財(cái)產(chǎn)稅收ppt課件(已修改)
2025-05-23 12:04 本頁(yè)面
【正文】 1 第九章 財(cái)產(chǎn)稅收 2 ? 財(cái)產(chǎn)稅收又稱財(cái)產(chǎn)課稅 ， 是以法人和自然人擁有和歸其支配的財(cái)產(chǎn)為對(duì)象所征收的一類稅收 ， 其課稅對(duì)象一般可分為不動(dòng)產(chǎn) （ 如土地和土地上的改良物 ）以及動(dòng)產(chǎn)兩大類 。 ? 動(dòng)產(chǎn)包括有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) ， 前者如耐用消費(fèi)品 、家具 、 車輛等 ， 后者如股票 、 債券 、 借據(jù) 、 現(xiàn)金和銀行存款等 。 ? 當(dāng)今世界各國(guó)對(duì)財(cái)產(chǎn)課征的稅主要有房屋稅 、 土地稅 、 土價(jià)稅 、 土地增值稅 、 固定資產(chǎn)稅 、 流動(dòng)資產(chǎn)稅 、 遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅等 。 我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅收主要包括房產(chǎn)稅 、 契稅和車船稅 。 財(cái)產(chǎn)稅 3 第一節(jié) 房產(chǎn)稅 ? 一、房產(chǎn)稅基本原理 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 房產(chǎn)稅的特點(diǎn)： ? 個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅 ； ? 城鎮(zhèn) 的 經(jīng)營(yíng)性 房屋； ? 。 4 二、納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象 （一）納稅義務(wù)人 ，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。 房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國(guó)家所有和集體、個(gè)人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人 三類。 ，由 承典人 納稅。 、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn) 代管人或者使用人 納稅。 5 ，由房產(chǎn) 代管人或者使用人 納稅 。 ，由房產(chǎn) 使用人 納稅。 、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照 《 中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例 》 繳納房產(chǎn)稅。 6 ? （二）征稅對(duì)象 —— 房產(chǎn) 它是有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能遮風(fēng)避雨，可供人們生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、生活的場(chǎng)所。 與房屋不可分割 的各種附屬設(shè)施或不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施，也屬于房屋，應(yīng)一并征收房產(chǎn)稅；但 獨(dú)立于房屋之外 的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì) 出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房 應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 7 ?（三）征稅范圍 房產(chǎn)稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。 房產(chǎn)稅的征稅范圍 不包括農(nóng)村 8 三、稅率、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計(jì)算 ? （一）稅率 —— 記憶 ：稅率為 %； ：稅率為 12%，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按 4%稅率征收房產(chǎn)稅。 9 ? （二）計(jì)稅依據(jù) —— 計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除 10%～ 30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市 人民政府 確定。 【 解析 1】 對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。 【 解析 2】 房產(chǎn)原值包括與房屋 不可分割的附屬設(shè)施 【 解析 3】 納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行 改建、擴(kuò)建 的，要相應(yīng)增加房屋的原值。 10 ? 需要注意的特殊問(wèn)題： 第一：以房產(chǎn) 聯(lián)營(yíng)投資 的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待： （ 1）以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資， 共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值 為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅； （ 2）以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資， 收取固定收入 ，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，因此應(yīng)由出租方 按租金收入 計(jì)征房產(chǎn)稅。 11 ? 某公司 2022年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)， 2022年 5月 1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期 3年，當(dāng)年取得固定收入 l60萬(wàn)元。該房產(chǎn)原值 3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為 30%，該公司 2022年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ） ? 『 正確答案 』 B 『 答案解析 』 該公司 2022年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=160 12%+3000 （ 130
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