【文章內(nèi)容簡介】 通過種種 ，規(guī)避或減小有關(guān)國家納稅義務(wù)的行為。對于國際避稅的概念，可以從兩個方面去把握，一是國際避稅不同于 ；二是國際避稅不同于 。國際避稅產(chǎn)生的客觀主要有以下四個方面：一是有關(guān)國家和地區(qū) 的差異以及判定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)和判定所得來源地的標(biāo)準(zhǔn)存在差異；二是 的差異；三是 的大量存在；四是 中的漏洞。國際避稅地，又稱 ，通常是指那些可以被人們借以進(jìn)行 或 國際避稅活動的國家和地區(qū)，它的存在是 得以進(jìn)行國際避稅的重要前提條件。國際避稅地一般可以分為五種類型：一是 的國家和地區(qū)；二是 國家和地區(qū)；三是 的國家和地區(qū)；四是對國內(nèi)一般公司征收正常的所得稅，但對某些種類的特定公司提供特殊的稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)；五是 的國家。國際避稅地的非稅特征主要有 、 、 和 。轉(zhuǎn)讓定價是指公司集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間或 之間相互提供產(chǎn)品、 勞務(wù)或 而進(jìn)行的內(nèi)部交易作價；通過轉(zhuǎn)讓定價所確定的價格稱為 ?？鐕P(guān)聯(lián)企業(yè)制定轉(zhuǎn)讓定價的方法主要有三大類：一是 為基礎(chǔ)定價；二是以 為基礎(chǔ)定價；三是以關(guān)聯(lián)企業(yè)之間 。在運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價的諸多目標(biāo)中， 是最重要的一個方面。三、單項選擇題納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)的行為稱為（　?。〢、偷稅　　　B、節(jié)稅　　　C、避稅　　　D、逃稅世界銀行和國際貨幣基金組織曾建議（　?。╅_征所得稅，以便換取國際信貸機(jī)構(gòu)的貸款幫助，但遭到了拒絕。A、百幕大　　　B、瑞士　　　C、開曼群島　D、巴哈馬共和國以下幾項中，不屬于國際避稅地的非稅特征的是（　　）A、政治和社會穩(wěn)定　　B、免費(fèi)注冊公司C、交通和通訊便利　　D、對匯出資金不進(jìn)行限制（　　　）在1929年通過了《控股公司稅收優(yōu)惠法》，并據(jù)此對符合條件的控股公司不征所得稅A、荷屬安第列斯　　　B、盧森堡　　C、荷蘭　　D、中國四、多項選擇題 下列幾項中，屬于轉(zhuǎn)讓定價目標(biāo)的有（　　?。〢、將產(chǎn)品打入國外市場B、規(guī)避東道國的匯率風(fēng)險C、獨(dú)占或多得合資企業(yè)的利潤D、轉(zhuǎn)移利潤以避稅下列國家中不屬于純避稅地的有（　　）A、荷蘭　　　B、香港　　　C、瑞士　　　D、巴哈馬共和國下列國家中在法律上引入了：“濫用法律”或者與之類似的概念以應(yīng)對納稅人的避稅行為的有（　?。〢、德國　　B、中國　　　C、澳大利亞　　D、阿根廷2000年6月26日經(jīng)合組織發(fā)布的一份題為《認(rèn)定和消除有害稅收行為的進(jìn)程》報告中，列出了35個國際避稅地，這些國家或地區(qū)被列為避稅地必須符合以下標(biāo)準(zhǔn)（　?。〢、缺乏透明度　　　B、沒有實質(zhì)性經(jīng)營活動的要求　C、缺乏有效的信息交換　　D、對匯出資金不進(jìn)行限制五、判斷題由于外國居民來源于美國的存款利息不必在美國納稅，因此有人認(rèn)為美國也是國際避稅地。（　?。┮话闱闆r下，自由港同時也是避稅港，比如香港地區(qū)。（　?。┰谘芯繃H稅收時，人們提到的轉(zhuǎn)讓定價通常是指對轉(zhuǎn)讓定價的濫用行為。