【文章內(nèi)容簡介】 以上答案都正確。答案：D 解析：答案A、B和C不正確，對醫(yī)療保健成本的內(nèi)部審計服務(wù)可以要求聘用咨詢顧問。答案D正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識、技能和其他的勝任能力（標準1210）。對于確認業(yè)務(wù)而言,如果內(nèi)部審計人員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識、技能或其他勝任能力，首席審計執(zhí)行官應(yīng)取得勝任的建議和幫助（）。對于咨詢業(yè)務(wù)，如果內(nèi)部審計職員缺乏履行全部或部分業(yè)務(wù)的知識，技能或其他勝任能力，首席審計執(zhí)行官應(yīng)謝絕咨詢業(yè)務(wù)，或者獲取專家的建議和幫助（）。相應(yīng)地，如果內(nèi)部審計部門缺醫(yī)療有關(guān)保健成本方面的專家，應(yīng)該聘請能提供所需的知識、技能和其他勝任能力的外部服務(wù)提供者。這些外部服務(wù)提供者在估計公司的退休福利支出方面、在進行醫(yī)療保健成本的比較分析方面以及培訓(xùn)審計醫(yī)療保健成本的人員方面都可以提供幫助。6. 首席審計執(zhí)行官正在面試一名應(yīng)聘者。首席審計執(zhí)行官認為這名申請者熟練掌握了內(nèi)部審計技術(shù)、會計和財務(wù)知識，不過，申請者在經(jīng)濟學(xué)和信息技術(shù)方面的知識很有限。以下哪項行動最適當(dāng)：A．由于缺乏內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準所需的知識，因而拒絕其申請； B．盡管應(yīng)聘者缺乏一些基本領(lǐng)域的知識，但仍可以為申請者提供一個職位； C．鼓勵申請者接受經(jīng)濟學(xué)和計算機方面的培訓(xùn)，然后重新應(yīng)聘； D．如果部門的其他員工掌握了充分的經(jīng)濟學(xué)和信息技術(shù)方面的知識，可以為申請者提供一個職位。答案：D 解析：答案A不正確，標準沒有要求每位內(nèi)部審計師掌握所有相關(guān)領(lǐng)域的知識；答案B不正確，內(nèi)部審計活動有可能需要經(jīng)濟學(xué)或信息技術(shù)方面的專家；答案C不正確，鼓勵申請者參加其他的培訓(xùn)對于當(dāng)前內(nèi)部審計活動的需要而言是不充分的。答案D正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識、技能和其他的勝任能力（標準1210）。上述屬性包括應(yīng)用內(nèi)部審計標準、程序和技術(shù)的熟練程度。內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格7. 某大型制造公司的首席審計執(zhí)行官考慮修改本部門審計章程中關(guān)于審計師教育與經(jīng)驗最低要求水平的資格規(guī)定。首席審計執(zhí)行官希望改為要求所有內(nèi)部審計師均具有會計方面的專業(yè)訓(xùn)練，以及審計方面的職業(yè)證書，諸如注冊內(nèi)部審計師(CIA)、特許會計師(CA)。這項要求的不利影響包括:A．該政策可能對內(nèi)部審計活動開展公司的財務(wù)與會計系統(tǒng)的質(zhì)量檢查的能力有負面影響；B．該政策不會促進內(nèi)部審計活動的職業(yè)化進程；C．當(dāng)內(nèi)部審計活動不具備某些特定業(yè)務(wù)所要求的技術(shù)、知識與其他能力時，該政策會阻礙內(nèi)部審計活動使用外部服務(wù)提供者；D．由于內(nèi)部審計活動的專業(yè)特長和知識背景過于狹窄，該政策限制了內(nèi)部審計活動可以開展的服務(wù)范圍。答案：D解析：答案A不正確，這項政策可能會導(dǎo)致對財務(wù)與會計系統(tǒng)的更好審計；答案B不正確，定最小程度的專業(yè)化標準促進了專業(yè)主義；答案C不正確，這項政策對于是否采用外部服務(wù)提供者沒有影響。答案D正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（）。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)在經(jīng)驗、培訓(xùn)和技能方面取得適當(dāng)?shù)钠胶猓蕴峁└鼮閺V泛的服務(wù)。8. 內(nèi)部審計活動計劃對一項建筑合同實施審計，這項審計一個步驟是將已購材料與工程制圖中的那些詳細規(guī)定進行比較，可是審計部門中沒有一位員工具備足夠的專業(yè)知識來完成這個審計程序，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該: A．將此項審計從計劃表中刪除； B．讓現(xiàn)有職員開展所有的審計； C．請工程顧問進行對比； D．接受建筑商的書面陳述。答案：C 解析：答案Ａ不正確，這項業(yè)務(wù)在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)；答案Ｂ不正確，采用當(dāng)前（沒有資格）的員工開展這項業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?