供應商發(fā)票的印戳日期與相應的支付日期進行比較。　　答案：c 　　解析：答案a不正確，時間間隔代表處理發(fā)票所需的時間天數，并表明發(fā)票是否得到及時的處理。不過，這不能讓內部審計師確定所進行的支付工作是否最大限度的運用了公司的現金；　　答案b不正確，與應付賬款經理交談不能提供任何有關處理工作及時性的書面信息；　　答案c正確，將供應商發(fā)票應付日與注銷支票注明的支付日進行比較，內部審計師能夠評估發(fā)票是否得到了及時的處理。因此，內部審計師能夠確定現金支付工作在其應付日前沒有進行?！　〈鸢竏不正確，將收到供應商發(fā)票的印戳日期與相應的支付日期進行比較不會讓內部審計師對現金是否最大化的運用情況作出評估?！　?　　根據以下信息回答222—226題：某內部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產品部實行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務處進行的年度郵件調查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調查對象，向其發(fā)送調查問卷。調查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應層次。客戶服務處在9月寄出調查問卷，于10月15日將寄回的調查問卷結果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調查問卷的話，也不進行追蹤調查。在上一次郵寄調查問卷時，有45份調查問卷沒有返回?！　?　　 222. 在進行郵件調查時，不予回復引起的偏差是一個經常需要考慮的問題。在一個樣本（如客戶服務處抽取的樣本）中，不予回復引起的偏差會引起困難的主要原因是：　　 a．難以計算樣本均值和標準差；　　 b．不予回復者與回復者可能存在系統(tǒng)性的區(qū)別；　　 c．調查問卷過短；　　 d．置信區(qū)間會變窄?！　〈鸢福篵　　解析：答案a不正確，使用公式對于差數據和好數據一樣容易；　　答案b正確，如果回復者作為一個群體和不回復者存在區(qū)別，那么，樣本就不會是真正隨機的。因此，人們可以因為和問卷調查的目的相關的理由而選擇不回復?！　〈鸢竎不正確，更長的調查問卷會增加不回復的偏見；　　答案d不正確，不回復減少了樣本規(guī)模，置信區(qū)間會變寬而不是變窄?！　?　　 223. 業(yè)務工作計劃的步驟之一是檢查調查問卷設計的質量。下述哪一項是調查問卷選擇題設計中的常見錯誤：　　 a．選項采用單極標簽而非雙極標簽；　　 b．問題的選項并不相互排斥；　　 c．運用李柯特分層法而非語義差異分層法；　　 d．問題本身用了回答者十分熟悉的術語?！　〈鸢福篵　　解析：答案a不正確，雙極標簽和單極標簽對于選擇題都是有效的選擇；　　答案b正確，問題的形式、措辭和排序是問卷設計中的重要問題。選項重疊常常給回答者帶來困難。由此導致的模棱兩可降低了回答的有效性?！　〈鸢竎不正確，李柯特分層法和語義差異分層法對于選擇題都是有效的選擇。李柯特分層法采用回答者表明同意或不同意程度的問題。語義差異分層法根據含義截然相反的詞語（例如，大和?。﹣泶_立層次。這些詞語是一個連續(xù)統(tǒng)一體的兩端。回答者根據其感情方向和強度指明在這個連續(xù)統(tǒng)上對應的位置；　　答案d不正確，熟悉的術語是問題的一個理想特征。　　 　　 228. 管理人員在填寫一份內部控制查問卷時對每一個問題都回答“是”，并聲明所有列示的要求及控制活動都是他們程序的一部分。某內部審計師在進行初步調查訪問時從管理人員處取回了調查問卷，但沒有在現場復核管理人員回答的情況。該內部審計師的主管人對上述程序不滿的原因是：　　 a．業(yè)務信息應以某種方式得到證實；　　解析：答案a正確，自我評估調查問卷提供了間接信息。由于這種信息是由業(yè)務客戶提供的而不是獨立的來源，因此必須予以確認。　　答案b不正確，通用內部控制調查問卷適用于不同的組織單位、人員和職能部門的這種能力正是它們的一個長處；　　答案c不正確，內部控制調查問卷可以設計成無需內部審計師在場也能由業(yè)務客戶回答；　　答案d不正確，內部控制調查問卷不需要涉及會計信息來保證其完整性?！　?　　 229. 一份調查問卷由一系列與為防止或檢測每種類型的交易中可能發(fā)生的錯誤和舞弊通常所需的控制有關的問題組成。以下哪項不是這樣一份調查問卷的優(yōu)點：　　 a．調查問卷提供了一個盡可能減少忽視內部控制各方面可能性的框架；　　 b．調查問卷容易完成；　　 c．調查問卷在設計和應用上具有靈活性；　　 d．完成了的調查問卷提供了內部審計師熟悉內部控制的證明文件?！　〈鸢福篶 　　解析：答案a不正確，調查問卷提供了一個確?？刂扑P注的事項不被忽視的框架；　　答案b不正確，調查問卷相對容易完成；　　答案c正確，問卷調查某些問題的回答是被預期的，因此它們的設計是缺乏靈活性的。問卷不容易被改編成適合獨一無二的情形。最具有靈活性的方法是描述內部控制的敘述性備忘錄。其次是流程圖?！　〈鸢竏不正確，通常，管理層和雇員只需要回答“是/否”就可以了。由于所完成的調查問卷會成為內部審計師熟悉業(yè)務客戶的活動、風險和控制工作的證明文件的一部分?！　　　?　　 236. 在屬性抽樣中，如果樣本量的其他所有因素都不變，將置信水平從95%降為90%，并將要求的精確度從2%提高到5%，會導致修正的樣本量：　　 a．變大　　 b．變小　　 c．不變　　 d．無法決定　　答案：b 　　解析：答案a不正確，c增加并且p減少，才會導致樣本量增加；　　答案b正確，屬性抽樣的樣本量的基本公式為：n=　。其中c為置信系數，p為預期誤差率，q=（100%—p%），p為精確度（每項的）。因此，如果置信系數降低，并且精確度提高，樣本量將會變小?！　〈鸢竎和d都不正確，置信系數降低并且精確度提高，樣本量將會變小?！　?238. 內部審計師隨機抽取了200張發(fā)貨票進行測試，發(fā)現35張是沒有得到批準的支付。在95 %的置信水平下，應確定什么樣的精確度：　　 a． %　　 b． %　　 c． %　　 d． %　　答案：b　　解析：答案a、c和d都不正確，精確度是根據上面的公式計算出來的?！　〈鸢竍正確，下面是屬性抽樣的樣本量的基本公式，可以用來計算精確度：n= 。其中c為置信系數，p為預期誤差率，q=（100%—p%），p為精確度（每項的），n是樣本量?！　　?　　 p=. 3%　　 　　 239. 在評價屬性抽樣的結果時，下列哪項必須是已知的：　　 a．總體的估計貨幣值；　　 b．樣本值的標準差；　　 c．選擇的樣本的實際規(guī)模；　　 d．有限總體修正因素?！　〈鸢福篶 　　解析：答案a不正