（　　　）跨國公司集團(tuán)最主要的經(jīng)營目標(biāo)是全球稅后利潤最大化。（　?。﹪H避稅是跨國公司使用轉(zhuǎn)讓定價的惟一目的。（　?。╇x岸中心是與國際避稅地合二為一的，換句話稅離岸中心一般都是國際避稅地。（　?。┲袊愀蹖嵭袉我坏赜蚬茌牂?quán)，而稅率較低，是亞洲著名的避稅地。（　?。﹪H避稅是利用現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，它會造成國家稅收收入的減少，是一種違法行為。（　?。┝?、問答題1． 試析國際避稅的成因。2． 國際避稅與國內(nèi)避稅、國際偷稅有何區(qū)別？3． 什么是國際避稅地？簡述國際避稅地有哪些類型。4． 國際避稅地有哪些非稅特征？5． 轉(zhuǎn)讓定價對跨國公司的經(jīng)營管理有何重要意義？6． 避稅和偷稅的相同點(diǎn)與不同點(diǎn)是什么？第五章 國際避稅方法一、名詞解釋內(nèi)部保險公司 　　　　濫用國際稅收協(xié)定　　　逆向避稅 　　歸屬抵免制二、填空題國際避稅在主要手段有：利用 轉(zhuǎn)移利潤；濫用 ；利用 轉(zhuǎn)移財產(chǎn)；組建內(nèi)部保險公司；選擇有利的 ；以及通過移居避免成為高稅國的稅收居民等。稅收計劃又稱 ，是公司 的一項重要內(nèi)容，其主要目的是在法律允許的范圍內(nèi)減輕公司經(jīng)營活動的 。稅收計劃可以分為國內(nèi)和 兩類?？鐕镜膰H稅收計劃主要有：利用中介國際 公司避稅；利用中介國際 公司避稅；利用中介國際 公司避稅；利用中介國際 公司避稅等。外商利用轉(zhuǎn)讓定價向境外轉(zhuǎn)移利潤主要表現(xiàn)在以下幾個方面： 、 、 和 ＿＿＿＿＿四個方面。 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的內(nèi)部交易作價稱為＿＿＿＿＿＿＿。目前，制定防止濫用稅收協(xié)定國內(nèi)法規(guī)的惟一國家是＿＿＿＿＿＿。外商利用轉(zhuǎn)讓定價向境外轉(zhuǎn)移利潤主要表現(xiàn)在商品購銷、提供勞務(wù)、融通資金及＿＿＿＿＿幾個方面。跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價在低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)帳上人為地表現(xiàn)出來的利潤有時被稱為＿＿＿＿＿。三、不定項選擇題跨國公司進(jìn)行國際稅務(wù)籌劃的目標(biāo)包括（　　）A、減少子公司所在國的公司所得稅和預(yù)提稅B、減少中介國的公司所得稅和預(yù)提稅C、減少母公司居在國對海外匯回利潤征收的所得稅D、減少母公司居在國的公司所得稅以下屬于國際稅務(wù)籌劃方案的是（　　）A、利用中介國際控股公司避稅B、利用中介國際金融公司避稅C、利用中介國際許可公司避稅D、利用中介國際貿(mào)易公司避稅建立內(nèi)部保險公司的商業(yè)原因主要有（　?。〢、進(jìn)入保險公司　　　　　　B、避稅　　C、避免保險市場發(fā)生的費(fèi)用　D、滿足集團(tuán)的特殊保險需要?？鐕鞠虢y(tǒng)一計算海外子公司利潤以充分利用母公司居住國的外國稅收抵免限額，則應(yīng)該建立（　?。〢、中介國際控股公司避稅　　　B、中介國際金融公司避稅C、中介國際許可公司避稅　D、中介國際貿(mào)易公司避稅荷蘭之所以被認(rèn)為適合作為中介控股公司的居住國，原因在于（　?。〢、荷蘭已同40多個國家締結(jié)了國際稅收協(xié)定B、荷蘭有參與免稅的規(guī)定C、荷蘭所得稅率低D、荷蘭沒有中介控股公司的相關(guān)法律四、判斷題跨國公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來避稅，則海外機(jī)構(gòu)進(jìn)入正常盈利階段，將其改為公司更為有利。（　?。┛鐕疽孕磐蟹绞竭M(jìn)行國際避稅一般發(fā)生在民法法系的國家。