稅收原理毋ppt課件(已修改)
2025-05-24 04:39 本頁面
【正文】 公共管理系 毋愛琴 Email: 第六章 稅收原理 稅收原則 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿 稅收概述 強(qiáng)制性 無償性 固定性 第一節(jié) 稅收概述 含義：稅收是 國家 為了 實(shí)現(xiàn)其職能 ， 憑借政治權(quán)力 ，依法 強(qiáng)制無償?shù)貐⑴c 一部分社會產(chǎn)品 取得實(shí)物或貨幣的一種 特殊分配活動 。 一、稅收涵義 特征 托馬斯 ?霍布斯 ： “人們?yōu)楣彩聵I(yè)繳納的稅款， 無非是為了換取和平而付出的代價。 ” “經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說” 凱恩斯 矯正外部效應(yīng)、協(xié)調(diào)收入分配、刺激有效需求、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 負(fù)有提供公共物品的義務(wù) 享有消費(fèi)公共物品的權(quán)利 負(fù)有納稅的義務(wù) 享有依法征稅的權(quán)利 政 府 部 門 社 會 公 眾 當(dāng)代資產(chǎn)階級 稅收理論 約翰 ?洛克 ?稅收的必要性 ? 納稅人 ? 課稅對象 ? 稅率 ? 減免稅 ? 納稅環(huán)節(jié) ? 納稅期限 ? 納稅地點(diǎn) ? 違章違法處理 二、 稅收制度要素 納稅人 對什么人征稅？ 課稅對象 對什么東西征稅？ 稅率 （核心要素）征多少稅？ 天災(zāi)人禍 稅收制度三大要素 ? （一）納稅人 – 納稅人：又稱納稅主體， 是按稅法規(guī)定負(fù)有直接納稅義務(wù)的單位和個人，表明對誰征稅。 – 負(fù)稅人 ： 是稅款的最終承受者。 納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系： 稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁， 兩者 一致；稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁 ，兩者分離 分離 或部分分離 。 代扣代繳人 ：稅法中規(guī)定的負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個人。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 稅負(fù)未轉(zhuǎn)嫁 納稅人 ≠ 負(fù)稅人 納稅人 =負(fù)稅人 宣傳標(biāo)語有譜嗎？ ? 一電視機(jī)廠為配合稅法宣傳，同時也為擴(kuò)大電視機(jī)的銷售量，提高市場占有率，策劃出這樣一個營銷方案：在產(chǎn)品宣傳單的醒目位置上標(biāo)有 “ 親愛的顧客，當(dāng)您購買我廠的產(chǎn)品后，您將很榮幸地成為了我國的納稅人。 ” ? （二）課稅對象（反映征稅的廣度） ? 又稱為課稅客體，征稅標(biāo)的物。 區(qū) 別不同 稅 種 的主要標(biāo)志。 ? 稅目 ： 課稅對象的具體項(xiàng)目。 （范圍上的具體化） – 有利于明確征稅的具體界限，并可對不同項(xiàng)目設(shè)計(jì)差別稅率，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)。 ? 計(jì)稅依據(jù) ： 是按一定標(biāo)準(zhǔn)對課稅對象予以度量的結(jié)果。 （數(shù)量上的具體化） 課稅對象 計(jì)稅依據(jù) 量 化 課稅對象 稅 目 具體化 ? （三）稅率（反映征稅的深度） ? 是對征稅對象的征收比例。 ? （稅制的 核心 要素） – 比例稅率：課稅對象不論數(shù)額大小都適用相同的稅率。 – 累進(jìn)稅率： 把課稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級，分別規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象的數(shù)額越大，適用稅率越高。 – 定額稅率： 按課稅對象的實(shí)物單位直接規(guī)定固定稅額 。 ?比例稅率 單一比例稅率 差別比例稅率 行業(yè)比例稅率：如營業(yè)稅 產(chǎn)品比例稅率：如消費(fèi)稅 地區(qū)差別比例稅率：如農(nóng)業(yè)稅 幅度比例稅率 ?累進(jìn)稅率 累進(jìn)稅率 額累 （絕對額） 全額累進(jìn)稅率 相當(dāng)于若干比例稅 超額累進(jìn)稅率 個人所得稅 率累 （相對額） 全率累進(jìn)稅率 未實(shí)行 超率累進(jìn)稅率 土地增值稅 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) (元 ) 1 500元以下 5% 0 2 500元 2022元 10% 25 3 2022元 5000元 15% 125 4 5000元 20220元 20% 375 5 20220元 40000元 25% 1375 6 40000元 60000元 30% 3375 7 60000元 80000元 35% 6375 8 80000元 100000元 40% 10375 9 100000元以上 45% 15375 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) (元 ) 1 1500元 3% 0 2 1500元至 4500元 10% 105 3 4500元至 9000元 20% 555 4 9000元至 35000元 25% 1005 5 35000元至 55000元 30% 2755 6 55000元至 80000元 35% 5505 7 80000元 45% 13505 新 舊 舉例：張三為一企業(yè)員工，每月工資收入 5001元（已扣除三險(xiǎn)一金），本次稅改后，每月可少繳納多少個人所得稅？ 超額累進(jìn)稅率：
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