稅收制度概述ppt課件(2)(已修改)
2025-01-23 12:51 本頁面
【正文】 第 1章 稅收制度概述 稅收制度的概念 稅收制度的組成要素 稅收制度的分類 稅制結(jié)構 稅收制度概念 ? ? 稅收制度，簡稱稅制，是國家財政經(jīng)濟制度的重要組成部分，是國家處理稅收分配關系的規(guī)范。 ? ? 1. 廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收法律法規(guī)、稅收管理體制、稅收征收管理制度以及稅務機關內(nèi)部管理制度。 ? 度，包括各種稅法條例、實施細則、征收管理辦法和其他有關的稅收規(guī)定等。 ? ? ：是指享有國家立法權的國家最高權力機關，依照法律程序制定的有關稅收分配活動的基本 制度。其法律地位和法律效力僅次于憲法，而高于稅收法規(guī)、規(guī)章。 ? ：是指國家最高行政機關根據(jù)其職權或國家最高權力機關的授權，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一定法律程序制定的有關稅收活動的實施的規(guī)定或辦法。其效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規(guī)章。 ? ：是指根據(jù)法律或者國務院的行政法規(guī)、決定、命令，在國家稅務總局職權范圍內(nèi)制定的，在全國范圍內(nèi)對稅務機關、納稅人、扣繳義務人及其稅務當事人具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件 ]。 ? ：是對稅務機關制定和發(fā)布的除稅務規(guī)章以外的其他稅務行政規(guī)范性文件的統(tǒng)稱，多表現(xiàn)為稅務機關對法律、行政法規(guī)和規(guī)章的說明及闡述，是對法律、行政法規(guī)和規(guī)章的含義、界限以及稅務行政中具體應用相關法律規(guī)范所做的說明。 ? ? ? 稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，它是用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利和義務關系的法律規(guī)范的總稱。國家在參與國民收入分配、組織財政收入的過程中，必然會發(fā)生社會財富在國家與納稅人之間所有權上的轉(zhuǎn)移，發(fā)生稅收征納關系，稅法正是調(diào)整這一征納關系的法律規(guī)范。它是國家依法征稅和納稅人依法納稅的行為準則，它一方面可以維護正常的稅收秩序、保證國家的財政收入，另一方面還可以維護納稅人的合法權益。 ? ? 從經(jīng)濟學的角度看，稅收的本質(zhì)是 國家參與國民收入分配所形成的一種經(jīng)濟利益關系，它包括國家與納稅人之間的稅收分配關系以及各級政府間的稅收利益分配關系。 稅收制度是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn) ，也就是說，稅收的這種分配關系要得以實現(xiàn)，必須通過具體的、外在化的稅收制度加以落實，稅收制度正是通過稅收構成要素的設置才使得國家和社會經(jīng)濟主體的分配關系確定下來的。 ? 稅法是法學的概念，稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權利義務關系。國家與納稅人之間以及各級政府間的稅收利益分配關系都是借助于法的形式，即通過設計稅收權利義務來實現(xiàn)的?？梢姡?稅法調(diào)整的是稅收權利義務關系 ，而不直接是稅收分配關系。 ? ? 稅收法律關系是指由稅收法律規(guī)范確認和調(diào)整的國家與納稅人之間發(fā)生的權利與義務的關系。國家征稅表現(xiàn)為與納稅人之間的利益分配關系，在通過法律明確其雙方的權利與義務后，這種關系上升為一種特定的法律關系。這一稅收法律關系主要包括以下三個方面： ? ? 權利主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人。按當事人行為性質(zhì)的不同，權利主體可分為 征稅主體和 納稅主體 。 ? ? 稅收法律關系中的權利客體是指權利主體的權利和義務所共同指向的對象，具體是指稅法要素中的 征稅對象 。 ? ? 稅收法律關系內(nèi)容是指權利主體依法享有的 權利 和承擔的義務 ，這是稅收法律關系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。 稅收制度的組成要素 ? 稅收制度的組成要素，簡稱稅制要素，是指構成每一具體稅種的必要元素。稅制的構成要素具體包括 納稅人、課稅對象、稅率 三個基本要素和 納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠、違章處理 等要素。世界上的任何一個國家，稅收制度可能存在差別，但構成某一具體稅種的要素都毫無例外地包括上述這些要素。 ? ? 納稅人是指稅法規(guī)定的直接 負有納稅義務 的單位和個人。納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應該交稅的問題。納稅人是交納稅款的主體。 ? ? 從法律角度劃分，納稅人包括自然人和法人兩種。所謂 自然人 是指在法律上形成為一個權利和義務的主體的普通人，他們 以 個人 身份來承擔法律所規(guī)定的納稅義務 。例如，有應稅收入的個人。所謂 法人 是指具有民事權力能力和民事行為能力，依法獨立 享有民事權利和承擔民事義務的 組織 ，法人相對于自然人而言，是社會組織在法律上的人格化。 ? ，在其經(jīng)營活動中 負有 代扣稅款 并向國家交納稅款義務的單位和個人 。稅法規(guī)定，
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