稅收制度概述ppt課件(2)(已修改)
2025-01-23 12:51 本頁面
【正文】 第 1章 稅收制度概述 稅收制度的概念 稅收制度的組成要素 稅收制度的分類 稅制結(jié)構(gòu) 稅收制度概念 ? ? 稅收制度，簡(jiǎn)稱稅制，是國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)制度的重要組成部分，是國(guó)家處理稅收分配關(guān)系的規(guī)范。 ? ? 1. 廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國(guó)家的各種稅收法律法規(guī)、稅收管理體制、稅收征收管理制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理制度。 ? 度，包括各種稅法條例、實(shí)施細(xì)則、征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。 ? ? ：是指享有國(guó)家立法權(quán)的國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)，依照法律程序制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的基本 制度。其法律地位和法律效力僅次于憲法，而高于稅收法規(guī)、規(guī)章。 ? ：是指國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一定法律程序制定的有關(guān)稅收活動(dòng)的實(shí)施的規(guī)定或辦法。其效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。 ? ：是指根據(jù)法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在國(guó)家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人及其稅務(wù)當(dāng)事人具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件 ]。 ? ：是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定和發(fā)布的除稅務(wù)規(guī)章以外的其他稅務(wù)行政規(guī)范性文件的統(tǒng)稱，多表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的說明及闡述，是對(duì)法律、行政法規(guī)和規(guī)章的含義、界限以及稅務(wù)行政中具體應(yīng)用相關(guān)法律規(guī)范所做的說明。 ? ? ? 稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，它是用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。國(guó)家在參與國(guó)民收入分配、組織財(cái)政收入的過程中，必然會(huì)發(fā)生社會(huì)財(cái)富在國(guó)家與納稅人之間所有權(quán)上的轉(zhuǎn)移，發(fā)生稅收征納關(guān)系，稅法正是調(diào)整這一征納關(guān)系的法律規(guī)范。它是國(guó)家依法征稅和納稅人依法納稅的行為準(zhǔn)則，它一方面可以維護(hù)正常的稅收秩序、保證國(guó)家的財(cái)政收入，另一方面還可以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。 ? ? 從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，稅收的本質(zhì)是 國(guó)家參與國(guó)民收入分配所形成的一種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，它包括國(guó)家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系以及各級(jí)政府間的稅收利益分配關(guān)系。 稅收制度是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn) ，也就是說，稅收的這種分配關(guān)系要得以實(shí)現(xiàn)，必須通過具體的、外在化的稅收制度加以落實(shí)，稅收制度正是通過稅收構(gòu)成要素的設(shè)置才使得國(guó)家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體的分配關(guān)系確定下來的。 ? 稅法是法學(xué)的概念，稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。國(guó)家與納稅人之間以及各級(jí)政府間的稅收利益分配關(guān)系都是借助于法的形式，即通過設(shè)計(jì)稅收權(quán)利義務(wù)來實(shí)現(xiàn)的?？梢姡?稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系 ，而不直接是稅收分配關(guān)系。 ? ? 稅收法律關(guān)系是指由稅收法律規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的國(guó)家與納稅人之間發(fā)生的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系。國(guó)家征稅表現(xiàn)為與納稅人之間的利益分配關(guān)系，在通過法律明確其雙方的權(quán)利與義務(wù)后，這種關(guān)系上升為一種特定的法律關(guān)系。這一稅收法律關(guān)系主要包括以下三個(gè)方面： ? ? 權(quán)利主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。按當(dāng)事人行為性質(zhì)的不同，權(quán)利主體可分為 征稅主體和 納稅主體 。 ? ? 稅收法律關(guān)系中的權(quán)利客體是指權(quán)利主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象，具體是指稅法要素中的 征稅對(duì)象 。 ? ? 稅收法律關(guān)系內(nèi)容是指權(quán)利主體依法享有的 權(quán)利 和承擔(dān)的義務(wù) ，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。 稅收制度的組成要素 ? 稅收制度的組成要素，簡(jiǎn)稱稅制要素，是指構(gòu)成每一具體稅種的必要元素。稅制的構(gòu)成要素具體包括 納稅人、課稅對(duì)象、稅率 三個(gè)基本要素和 納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠、違章處理 等要素。世界上的任何一個(gè)國(guó)家，稅收制度可能存在差別，但構(gòu)成某一具體稅種的要素都毫無例外地包括上述這些要素。 ? ? 納稅人是指稅法規(guī)定的直接 負(fù)有納稅義務(wù) 的單位和個(gè)人。納稅人的規(guī)定解決了對(duì)誰征稅，或者誰應(yīng)該交稅的問題。納稅人是交納稅款的主體。 ? ? 從法律角度劃分，納稅人包括自然人和法人兩種。所謂 自然人 是指在法律上形成為一個(gè)權(quán)利和義務(wù)的主體的普通人，他們 以 個(gè)人 身份來承擔(dān)法律所規(guī)定的納稅義務(wù) 。例如，有應(yīng)稅收入的個(gè)人。所謂 法人 是指具有民事權(quán)力能力和民事行為能力，依法獨(dú)立 享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的 組織 ，法人相對(duì)于自然人而言，是社會(huì)組織在法律上的人格化。 ? ，在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中 負(fù)有 代扣稅款 并向國(guó)家交納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人 。稅法規(guī)定，
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