；答案C正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（）。因此，聘用外部服務(wù)提供者對于開展應(yīng)有的職業(yè)審慎性而言也是必要的．答案Ｄ不正確，未經(jīng)充分的測試就接受建筑商的表述是不恰當(dāng)?shù)摹?. 如果內(nèi)部審計活動不具備完成特定任務(wù)的技能，應(yīng)從哪里找尋外部服務(wù)提供者： Ⅰ．組織的外部審計機構(gòu)。 Ⅱ．外部咨詢機構(gòu)。 Ⅲ．業(yè)務(wù)客戶。 Ⅳ．學(xué)院或大學(xué)。 A．Ⅰ和Ⅱ。 B．Ⅱ和Ⅳ。 C．Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。 D．Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。答案：D解析：答案A不正確，可以接受來自學(xué)院或大學(xué)的外部服務(wù)提供者；答案B不正確，可以接受來自組織的外部審計機構(gòu)；答案C不正確，不能接受來自于業(yè)務(wù)客戶的外部服務(wù)提供者。答案D正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（）。具有資格的外部服務(wù)提供者可以在不同的來源得到。不過，不能接受來自業(yè)務(wù)客戶的外部服務(wù)提供者，因為他們不具有獨立性或客觀性。10. 某專業(yè)工程師申請一家高技術(shù)公司內(nèi)部審計活動的一個職位。他是在觀察了幾名內(nèi)部審計師對工程部門的審計之后對該職位產(chǎn)生興趣的。首席審計執(zhí)行官:A．不應(yīng)該聘用該工程師，因為他不了解內(nèi)部審計實務(wù)標準； B．盡管該工程師對內(nèi)部審計實務(wù)標準缺乏了解，仍可以聘用他； C．不應(yīng)該聘用該工程師，因為他缺乏會計和稅務(wù)方面的知識； D．可以聘用他，因為他從前面對該職位的觀察中獲得了內(nèi)部審計方面的知識。答案：B 解析：答案A不正確，不需要內(nèi)部審計活動的每位新員工了解內(nèi)部審計實務(wù)標準；不過，內(nèi)部審計活動從整體而言必須具備這種知識；答案B正確，內(nèi)部審計活動應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學(xué)、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格（）。答案C不正確，每位個別的內(nèi)部審計師不需要了解會計或稅務(wù)方面的知識；答案D不正確，通過觀察獲得的知識與必要的內(nèi)部審計技能不相關(guān)。2011年國際注冊內(nèi)審師實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)練習(xí)題(9)1. 內(nèi)部審計師應(yīng)該為每項業(yè)務(wù)制定并記錄一個計劃。計劃過程不應(yīng)包括以下哪項：A．確立業(yè)務(wù)目標和工作范圍；B．獲取有關(guān)被審計活動的背景信息；C．確認充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標； D．確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。答案：C 解析：答案A、B和D不正確，計劃過程包括計劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息以及確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。答案C正確，計劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計業(yè)務(wù)的管理層。計劃還應(yīng)包括在恰當(dāng)時候為熟悉各項活動、風(fēng)險和控制所開展的調(diào)查，確認業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準。確認充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標是在實地工作期間的工作，而不是計劃階段的工作。2. 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍最初可在以下哪項中予以界定：A．業(yè)務(wù)目標； B．工作進度與時間估算；C．初步調(diào)查；D．業(yè)務(wù)工作方案。答案：A解析：答案A正確，根據(jù)標準2220，“業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標?！倍遥鶕?jù)實務(wù)公告22101，“業(yè)務(wù)計劃應(yīng)該得到記錄，業(yè)務(wù)目標和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標的手段。