稅收原理毋ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 04:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 桶來裝；釀成的酒由于不敢大量銷售，只好把私酒密封后常年收藏在山洞中。 真是 “ 無心插柳柳成蔭 ” ，木桶盛載、多年窖藏正是釀造佳釀的必要條件，再加上蒸熏過程中草炭的煙味進入了酒內(nèi)，更形成了極佳的特殊風(fēng)味。之后，釀酒人干脆都用這種方法來釀酒，很快威士忌酒就以其特殊的風(fēng)味打進倫敦，為貴族和上層社會廣泛接受，并逐步成為全世界都知名的佳釀。 簡要說明 ? “ 故事一 ” 中的荷蘭政府征收房屋稅以門面大小為依據(jù)，因此大家都把門開小，窗戶開大，盡管陰差陽錯形成了阿姆斯特丹別具一格的建筑風(fēng)格，但是在當(dāng)時，門是大家進出的通道，把門開小無形中給生活帶來了很大的不方便。 “ 故事二 ” 中的英國政府加重酒稅，為了逃稅，生產(chǎn)威士忌酒的人便改變了酒的生產(chǎn)地點，也改變了酒的生產(chǎn)和貯藏方式，雖然反倒使原來的土酒成為世界佳釀，但是中間的周折可想而知。這兩個故事的歷史真實性有待檢驗，然而稅收改變?nèi)藗兊男袨?，給生活帶來不便卻是清清楚楚，這種不便就是超額負擔(dān)。 ? 雖然上述兩個故事都是以美好收場，但是真實的生活并不盡如此。 ? 比如 18世紀(jì)英國政府開征 “ 窗戶稅 ” 。即按照窗戶大小征稅，當(dāng)時納稅人為逃避此稅而采取了將窗戶用磚堵死的辦法。結(jié)果納稅人因堵死窗戶而犧牲了光照、通風(fēng)等舒適感，政府則因為納稅人堵死了窗戶而征不到稅收，窗戶稅形同虛設(shè)，所以此稅開征不久后就廢止了。 C 300 B 200 A 100 C 300 B 200 A 100 例 :稅收對企業(yè)生產(chǎn)組織形式的干擾 （ a） (b) ? 征營業(yè)稅 ? 如果企業(yè)采取協(xié)作化生產(chǎn)方式，則 該產(chǎn)品的稅負 T=100 5%+200 5%+300 5%=30（元）； 但企業(yè)采取自給化生產(chǎn)方式，則 該產(chǎn)品的稅負 T=300 5%=15（元） 從比較中可看出，雖然協(xié)作化生產(chǎn)方式有利于資源的充分利用，也更有利于產(chǎn)品質(zhì)量的提高，然而政府征收的銷售稅迫使企業(yè)選擇自給化生產(chǎn)方式。 ? 征增值稅 ? 如果企業(yè)采取協(xié)作化生產(chǎn)方式，則 ? 該產(chǎn)品的稅負 T=100 5%+(200100) 5%+(300200) 5%=15（元）； 若企業(yè)采取自給化生產(chǎn)方式，則 該產(chǎn)品的稅負 T=300 5%=15（元） 增值稅的稅負與生產(chǎn)組織形式無關(guān)，表明增值稅對企業(yè)生產(chǎn)組織形式的選擇是中性的。 稅收成本 征管成本 是稅務(wù)當(dāng)局為征稅而發(fā)生的各類費用，如辦公大樓的建造費、辦公設(shè)備和用品的購置費、稅務(wù)人員的工資和津貼等； 奉行成本 是納稅人為納稅而發(fā)生的各類費用，如保持簿記資料的費用，申報、繳納稅款的費用，聘用會計師、稅務(wù)顧問的費用等。 自行車該不該征稅？ ? 2022年 2月 1日，經(jīng)江蘇省政府決定，暫停征收車船使用稅的自行車稅目（下稱自行車稅，按輛定額征 4元 /輛）。 ? 1994年，江蘇省地方稅務(wù)局曾經(jīng)做過一個統(tǒng)計，當(dāng)年征收自行車稅 5000多萬元，但為此支付了 700多萬元的印刷、勞務(wù)、宣傳、組織等各項費用，直接征收成本就占了收入總額的 14％，另外還有地方政府、公安部門、街道辦事處及村組干部的鼎力支持，而上述僅是征收自行車稅的行政成本；此外，還有納稅人因履行稅收義務(wù)占用其時間、精力等形成的納稅成本。區(qū)區(qū) 4元錢，真可謂得不償失。 ? 簡要分析：自行車稅年實現(xiàn)稅收收入 3億元左右，占全年稅收收入總額不到萬分之二。但在所有稅種中，它是征稅額最少，耗費精力最大，征收成本最高，稅款流失最明顯，管理難度最大，公眾逆反心理最強的稅種。因此，江蘇省暫停征收自行車稅的舉措引起社會各界強烈反響，一方面，社會公眾稱政府這一舉措 “ 合時宜，得民心 ” ，另一方面，負責(zé)征收此稅的地方稅務(wù)局也如釋重負。 1999年稅收成本比較 國家 稅務(wù)人員 (萬 ) 稅收 (億 ) 人均 (萬 ) 征收成本率 (%) 中國 100 10683 107 58 美國 11 18273 1600 英國 27190 4248 了解稅收負擔(dān) 稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿分析 第三節(jié) 稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿 學(xué)術(shù)定義 進一步追問 本質(zhì)的揭示 我們?yōu)槭裁匆炎约旱腻X交給政府呢？ 稅收負擔(dān)的本質(zhì)是國民向政府購買公共服務(wù)所支付的價格 一、稅收負擔(dān) 指納稅人因向政府
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