（　?。┩ㄟ^逆向避稅，外商投資企業(yè)減輕了其全球的納稅義務(wù)。（　?。┩七t課稅政策的取消，會使跨國公司無法再利用轉(zhuǎn)讓定價手段規(guī)避母公司居住國的稅收。（　?。﹥?nèi)部保險公司從產(chǎn)生開始便設(shè)立在純避稅地，兼有商業(yè)和稅收兩方面的原因。（　?。﹥?nèi)部保險公司一旦成為母公司所在國的居民公司，便會影響跨國公司利用其避稅的效果。（　?。　∥?、問答題1． 跨國法人進(jìn)行國際避稅的手段主要有哪些？2． 跨國公司是怎樣利用中介國際控股公司避稅的？3． 跨國公司是怎樣利用中介國際貿(mào)易公司避稅的？4． 試述外商投資企業(yè)在我國避稅的特點(diǎn)及其原因。5． 外商投資企業(yè)在我國避稅主要采取哪些手段？6． 跨國公司是怎樣利用中介國際金融公司避稅的？7． 跨國公司是怎樣利用中介國際許可公司避稅的？第六章 轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理一、名詞解釋總利潤原則 　　正常交易定價原則　　 比照市場標(biāo)準(zhǔn) 　　　預(yù)約定價協(xié)議 關(guān)聯(lián)企業(yè) 　　　組成市場標(biāo)準(zhǔn) 　　　　可比非受控價格法 　再銷售價格法 可比利潤法　　　 利潤分割法 　　　　交易凈利潤率法二、填空題在實踐中，企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在三個方面，即 、 和資本；目前，跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收入和費(fèi)用分配所采取的原則主要有 原則和 原則。目前，世界各國稅務(wù)部門在審核和調(diào)整跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間的轉(zhuǎn)讓定價時，可以采取以下幾個標(biāo)準(zhǔn)： 、 、 和 。目前，世界各國對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行調(diào)整的方法主要有四大類，即 、 、 以及其他合理方法。最先采用這四類方法的國家是 。預(yù)約定價協(xié)議是指有關(guān)各方事先就跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)的 方法達(dá)成的協(xié)議，它分為 預(yù)先定價協(xié)議和 或 預(yù)先定價協(xié)議。經(jīng)合組織1979年發(fā)表了第一份轉(zhuǎn)讓定價報告，報告建議對于有形貨物的交易采用以下定價方法； 、再銷售價格法、 和其他合理方法；1984年經(jīng)合組織發(fā)表了第二份轉(zhuǎn)讓定價報告，該報告主要解決三個稅收問題：轉(zhuǎn)讓定價中的相應(yīng)調(diào)整問題以及 、跨國銀行的稅收問題、 的管理和勞務(wù)費(fèi)用的分配。1995年經(jīng)合組織的轉(zhuǎn)讓定價準(zhǔn)則主要包括以下內(nèi)容： 及其應(yīng)用準(zhǔn)則；轉(zhuǎn)讓定價方法及其應(yīng)用準(zhǔn)則； 和相應(yīng)他調(diào)整； ；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)需要特別考慮的因素；關(guān)于預(yù)約定價協(xié)議的 。三、不定項選擇題最早在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價方面通過立法確定具體的調(diào)整方法的國家是（　?。〢、英國　　　B、法國　　C美國　　D、奧地利企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在下列哪個方面（?。〢、管理　　B、