【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 通過(guò)種種 ，規(guī)避或減小有關(guān)國(guó)家納稅義務(wù)的行為。對(duì)于國(guó)際避稅的概念，可以從兩個(gè)方面去把握，一是國(guó)際避稅不同于 ；二是國(guó)際避稅不同于 。國(guó)際避稅產(chǎn)生的客觀主要有以下四個(gè)方面：一是有關(guān)國(guó)家和地區(qū) 的差異以及判定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)和判定所得來(lái)源地的標(biāo)準(zhǔn)存在差異；二是 的差異；三是 的大量存在；四是 中的漏洞。國(guó)際避稅地，又稱 ，通常是指那些可以被人們借以進(jìn)行 或 國(guó)際避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)，它的存在是 得以進(jìn)行國(guó)際避稅的重要前提條件。國(guó)際避稅地一般可以分為五種類(lèi)型：一是 的國(guó)家和地區(qū)；二是 國(guó)家和地區(qū)；三是 的國(guó)家和地區(qū)；四是對(duì)國(guó)內(nèi)一般公司征收正常的所得稅，但對(duì)某些種類(lèi)的特定公司提供特殊的稅收優(yōu)惠的國(guó)家和地區(qū)；五是 的國(guó)家。國(guó)際避稅地的非稅特征主要有 、 、 和 。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指公司集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間或 之間相互提供產(chǎn)品、 勞務(wù)或 而進(jìn)行的內(nèi)部交易作價(jià)；通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)所確定的價(jià)格稱為 ?？鐕?guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法主要有三大類(lèi)：一是 為基礎(chǔ)定價(jià)；二是以 為基礎(chǔ)定價(jià)；三是以關(guān)聯(lián)企業(yè)之間 。在運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的諸多目標(biāo)中， 是最重要的一個(gè)方面。三、單項(xiàng)選擇題納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)的行為稱為（　?。〢、偷稅　　　B、節(jié)稅　　　C、避稅　　　D、逃稅世界銀行和國(guó)際貨幣基金組織曾建議（　　）開(kāi)征所得稅，以便換取國(guó)際信貸機(jī)構(gòu)的貸款幫助，但遭到了拒絕。A、百幕大　　　B、瑞士　　　C、開(kāi)曼群島　D、巴哈馬共和國(guó)以下幾項(xiàng)中，不屬于國(guó)際避稅地的非稅特征的是（　?。〢、政治和社會(huì)穩(wěn)定　　B、免費(fèi)注冊(cè)公司C、交通和通訊便利　　D、對(duì)匯出資金不進(jìn)行限制（　　?。┰?929年通過(guò)了《控股公司稅收優(yōu)惠法》，并據(jù)此對(duì)符合條件的控股公司不征所得稅A、荷屬安第列斯　　　B、盧森堡　　C、荷蘭　　D、中國(guó)四、多項(xiàng)選擇題 下列幾項(xiàng)中，屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)目標(biāo)的有（　　　）A、將產(chǎn)品打入國(guó)外市場(chǎng)B、規(guī)避東道國(guó)的匯率風(fēng)險(xiǎn)C、獨(dú)占或多得合資企業(yè)的利潤(rùn)D、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以避稅下列國(guó)家中不屬于純避稅地的有（　?。〢、荷蘭　　　B、香港　　　C、瑞士　　　D、巴哈馬共和國(guó)下列國(guó)家中在法律上引入了：“濫用法律”或者與之類(lèi)似的概念以應(yīng)對(duì)納稅人的避稅行為的有（　?。〢、德國(guó)　　B、中國(guó)　　　C、澳大利亞　　D、阿根廷2000年6月26日經(jīng)合組織發(fā)布的一份題為《認(rèn)定和消除有害稅收行為的進(jìn)程》報(bào)告中，列出了35個(gè)國(guó)際避稅地，這些國(guó)家或地區(qū)被列為避稅地必須符合以下標(biāo)準(zhǔn)（　?。〢、缺乏透明度　　　B、沒(méi)有實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的要求　C、缺乏有效的信息交換　　D、對(duì)匯出資金不進(jìn)行限制五、判斷題由于外國(guó)居民來(lái)源于美國(guó)的存款利息不必在美國(guó)納稅，因此有人認(rèn)為美國(guó)也是國(guó)際避稅地。（　?。┮话闱闆r下，自由港同時(shí)也是避稅港，比如香港地區(qū)。（　　）在研究國(guó)際稅收時(shí)，人們提到的轉(zhuǎn)讓定價(jià)通常是指對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的濫用行為。（　　?。