國際稅收競爭的福利效應(yīng)分析(編輯修改稿)
2025-07-23 23:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的方法消除雙重征稅。這意味著到境外投資的納稅人不論投資地點在哪，其稅負最終取決于母國的稅率，除非東道國的稅率高于母國稅率?？梢姡用穸愂展茌牂?quán)的實施會在一定程度上減少低稅國對資本的吸引力。 (二)不完全競爭與規(guī)模報酬遞增 標準稅收競爭模型對稅收競爭的研究是以規(guī)模報酬不變和完全競爭為前提的。但現(xiàn)實中，由于大規(guī)模生產(chǎn)的優(yōu)勢、積累經(jīng)驗的優(yōu)勢以及由創(chuàng)新帶來的短期優(yōu)勢等而產(chǎn)生的規(guī)模經(jīng)濟，在許多行業(yè)中，我們看不到眾多小廠商之間的完全競爭，而是少數(shù)擁有影響價格能力的壟斷廠商之間的競爭。 Haufler和Wooton(1999)將基于規(guī)模經(jīng)濟和不完全競爭而在20世紀80年代產(chǎn)生的新國際貿(mào)易理論運用到稅收競爭的研究中，考察了不完全競爭和存在交易成本的情況下，兩國競爭壟斷廠商的不對稱稅收競爭問題。他們的結(jié)論顯示，即使大國在稅收競爭中課征更高的稅率，由于存在交易成本，更好的市場準入為大國提供了區(qū)位優(yōu)勢，從而確保大國仍然能夠以更高的稅率來保持對資本的吸引力。這一觀點在新經(jīng)濟地理理論中得到了進一步印證和發(fā)展。(三)產(chǎn)業(yè)集聚與特定區(qū)位地租 近年來，新經(jīng)濟地理理論以完全不同的分析框架加入到國際稅收競爭的研究中來，并對標準稅收競爭模型的結(jié)論提出挑戰(zhàn)?！ ind、MidelfartKnarvik和Schjelderup(2000)、Ottaviano和Van Ypersele(2002)研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)所有經(jīng)濟活動集聚在一個國家，那么該國的資本回報率高于其他國家的潛在資本回報率，多出的部分即是產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)所帶來的特定區(qū)位地租。產(chǎn)業(yè)集群的東道國可以拿出特定區(qū)位地租的一部分作為稅收，而不會導(dǎo)致資本流出國外?！ 「鶕?jù)新經(jīng)濟地理理論的研究，在存在產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)的情況下，資本流動可能導(dǎo)致資本稅收的增加而不是下降，而稅收競爭也不會導(dǎo)致區(qū)域間稅率的趨同，產(chǎn)業(yè)集群的東道國可以課征更高的稅收，并從中獲益。 (四)稅收與公共物品的組合 早在1956年，Tiebout在其稅收競爭模型中，考察了區(qū)域之間對流動家庭的競爭，假設(shè)各個家庭根據(jù)他們對稅收和公共支出組合的偏好來選擇居住區(qū)域，其結(jié)論為，在各區(qū)域競爭均衡時，公共物品的提供是有效的。因為這時，中央政府不可能通過資源的再配置使一些居民狀況變好，同時不導(dǎo)致任何居民的狀況變壞?！ ”M管Tiebout模型因其嚴格的假設(shè)條件而受到質(zhì)疑，特別是被認為忽略了在后來的研究中所備受關(guān)注的財政外部性問題，然而其模型的一個重要意義是指出了政府吸引流動資本的工具不僅僅是稅收，而是稅收與公共物品的組合。良好的公共服務(wù)，以及公共投入物品，例如基礎(chǔ)設(shè)施，可以降低交易費用，節(jié)約私人的生產(chǎn)成本，提高資本的邊際生產(chǎn)率。因此，一個政府如果能夠提供更好的公共服務(wù)，也可以課征更高的稅收而不引起資本的外流?！ 〗?jīng)驗數(shù)據(jù)顯示。自20世紀80年代以來，OECD國家公司所得稅的法定稅率和有效稅率均普遍下降，只是由于各國在稅制改革中減稅的同時通常采取措施擴大稅基，減少稅制的扭曲程度，因而有效稅率的下降幅度略低于法定稅率。例如，Devereux．Gri
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