國際稅收協(xié)定ppt課件(已修改)
2025-05-21 22:28 本頁面
【正文】 第十四章 國際稅收協(xié)定 第一節(jié) 國際稅收協(xié)定概述 第二節(jié) 國際重復征稅及其產(chǎn)生 第三節(jié) 國際重復征稅消除的主要方法 第四節(jié) 國際避稅與反避稅 第五節(jié) 國際稅收協(xié)定 本章新增與變化內(nèi)容 ? ； ? ； ? 2022年，與我國簽訂稅收協(xié)定并執(zhí)行的國家為 89個。 本章考情分析 ? 本章作為 2022年新的考試制度實施后 《 稅法 》 課程的新增內(nèi)容 ,主要介紹了國際重復征稅及其產(chǎn)生、國際重復征稅消除的主要方法、國際避稅與反避稅、國際稅收協(xié)定共四節(jié)內(nèi)容。這些國際稅收的知識是注冊會計師開展涉外稅收業(yè)務、涉外稅收代理、涉外稅收籌劃的基礎，但本章不是 2022年注冊會計師考試的重點章節(jié)，預計分數(shù) 23分。 第一節(jié) 國際稅收協(xié)定概述 ? 【 國際稅收 】 是指兩個或兩個以上的主權國家或地區(qū)，各自基于其課稅主權，在對跨國納稅人進行分別課稅而形成的征納關系中，所發(fā)生的國家或地區(qū)之間的稅收分配關系。 國際稅收不同于國家稅收，也不同于涉外稅收。 ? 【 國際稅收協(xié)定 】 ? 【 稅收管轄權 】 屬于國家主權在稅收領域中的體現(xiàn)，是一個國家在征稅方面的主權范圍。 稅收管轄權 兩大原則 三種類型 含 義 屬地原則 地域管轄權 一個國家對發(fā)生于其領土范圍內(nèi)的一切應稅活動和來源于或被認為是來源于其境內(nèi)的全部所得行使的征稅權力。 屬人原則 居民管轄權 一個國家對凡是屬于本國的居民取得的來自世界范圍的全部所得行使的征稅權力。 公民管轄權 一個國家依據(jù)納稅人的國籍行使稅收管轄權，對凡是屬于本國的公民取得的來自世界范圍內(nèi)的全部所得行使的征稅權力。 【 解析 】 公民概念不僅包括個人，也包括個人、團體、企業(yè)或公司。 案例 ? 按照屬人原則確定的稅收管轄權，包括（ ）。 ? 【 答案 】 BD 第二節(jié) 國際重復征稅及其產(chǎn)生 ? 一、國際重復征稅的概念 ? ：國際重復征稅是指兩個或兩個以上國家對同一跨國納稅人的同一征稅對象進行分別課稅所形成的交叉重疊征稅，又稱為國際雙重征稅。 國際重復征稅有狹義和廣義之分。 ? ：法律性國際重復征稅、經(jīng)濟性國際重復征稅和稅制性國際重復征稅三種類型。國際稅收中所指的國際重復征稅一般屬于法律性國際重復征稅。 案例 ? 不同的征稅主體（即不同國家）對不同納稅人的同一稅源進行的重復征稅，稱為（ ）。 ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 經(jīng)濟性國際重復征稅是指不同的征稅主體（即不同國家）對不同納稅人的同一稅源進行的重復征稅。 二、國際重復征稅的產(chǎn)生 項目 要點 納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化 各國行使的稅收管轄權的重疊
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