業(yè)務(wù)目標和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍?！贝鸢窧不正確，工作進度和時間估算要以業(yè)務(wù)的目標和范圍為依據(jù)；答案C不正確，初步調(diào)查要在業(yè)務(wù)目標確定前開展，但目標和程序界定了業(yè)務(wù)的范圍；答案D不正確，工作方案在初步調(diào)查之后制定，且要以業(yè)務(wù)目標為依據(jù)。3. 業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標。在制定業(yè)務(wù)計劃時，內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮：A．重大的不合規(guī)性的可能性；B．包括在業(yè)務(wù)工作方案中的信息；C．業(yè)務(wù)程序的結(jié)果；D．所需資源。答案：A解析：答案A正確，內(nèi)部審計師在制定業(yè)務(wù)目標時，應(yīng)考慮到存在重大錯誤、不合規(guī)、違法及其它風(fēng)險暴露的可能性。在咨詢業(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標應(yīng)按與客戶達成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險、控制及治理過程（）。答案B不正確，業(yè)務(wù)目標必須在書面業(yè)務(wù)工作方案的編寫之前確定；答案C不正確，目標確定了要開展的審計程序；答案D不正確，內(nèi)部審計師確定所需資源以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標。4. 內(nèi)部審計確認業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)該包括對以下哪項內(nèi)容的考慮：A．僅考慮在業(yè)務(wù)客戶控制下的那些系統(tǒng)和記錄；B．在第三方控制下的相關(guān)的實物資產(chǎn)；C．業(yè)務(wù)目標、結(jié)論和建議；D．最終的業(yè)務(wù)溝通（亦即審計報告）。答案：B解析：答案A不正確，第三方控制下的系統(tǒng)、記錄、人員和實物資產(chǎn)如果相關(guān)，就應(yīng)予以考慮；答案B正確，業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人員及包括受第三方控制的實物資產(chǎn)（）。答案C和D不正確，在最后的業(yè)務(wù)溝通中報告的業(yè)務(wù)結(jié)果要與所開展的程序以及在業(yè)務(wù)范圍中界定的目標保持一致。5. 以下哪項對審計目標和審計程序之間的差別作出了最佳的解釋：A．程序確立了寬泛的一般目標，目標專門針對所開展的詳細工作；B．目標是為每項業(yè)務(wù)特制的，程序的應(yīng)用較為通用；C．目標界定了具體需要實現(xiàn)的內(nèi)容，程序提供了取得目標的方式；D．程序和目標在本質(zhì)上是相同的。答案：C 解析：答案A不正確，目標是具體的，程序?qū)ｉT針對詳細的工作；答案B不正確，目標和程序都必須為每項業(yè)務(wù)專門制定；答案C正確，根據(jù)實務(wù)公告22101，“業(yè)務(wù)計劃應(yīng)該得到記錄，業(yè)務(wù)目標和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標的手段。業(yè)務(wù)目標和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍?！贝鸢窪不正確，程序是為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標在開展業(yè)務(wù)時收集、分析、解釋和記錄信息的方式。6. 某外部咨詢師正在為城市的重大設(shè)施制定管理辦法，評價咨詢師工作的恰當(dāng)業(yè)務(wù)范圍是：A．檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性；B．制定所管理和控制項目的價值參數(shù)；C．確定管理重大設(shè)施的風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)的充分性；D．檢查閑置設(shè)備的處理方式。答案：C解析：答案A不正確，檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性與采購決策有關(guān)；答案B不正確，制定所管理和控制項目的價值參數(shù)是管理層的職責(zé)；答案C正確，根據(jù)標準2201，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮：被檢查活動的目標，及這項活動控制其業(yè)績的方式；被檢查活動的重大風(fēng)險、這項活動的目標、資源與運營，以及將風(fēng)險的潛在影響保持在可接受水平的方式；與相關(guān)的控制架構(gòu)或模型相對照，風(fēng)險管理及控制系統(tǒng)活動的適當(dāng)性與有效性；對風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)的活動進行重大改進的機會?！