┛鐕?guó)公司集團(tuán)最主要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是全球稅后利潤(rùn)最大化。（　?。﹪?guó)際避稅是跨國(guó)公司使用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的惟一目的。（　　）離岸中心是與國(guó)際避稅地合二為一的，換句話稅離岸中心一般都是國(guó)際避稅地。（　　）中國(guó)香港實(shí)行單一地域管轄權(quán)，而稅率較低，是亞洲著名的避稅地。（　?。﹪?guó)際避稅是利用現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，它會(huì)造成國(guó)家稅收收入的減少，是一種違法行為。（　　）六、問(wèn)答題1． 試析國(guó)際避稅的成因。2． 國(guó)際避稅與國(guó)內(nèi)避稅、國(guó)際偷稅有何區(qū)別？3． 什么是國(guó)際避稅地？簡(jiǎn)述國(guó)際避稅地有哪些類(lèi)型。4． 國(guó)際避稅地有哪些非稅特征？5． 轉(zhuǎn)讓定價(jià)對(duì)跨國(guó)公司的經(jīng)營(yíng)管理有何重要意義？6． 避稅和偷稅的相同點(diǎn)與不同點(diǎn)是什么？第五章 國(guó)際避稅方法一、名詞解釋內(nèi)部保險(xiǎn)公司 　　　　濫用國(guó)際稅收協(xié)定　　　逆向避稅 　　歸屬抵免制二、填空題國(guó)際避稅在主要手段有：利用 轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；濫用 ；利用 轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)；組建內(nèi)部保險(xiǎn)公司；選擇有利的 ；以及通過(guò)移居避免成為高稅國(guó)的稅收居民等。稅收計(jì)劃又稱 ，是公司 的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其主要目的是在法律允許的范圍內(nèi)減輕公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 。稅收計(jì)劃可以分為國(guó)內(nèi)和 兩類(lèi)?？鐕?guó)公司的國(guó)際稅收計(jì)劃主要有：利用中介國(guó)際 公司避稅；利用中介國(guó)際 公司避稅；利用中介國(guó)際 公司避稅；利用中介國(guó)際 公司避稅等。外商利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外轉(zhuǎn)移利潤(rùn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 、 、 和 ＿＿＿＿＿四個(gè)方面。 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的內(nèi)部交易作價(jià)稱為＿＿＿＿＿＿＿。目前，制定防止濫用稅收協(xié)定國(guó)內(nèi)法規(guī)的惟一國(guó)家是＿＿＿＿＿＿。外商利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外轉(zhuǎn)移利潤(rùn)主要表現(xiàn)在商品購(gòu)銷(xiāo)、提供勞務(wù)、融通資金及＿＿＿＿＿幾個(gè)方面。跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在低稅國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)帳上人為地表現(xiàn)出來(lái)的利潤(rùn)有時(shí)被稱為＿＿＿＿＿。三、不定項(xiàng)選擇題跨國(guó)公司進(jìn)行國(guó)際稅務(wù)籌劃的目標(biāo)包括（　?。〢、減少子公司所在國(guó)的公司所得稅和預(yù)提稅B、減少中介國(guó)的公司所得稅和預(yù)提稅C、減少母公司居在國(guó)對(duì)海外匯回利潤(rùn)征收的所得稅D、減少母公司居在國(guó)的公司所得稅以下屬于國(guó)際稅務(wù)籌劃方案的是（　?。〢、利用中介國(guó)際控股公司避稅B、利用中介國(guó)際金融公司避稅C、利用中介國(guó)際許可公司避稅D、利用中介國(guó)際貿(mào)易公司避稅建立內(nèi)部保險(xiǎn)公司的商業(yè)原因主要有（　?。〢、進(jìn)入保險(xiǎn)公司　　　　　　B、避稅　　C、避免保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)生的費(fèi)用　D、滿足集團(tuán)的特殊保險(xiǎn)需要?？鐕?guó)公司想統(tǒng)一計(jì)算海外子公司利潤(rùn)以充分利用母公司居住國(guó)的外國(guó)稅收抵免限額，則應(yīng)該建立（　　）A、中介國(guó)際控股公司避稅　　　B、中介國(guó)際金融公司避稅C、中介國(guó)際許可公司避稅　D、中介國(guó)際貿(mào)易公司避稅荷蘭之所以被認(rèn)為適合作為中介控股公司的居住國(guó)，原因在于（　?。