國(guó)際稅收協(xié)定ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-05 22:28 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 國(guó)納稅人在非居住國(guó)非直接繳納的稅款，允許部分沖抵其居住國(guó)納稅義務(wù)。 【 提示 】 適用于跨國(guó)母子公司之間的稅收抵免 一層間接抵免 多層間接抵免 （一）直接抵免 ? 適用范圍 :直接抵免一般適用于自然人的個(gè)人所得稅抵免、總公司與分公司之間的公司所得稅抵免以及母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免。 居住國(guó)應(yīng)征所得稅額＝居民國(guó)內(nèi)、外全部所得 居住國(guó)稅率－允許抵免的已繳來(lái)源國(guó)稅額 ? 根據(jù)“允許抵免的已繳來(lái)源國(guó)稅額”，可分為全額抵免和限額抵免兩種。 全額抵免 ? 全額抵免是指居住國(guó)政府對(duì)跨國(guó)納稅人征稅時(shí)，允許納稅人將其在收入來(lái)源國(guó)已經(jīng)繳納的所得稅，全部在應(yīng)向本國(guó)繳納的稅款中給予抵免。應(yīng)征稅額的計(jì)算公式為： 居住國(guó)應(yīng)征所得稅額＝居民國(guó)內(nèi)、外全部所得 居住國(guó)稅率－已繳來(lái)源國(guó)全部所得稅額 限額抵免（我國(guó)的所得稅） ? 居住國(guó)應(yīng)征所得稅額＝居民國(guó)內(nèi)、外全部所得 居住國(guó)稅率－允許抵免的已繳來(lái)源國(guó)稅額 ? “允許抵免的已繳來(lái)源國(guó)稅額”（簡(jiǎn)稱“允許抵免額”）由“抵免限額”和“納稅人已繳收入來(lái)源國(guó)所得稅額（簡(jiǎn)稱“實(shí)繳稅額”）兩個(gè)指標(biāo)的比較來(lái)確定。 ? “抵免限額”的計(jì)算公式為：抵免限額＝收入來(lái)源國(guó)的所得 居住國(guó)稅率 案例 ? A國(guó)一居民總公司在 B國(guó)設(shè)有一個(gè)分公司，某一納稅年度，總公司在本國(guó)取得所得 20萬(wàn)元，設(shè)在 B國(guó)的分公司獲得 10萬(wàn)元。分公司按 40%的稅率向 B國(guó)繳納所得稅 4萬(wàn)元。 A國(guó)所得稅稅率為 30%。計(jì)算 A國(guó)應(yīng)對(duì)總公司征收的所得稅額。 ? A國(guó)應(yīng)征所得稅額＝（ 20+10） 30%4=5（萬(wàn)元） （二）間接抵免 ? 一層間接抵免 母公司從國(guó)外子公司取得的股息收入的相應(yīng)利潤(rùn)（即 還原 出來(lái)的那部分國(guó)外子公司所得），就是母公司來(lái)自國(guó)外子公司的所得，因而也就可以并入母公司總所得進(jìn)行征稅。 ? 多層間接抵免法（了解） 案例 ? A國(guó)母公司在 B國(guó)設(shè)立一子公司，子公司所得為 2022萬(wàn)元， B國(guó)公司所得稅率為 30%， A國(guó)為 35%，子公司繳納 B國(guó)所得稅 600萬(wàn)元（ 2022 30%），并從其稅后利潤(rùn) 1400萬(wàn)元中分給 A國(guó)母公司股息 200萬(wàn)元。計(jì)算 A國(guó)母公司應(yīng)納所得稅額。 ? （ 1）母公司來(lái)自子公司的所得為： 200+600 [200247。 （ 2022600） ]=（萬(wàn)元） ? （ 2）母公司應(yīng)承擔(dān)的子公司所得稅為： 600 [200247。 （ 2022600） ]=（萬(wàn)元）（本題是教材原題，此處答案自相矛盾，應(yīng)該是 ，我們了解此方法即可） ? （ 3）間接抵免限額： 35%=100（萬(wàn)元） ? （ 4）可抵免稅額： 由于母公司已承擔(dān)國(guó)外稅額 ，不足抵免限額，故可按國(guó)外已納稅額全部抵免，即可抵免稅額。 ? （ 5）母公司應(yīng)繳 A國(guó)所得稅： =（萬(wàn)元） 案例 ? 在消除國(guó)際重復(fù)征稅的方法中，被各國(guó)
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