贝鸢窪不正確，管理層必須確定有關(guān)閑置設(shè)備的政策，可留下某些設(shè)備以備應(yīng)急之用。7. 在為某高風(fēng)險領(lǐng)域的特定業(yè)務(wù)制定計劃時，首席審計執(zhí)行官認為現(xiàn)有助理人員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能，那么最符合業(yè)務(wù)計劃原則的最佳做法是: A．由于不具備必備技能，因此不開展這項業(yè)務(wù)； B．將該業(yè)務(wù)作為一次訓(xùn)練機會，讓內(nèi)部審計人員在業(yè)務(wù)實施過程中學(xué)習(xí)； C．考慮運用外部資源來補充所需知識、技能和其他能力完成該項業(yè)務(wù)； D．實施該項業(yè)務(wù)，但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務(wù)范圍。答案：C 解析：答案A不正確，不開展業(yè)務(wù)是不能被接受的，尤其是對高風(fēng)險的領(lǐng)域；答案B不正確，應(yīng)該適當(dāng)?shù)乇O(jiān)督業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計活動中沒有人對此進行監(jiān)督；答案C正確，在確定開展業(yè)務(wù)所必需的資源時， 首席審計執(zhí)行官在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計師時，應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力；在需要進一步的知識、技能和其他能力時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)考慮利用外部資源（實務(wù)公告22301）。答案D不正確，只有在不能從外部資源獲取所需的技能時，才應(yīng)該限制業(yè)務(wù)范圍。如果范圍受到限制，應(yīng)在中期報告中向管理層報告這種限制。8. 某跨國公司的首席審計執(zhí)行官需要組建審計小組，對新近收購的另一個國家的子公司進行審計，以下哪項因素應(yīng)予以考慮： Ⅰ.地方習(xí)俗。 Ⅱ.內(nèi)部審計師的語言能力。 Ⅲ.內(nèi)部審計師的經(jīng)驗。 Ⅳ.貨幣的匯率。　A．Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ； B．Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ；　C．僅有Ⅰ和Ⅲ；　D．僅有Ⅰ和Ⅱ。答案：A解析：答案A正確，內(nèi)部審計師應(yīng)確定實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標的恰當(dāng)資源。人員的配備應(yīng)依據(jù)對每項業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時間限制以及可用資源的評價（標準2230）。因此，在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計師時，應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力（實務(wù)公告22301）。因此，在對國外的業(yè)務(wù)進行審計時，必須考慮內(nèi)部審計師的語言能力以及對地方習(xí)俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些國家，性和道德問題就很重要。答案B不正確，匯率與確定團隊成員所需的特征是不相關(guān)的；答案C不正確，內(nèi)部審計師的語言能力一定要考慮；答案D不正確，經(jīng)驗必須要考慮。9. 在計劃內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，所需記錄以下哪項信息：A．完成既定的業(yè)務(wù)所需的資源；B．所計劃的業(yè)務(wù)工作能及時地完成；C．預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)已得到清楚地辨識；D．內(nèi)部審計活動資源的使用有效率且有效果。答案：A解析：答案A正確：應(yīng)對計劃予以記錄。計劃也包括確定業(yè)務(wù)目標和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計業(yè)務(wù)的管理層。計劃還應(yīng)包括在恰當(dāng)時候為熟悉各項活動、風(fēng)險和控制所開展的調(diào)查，確認業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準。答案B不正確，已計劃的工作是否能及時地實際完成不可能在計劃階段就知道；答案C不正確，在確定所要開展的業(yè)務(wù)范圍時應(yīng)該確認預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)；答