稅收原理毋ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 04:39本頁面
【正文】 要素出售者實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)。類似于后轉(zhuǎn)。 ? ：前后轉(zhuǎn)相結(jié)合。 ? ：又稱轉(zhuǎn)化，是指納稅人無法將稅負(fù)前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)的情況下，依靠自己的努力，提高勞動生產(chǎn)率，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，降低生產(chǎn)成本，使由于承擔(dān)稅負(fù)而造成的損失在新增利潤中得到抵補(bǔ)。 ? 實(shí)際活動中，各種轉(zhuǎn)嫁方式往往是并行的。 （三）影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素 ? 通常意義下的轉(zhuǎn)嫁特指順轉(zhuǎn) 。 ? – 課稅對象與商品價格的聯(lián)系較為緊密的稅種 ， 其稅負(fù)較容易轉(zhuǎn)嫁 ， 如商品稅；而與商品價格的聯(lián)系不密切或不直接的稅種 ， 其稅負(fù)則較難轉(zhuǎn)嫁 ， 如所得稅 。 ? – TS/TD＝ ED/ES ：供給彈性大的商品課稅 ， 稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁；相反 ， 則稅負(fù)較難轉(zhuǎn)嫁 。 需求彈性小的商品課稅 ， 稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁；相反 ， 則稅負(fù)較難轉(zhuǎn)嫁 。 如果 ES＞ ED， 則稅負(fù)更多由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)；反之則相反 。 ? – 課稅范圍廣的商品稅容易轉(zhuǎn)嫁 ， 課稅范圍窄的難以轉(zhuǎn)嫁 。 （四）研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的意義 ? 實(shí)現(xiàn)稅收的效率 ， 應(yīng)考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響 。 – 對一般商品同等課稅 ， 對需求彈性小的商品征高稅 ，對需求彈性大的商品征低稅 。 ? 體現(xiàn)稅收的公平 ， 應(yīng)考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響 。 – 控制商品課稅的比重 ， 提高所得課稅的比重 。 – 對生活必需品征低稅 ， 對奢侈品征高稅 。 矛盾：生活必需品按效率考慮應(yīng)征高稅；而從公平角度應(yīng)征低稅 。 奢侈品則正好相反 。 ? 加強(qiáng)稅收征管 ， 要考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁因素 。 – 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁易 ， 納稅意識強(qiáng) ， 偷稅行為少； – 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁難 ， 納稅意識弱 ， 偷稅行為多 。 令人哭笑不得的稅名 ? 瑞典要征 “ 男人稅 ” ? 在歐洲，瑞典的家庭暴力現(xiàn)象相對比較嚴(yán)重。據(jù)路透社 10月 4日報道，瑞典議會最近提議，向國內(nèi)所有的男性征收 “ 男人稅 ” ，然后用這筆稅款作為補(bǔ)償基金，安撫那些家庭暴力事件的女性受害者。 ? 美國的風(fēng)景稅 ? 美國加利福尼亞州中部一個人口只有二萬多人的濱海小鎮(zhèn) ——外尼密，因市政府稅入不敷支出，就立一個新的稅目 ——―風(fēng)景稅 ”，規(guī)定凡是住在海邊，住宅面向海岸，可眺望沙灘和海水的居民，每年每戶須繳納 “ 風(fēng)景稅 ” 66美元至 184美元，征收風(fēng)景稅后，外尼密市政府每年可增加稅收 40萬美元，但 60%以上的居民都要為此而掏腰包。 ? 假發(fā)稅 在美國紐約和歐洲的一些地方，曾一度規(guī)定繳假發(fā)稅。 ? 騎馬稅 在英國，曾經(jīng)對騎馬者也作過納稅規(guī)定，使有一些人不得不以牛代馬行走。 ? 狗稅 匈牙利人喜歡養(yǎng)狗，自十八世紀(jì)以來，一直征收狗稅。 ? 獨(dú)身稅 蘇聯(lián)對年齡在 20歲以上、 50歲以下的獨(dú)身男子征收獨(dú)身稅，獨(dú)身女子不是本稅的納稅義務(wù)人。 ? 華麗服裝稅 在古羅馬，對人們的服裝按其華麗程度征收華麗服裝稅。 ? 胡須稅 在俄國，蓄須者需要納稅，如果某個男人拒絕這樣做，那么，隨身攜帶剪刀的檢查人員一定會把他的胡須剪掉。 ? 無子女稅 蘇聯(lián)自 1987年 2月 11日起對已婚未育的夫婦征收無子女稅，稅率為本人月工資的 16%。 ? 新娘稅 在波斯灣地區(qū)的阿拉伯聯(lián)合尊長國，根據(jù)風(fēng)俗，男女結(jié)婚，男方須向女方父母贈送彩禮，而且彩禮必須是金的或銀的。為了開辟稅源 ,增加財政收入，抑制過高的彩禮，該國別具一格的開征了新娘稅。 ? 未婚先孕稅 美國威斯康星州通過一條法律，未婚先孕的少女須繳稅。旨在以行政和法律手段來遏制未婚媽媽的增多。這項(xiàng)法令還規(guī)定，懷孕少女生下的孩子，應(yīng)由爺爺奶奶撫養(yǎng)，直至嬰兒母親年滿18歲。 ? 乞丐稅 法國巴黎的香榭麗舍大道，是世界最有名的大道。外地的乞丐和流浪漢紛紛涌向這里行乞和逗留，使當(dāng)局感到大煞風(fēng)景。于是規(guī)定，只繳納 ，才能獲準(zhǔn)在這里行乞。 ? 小便稅 在古羅馬弗萊維尼斯帕西安時期，開征了小便稅，其理由是，有些廠家利用陰溝里的尿液制造氨水。 ? 滅鼠稅 印度尼西亞西部地區(qū)當(dāng)局下令當(dāng)?shù)鼐用癖仨毨U納 “ 滅鼠稅 ” ，才能夠耕作、貸貨、出國旅游、結(jié)婚和離婚。 ? 稅收的收入效應(yīng) 食品 W A O 衣物 B 稅收的收入效應(yīng) Y C D 預(yù)算約束線 t t 征稅引起消費(fèi)者同時減低了對于衣物和食品的消費(fèi)，這就是稅收的收入效應(yīng)。 I3 E ? 稅收的替代效應(yīng) I1 W B O 衣物 食品 A 圖 52 稅收的替代效應(yīng) C D Y F G 征稅使消費(fèi)者改變了行為方式，增加了衣物消費(fèi)，產(chǎn)生了衣物對于食品的替代效應(yīng)，產(chǎn)生效率損失。（帕雷托改進(jìn)）
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