〢、荷蘭已同40多個(gè)國(guó)家締結(jié)了國(guó)際稅收協(xié)定B、荷蘭有參與免稅的規(guī)定C、荷蘭所得稅率低D、荷蘭沒(méi)有中介控股公司的相關(guān)法律四、判斷題跨國(guó)公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來(lái)避稅，則海外機(jī)構(gòu)進(jìn)入正常盈利階段，將其改為公司更為有利。（　?。┛鐕?guó)公司以信托方式進(jìn)行國(guó)際避稅一般發(fā)生在民法法系的國(guó)家。（　?。┩ㄟ^(guò)逆向避稅，外商投資企業(yè)減輕了其全球的納稅義務(wù)。（　?。┩七t課稅政策的取消，會(huì)使跨國(guó)公司無(wú)法再利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段規(guī)避母公司居住國(guó)的稅收。（　?。﹥?nèi)部保險(xiǎn)公司從產(chǎn)生開(kāi)始便設(shè)立在純避稅地，兼有商業(yè)和稅收兩方面的原因。（　?。﹥?nèi)部保險(xiǎn)公司一旦成為母公司所在國(guó)的居民公司，便會(huì)影響跨國(guó)公司利用其避稅的效果。（　　）　　五、問(wèn)答題1． 跨國(guó)法人進(jìn)行國(guó)際避稅的手段主要有哪些？2． 跨國(guó)公司是怎樣利用中介國(guó)際控股公司避稅的？3． 跨國(guó)公司是怎樣利用中介國(guó)際貿(mào)易公司避稅的？4． 試述外商投資企業(yè)在我國(guó)避稅的特點(diǎn)及其原因。5． 外商投資企業(yè)在我國(guó)避稅主要采取哪些手段？6． 跨國(guó)公司是怎樣利用中介國(guó)際金融公司避稅的？7． 跨國(guó)公司是怎樣利用中介國(guó)際許可公司避稅的？第六章 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理一、名詞解釋總利潤(rùn)原則 　　正常交易定價(jià)原則　　 比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn) 　　　預(yù)約定價(jià)協(xié)議 關(guān)聯(lián)企業(yè) 　　　組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn) 　　　　可比非受控價(jià)格法 　再銷(xiāo)售價(jià)格法 可比利潤(rùn)法　　　 利潤(rùn)分割法 　　　　交易凈利潤(rùn)率法二、填空題在實(shí)踐中，企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在三個(gè)方面，即 、 和資本；目前，跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收入和費(fèi)用分配所采取的原則主要有 原則和 原則。目前，世界各國(guó)稅務(wù)部門(mén)在審核和調(diào)整跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)時(shí)，可以采取以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn)： 、 、 和 。目前，世界各國(guó)對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行調(diào)整的方法主要有四大類(lèi)，即 、 、 以及其他合理方法。最先采用這四類(lèi)方法的國(guó)家是 。預(yù)約定價(jià)協(xié)議是指有關(guān)各方事先就跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)的 方法達(dá)成的協(xié)議，它分為 預(yù)先定價(jià)協(xié)議和 或 預(yù)先定價(jià)協(xié)議。經(jīng)合組織1979年發(fā)表了第一份轉(zhuǎn)讓定價(jià)報(bào)告，報(bào)告建議對(duì)于有形貨物的交易采用以下定價(jià)方法； 、再銷(xiāo)售價(jià)格法、 和其他合理方法；1984年經(jīng)合組織發(fā)表了第二份轉(zhuǎn)讓定價(jià)報(bào)告，該報(bào)告主要解決三個(gè)稅收問(wèn)題：轉(zhuǎn)讓定價(jià)中的相應(yīng)調(diào)整問(wèn)題以及 、跨國(guó)銀行的稅收問(wèn)題、 的管理和勞務(wù)費(fèi)用的分配。1995年經(jīng)合組織的轉(zhuǎn)讓定價(jià)準(zhǔn)則主要包括以下內(nèi)容： 及其應(yīng)用準(zhǔn)則；轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法及其應(yīng)用準(zhǔn)則； 和相應(yīng)他調(diào)整； ；轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)需要特別考慮的因素；關(guān)于預(yù)約定價(jià)協(xié)議的 。三、不定項(xiàng)選擇題最早在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面通過(guò)立法確定具體的調(diào)整方法的國(guó)家是（　?。〢、英國(guó)　　　B、法國(guó)　　C美國(guó)　　D、奧地利企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在下列哪個(gè)方面（?。〢、管理　　B、